Qu’est-ce qu’une zone d’opportunité ?

Qu’est-ce qu’une zone d’opportunité ? 

Une zone d’opportunité est une zone des États-Unis qui a été spécifiquement désignée par un État, Washington, D.C., ou un territoire américain. Le secrétaire au Trésor américain certifie la nomination, donnant à l’IRS le pouvoir d’administrer la réglementation fiscale.

La certification des nouvelles zones d’opportunité a commencé en 2018, sur la base du TCJA 2017.Il existe plus de 8 760 zones d’opportunités qualifiées (QOZ) désignées dans tous les États, à Washington, D.C. et dans cinq territoires américains, la plupart dans des zones à faible revenu.Le Département américain du logement et du développement urbain tient à jour une carte et une liste de toutes les zones d’opportunité.

Comment fonctionnent les zones d’opportunité ? 

Les particuliers et les entreprises qui investissent les plus-values ​​provenant de la vente d’un autre investissement dans des projets situés dans des zones d’opportunités qualifiées (QOZ) bénéficient d’avantages fiscaux spécifiques. Les zones d’opportunité sont conçues pour alimenter la croissance économique et la création d’emplois grâce à des projets tels que des logements abordables, des logements étudiants, des logements pour les travailleurs, des investissements dans les énergies renouvelables, des logements multifamiliaux et le développement de petites entreprises dans ces zones désignées en difficulté.

Les investisseurs qui investissent dans des projets par le biais d’un fonds d’opportunité qualifié (expliqué ci-dessous) peuvent différer la réalisation d’une plus-value sur l’investissement jusqu’à ce que l’investissement soit vendu ou échangé, ou jusqu’au 31 décembre 2026, selon la première éventualité.

Comment investir dans les zones d’opportunité

Pour bénéficier des avantages fiscaux sur les plus-values ​​en investissant dans une zone d’opportunité, vous devez investir via un fonds d’opportunité qualifié (QOF). Un QOF doit :

• Être une société ou une société de personnes, ou une LLC traitée comme une société de personnes ou une société en vertu des lois de l’État, du territoire ou du district.
• Soyez organisé dans le but d’investir dans un QOZ.
• Détenir 90 % de ses actifs dans la propriété QOZ.

Vous pouvez créer votre propre fonds ou investir via un fonds existant. Vous devez produire chaque année le formulaire IRS 8996 avec la déclaration de revenus de votre entreprise pour certifier que le fonds est un QOF.

Les investisseurs individuels et le QOF doivent satisfaire à des exigences spécifiques en matière de tenue de registres pour prouver leur fondement et leur éligibilité à l’exclusion du gain différé. Le QOF doit également passer un test de revenus chaque année, démontrant qu’il tire au moins 50 % de ses revenus bruts d’activités commerciales au sein du QOZ, sur la base de plusieurs tests de revenus. Les biens immobiliers utilisés pour l’investissement doivent également répondre à des exigences spécifiques.

Vous pouvez transférer un bien dans un QOF, mais le gain reporté est limité à la base du bien (coût initial), et non à sa valeur marchande. Vous devez également déclarer votre investissement chaque année en déposant un rapport annuel sur le formulaire IRS 8997, et vous devez l’inclure dans votre déclaration de revenus personnelle.

Comment fonctionnent les taxes sur les investissements dans les zones d’opportunités

L’intérêt d’investir dans une zone d’opportunité (en plus de contribuer à favoriser le développement dans des zones économiquement déprimées) est de différer l’impôt sur les plus-values ​​sur votre investissement. À cette fin, les plus-values ​​comprennent les plus-values ​​à court et à long terme ainsi que les plus-values ​​qualifiées provenant de la vente de biens commerciaux. Pour bénéficier de ce traitement fiscal avantageux, vous devez remplir certaines conditions :

• Vous devez prélever les plus-values ​​sur votre déclaration de revenus avant le 31 décembre 2026 ou lorsque vous réduisez ou résiliez votre investissement en vendant ou en cédant votre investissement ou en liquidant le QOF.
• Vous ne pouvez pas percevoir de plus-values ​​​​sur une transaction avec une personne liée (parents spécifiques).

Pour conserver votre admissibilité fiscale, vous devez utiliser le formulaire 8949 pour choisir un report de votre gain en capital lors du dépôt de votre déclaration de revenus fédérale pour l’année d’imposition au cours de laquelle le gain serait reconnu si vous ne le différiez pas. Autrement dit, vous faites le choix sur les biens qui sont soumis aux plus-values ​​et à l’impôt sur le gain qui serait dû si vous ne le différiez pas en investissant dans le QOF.

L’avantage fiscal que vous bénéficierez de votre investissement dépend de la durée pendant laquelle vous le détenez avant le 31 décembre 2026. Lorsque vous choisissez de reporter le gain en capital, la base de votre investissement dans la zone d’opportunité qualifiée devient nulle et elle augmente chaque année où vous le détenez.

• Les placements détenus pendant au moins cinq ans vous permettent de reporter 10 % du gain reporté lorsque la propriété est vendue ou autrement aliénée.
• Les investissements détenus pendant au moins sept ans augmenteront la base de 5 % supplémentaires du gain reporté si la propriété est vendue ou autrement aliénée.
• Les placements détenus depuis au moins 10 ans peuvent être définitivement exclus des plus-values ​​lors de leur vente ou de leur échange.

Alors qu’il reste moins de six ans avant le 21 décembre 2026, les nouveaux investissements ne pourront pas accéder aux avantages de sept ou dix ans à moins que le délai ne soit prolongé.