L’un des plus grands choix auxquels les parents, tuteurs ou autres membres de la famille peuvent être confrontés lorsqu’ils souhaitent offrir une grosse somme d’argent à un enfant mineur est de savoir comment le faire. La méthode que vous choisissez lorsque vous donnez des biens à un enfant mineur peut avoir un impact important sur la façon dont ces biens sont imposés.
Deux des principaux moyens par lesquels vous pouvez faire don d’actifs à un enfant mineur sont la loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) ou leur placement dans un fonds en fiducie. Bien que les deux options présentent des avantages qui peuvent les rendre idéales dans certains cas, elles présentent certains inconvénients dont il faut être conscient.
Les bases de l’UTMA
Les UTMA sont des comptes de garde soumis à des règles relatives à leur ouverture et à leur utilisation. Un compte de dépôt est un compte dans lequel de l’argent ou d’autres actifs sont placés au nom d’un enfant. Une UTMA permet à un enfant mineur de devenir propriétaire.
L’enfant est propriétaire des biens lorsqu’ils sont cédés dans le cadre d’un UTMA. Le don est irrévocable. Cela signifie qu’il ne peut pas être annulé et que l’argent ne peut être repris par le donateur pour quelque raison que ce soit. L’enfant n’a cependant pas le droit d’accéder ou de gérer les fonds jusqu’à ce qu’il atteigne l’âge de la majorité, comme indiqué dans les documents de l’UTMA. Les actifs sont détenus au nom d’un tuteur pour l’enfant jusqu’à ce qu’il atteigne cet âge.
Note
Sauf indication contraire dans les documents de l’UTMA, l’âge auquel un enfant doit avoir pour recevoir les actifs du compte est généralement de 18 ou 21 ans.
Les UTMA peuvent être utilisés pour presque tous les types d’actifs, y compris l’immobilier, la propriété intellectuelle, les métaux précieux et la propriété dans des sociétés en commandite familiales. Les actifs les plus courants trouvés dans les UTMA comprennent les actions, les obligations, les fonds communs de placement et les fonds indiciels.
Les UTMA offrent certaines des meilleures fonctionnalités des fonds fiduciaires, mais sans bon nombre des coûts et des règles. Ils sont populaires en raison de leur faible coût et de leur entretien facile.
Mettre en place une UTMA
Le moyen le plus simple de créer une UTMA est d’ouvrir un compte conservateur auprès d’une société de bourse. Vous pouvez choisir de faire appel à un courtier à service complet ou à un courtier à escompte.
Un exemple UTMA
Voici comment fonctionne un UTMA.
Thomas, qui vit dans le Missouri, crée un UTMA pour sa fille, Jane. Il souhaite se désigner comme dépositaire et limiter les actifs à la date la plus tardive possible en vertu de la loi UTMA du Missouri, qui est de 21 ans.
Thomas ouvre un compte de dépôt UTMA, désignant le compte et les actifs comme « Thomas Smith dépositaire de Jane Smith en vertu de la loi uniforme du Missouri sur les transferts vers des mineurs jusqu’à l’âge de 21 ans ». Il a le contrôle total du compte jusqu’à ce que Jane ait 21 ans. Il fait les choix d’achat et de vente des investissements du compte. Il peut également choisir de confier la surveillance du compte à une société de gestion et de prendre les décisions le concernant.
Jane aura finalement un contrôle total et complet sur la façon dont ces actifs sont utilisés une fois qu’elle aura atteint l’âge auquel l’UTMA se termine. Rien ne peut l’empêcher d’emporter l’argent à Las Vegas et de tout dépenser en un week-end, même si Thomas a investi de l’argent dans l’UTMA dans l’espoir qu’elle l’utiliserait pour aller à l’école dentaire.
Avantages UTMA
N’oubliez pas que ces actifs UTMA appartiennent à l’enfant et non au tuteur. Contrairement à un plan d’épargne collégial 529 ou à un compte bancaire dont le parent est répertorié comme co-titulaire du compte, les actifs ne sont pas considérés comme faisant partie d’une succession si le parent ou un autre dépositaire déclare faillite.
Note
L’argent dans un UTMA est hors de portée des créanciers du dépositaire, en cas de difficultés financières survenant au dépositaire.
Inconvénients de l’UTMA
La valeur des actifs d’un UTMA sera imputée à l’enfant, qui est le propriétaire du compte, lorsque l’admissibilité à l’aide financière fédérale pour l’université sera déterminée. L’aide financière est basée sur le patrimoine de l’étudiant. Moins un étudiant possède de biens, plus il peut recevoir d’aide financière pour payer ses études. L’argent dans un UTMA pourrait réduire le montant de l’aide financière d’un étudiant. Cette règle n’affecterait pas un tuteur adulte qui souhaite retourner à l’école, selon la FAFSA.
Devoirs et responsabilités de garde
Le tuteur a l’obligation légale d’agir en tant que fiduciaire pour l’enfant, ce qui signifie qu’il doit toujours faire passer l’intérêt du mineur avant le sien en ce qui concerne les biens de l’UTMA, même si c’est lui qui a donné les biens qui sont devenus partie intégrante de l’UTMA.
Le mineur a certains droits. Lorsqu’ils atteignent l’âge auquel l’UTMA prend fin, ils peuvent demander à un tribunal « d’exiger une comptabilité » du fiduciaire afin de garantir que la gestion des actifs a été correctement effectuée.
D’après l’exemple, si Jane demandait des comptes à son père, il devrait produire des documents et des reçus indiquant où est allé chaque centime de l’argent de l’UTMA. Il lui faudrait divulguer combien a été donné, combien a été dépensé et combien a été investi, et produire les dates de ces transactions pour montrer la réussite des investissements.
Note
Au moins un tribunal a estimé que les frais que Thomas devrait couvrir en tant que parent, tels que les frais médicaux, doivent provenir de lui en particulier et non de l’argent qu’il a donné via l’UTMA. Utiliser l’argent de l’UTMA en violation des règles est considéré comme un détournement de fonds.
Les tribunaux ont ordonné aux dépositaires de l’UTMA de rembourser aux enfants tous les fonds volés ou mal utilisés, ainsi que les intérêts et les revenus de placement manqués.
Bases du fonds fiduciaire
Une fiducie est un accord juridique visant à détenir des actifs destinés à être mis de côté au profit d’une personne qui ne les contrôle pas. Les fiducies « entre vifs » ou fiducies entre vifs sont établies du vivant du « constituant ». Le constituant est la personne qui crée et finance la fiducie.
Le constituant met de côté des actifs, qui peuvent inclure des espèces, des biens immobiliers, des titres ou d’autres objets de valeur, au profit d’une autre personne ou d’un groupe de personnes, appelés « bénéficiaires ». Le constituant peut ordonner que les actifs soient gérés d’une certaine manière avec un ensemble de conditions spécifiques.
Créer un fonds fiduciaire
Les fonds en fiducie sont constitués lorsque l’avocat du constituant rédige un document juridique appelé « instrument de fiducie ». Cet article énonce les règles de la fiducie. Les règles peuvent inclure des indications sur la manière dont l’argent doit être investi, ainsi que sur la manière et le moment où les fonds peuvent être remis au bénéficiaire. L’instrument de fiducie nomme également un fiduciaire, qui est une personne ou une institution qui gérera les actifs au nom du bénéficiaire. Le fiduciaire doit également jouer un rôle fiduciaire.
Note
Une fiducie peut également nommer un protecteur de la fiducie, qui est souvent un ami proche de la famille, qui a la capacité de révoquer le fiduciaire ou d’effectuer certaines autres tâches pour contrôler le pouvoir du fiduciaire.
Fiducies révocables ou irrévocables
La plupart du temps, mais pas toujours, le constituant agira à titre de fiduciaire de son vivant. Ils nommeront un fiduciaire successeur pour prendre la relève à leur décès ou lorsqu’ils ne pourront plus exercer leurs fonctions de fiduciaire. Une fiducie qui permet ce type de configuration est appelée « fiducie révocable ». C’est bien parce que si le concédant décède, la personne suivante peut prendre le contrôle. La fiducie ne fera partie d’aucune procédure d’homologation.
Le constituant ne peut pas modifier ou annuler la fiducie si elle est irrévocable. La fiducie reçoit un numéro d’identification fiscale. Les déclarations de revenus fédérales et étatiques sont déposées au nom de la fiducie, qui paie des impôts sur certains revenus.
Une fiducie irrévocable est une entité distincte du constituant. Il évite l’homologation et évite également les impôts sur les successions sur la valeur de ses actifs, car la fiducie en est propriétaire, et non le constituant.
Note
Les taux d’imposition des fonds fiduciaires sont comprimés, de sorte que les fiducies atteignent des tranches d’imposition plus élevées beaucoup plus rapidement que pour les déclarations de revenus des particuliers ou des sociétés.
Avantages des fonds fiduciaires
L’un des principaux avantages du recours à un fonds en fiducie est qu’il est suffisamment flexible pour répondre aux besoins de la plupart des gens. Vous pouvez adapter ses conditions à presque toutes les situations, à condition que cela ne soit pas contraire à la loi.
Note
Si vous créez un fonds en fiducie pour quelqu’un, vous ne pouvez pas établir une règle selon laquelle le bénéficiaire ne peut recevoir des paiements que s’il reste membre d’une certaine religion, s’il épouse une personne de la même race ou s’il n’épouse pas une personne du même sexe.
Vous pouvez créer une « fiducie incitative » qui effectue des paiements en fonction du fait que le bénéficiaire atteint certaines étapes de sa vie. Par exemple, on pourrait dire qu’ils doivent obtenir leur diplôme d’un collège de quatre ans en cinq ans maximum avec une certaine moyenne pondérée cumulative. Ou vous pouvez égaler l’argent qu’ils mettent dans des comptes de retraite, dollar pour dollar, leur fournissant ainsi de l’argent de poche dont ils pourront profiter.
Inconvénients des fonds fiduciaires
Les fonds fiduciaires présentent un inconvénient majeur : leur coût. Elles nécessitent du temps et des efforts, et le syndic s’expose à une certaine responsabilité. Les administrateurs professionnels sont souvent rémunérés pour leurs efforts.
Vous pouvez utiliser les services d’une société de gestion d’actifs si vous disposez d’un fonds fiduciaire assez simple. Par exemple, vous laissez 500 000 $ à une nièce ou à un neveu avec des versements de 3 % à compter de son 21e anniversaire. Vous perdriez une grande partie de la possibilité d’acheter des titres individuels, mais vos coûts totaux, à l’exception des taxes, pourraient s’élever à environ 1,5 % par an du principal. Ces frais pourraient être beaucoup plus élevés si vous aviez une fiducie beaucoup plus complexe.
UTMA ou fonds fiduciaire : quel est le meilleur ?
Déterminer si un UTMA ou un fonds fiduciaire est meilleur dans une situation donnée dépend d’un certain nombre de facteurs :
- Le montant d’argent que vous souhaitez mettre de côté pour l’enfant: La plupart du temps, mais pas toujours, vous utiliserez un UTMA si le montant du cadeau est inférieur.
- Les restrictions que vous souhaitez imposer sur l’argent: Un UTMA ne sera pas idéal si vous souhaitez insister pour que les fonds soient utilisés dans un but précis.
- La nécessité de protéger les actifs: Un bon avocat peut souvent utiliser les fonds fiduciaires de manière intelligente pour protéger les bénéficiaires au-delà de ce qui pourrait être possible avec une UTMA.
C’est un domaine dont vous devriez discuter avec des conseillers qualifiés, comme un avocat spécialisé en droit des successions, un CPA qui connaît les impôts sur les fiducies et, selon les actifs, un conseiller en placement, surtout si vous avez affaire à de grosses sommes d’argent.
Points clés à retenir
- Les UTMA impliquent des coûts moindres et conviennent mieux aux arrangements simples, tandis que les fonds fiduciaires conviennent mieux aux plans plus complexes, mais ils coûtent plus cher à mettre en place et à gérer.
- Si vous souhaitez que l’argent soit utilisé dans un but précis, un fonds en fiducie est une meilleure solution.
- Les fonds en fiducie restent hors du tribunal des successions si un fiduciaire suppléant est nommé.
- Les UTMA sont à l’abri des créanciers et des procédures de faillite du constituant.
