Points clés à retenir
- L’appréciation nette non réalisée est l’augmentation de la valeur d’une distribution forfaitaire d’un régime de retraite des employés vers un compte de courtage.
- La base de l’employé dans le plan est imposée comme un revenu ordinaire au moment de la distribution.
- La partie appréciée n’est imposée au taux des plus-values à long terme que lorsque l’action est finalement vendue.
- Vous tirerez le meilleur parti de la stratégie NUA si vous êtes plus proche de la retraite, si vous détenez des actions de société très appréciées et si les taux d’imposition futurs prévus sont plus élevés.
Définition et exemples de plus-value nette non réalisée
L’appréciation nette non réalisée est la différence entre le coût de base des actions de la société et leur juste valeur marchande au moment où vous effectuez une distribution. Cette différence est imposée aux taux des gains en capital, qui sont inférieurs aux taux d’imposition sur le revenu.
Si vous détenez des actions de l’entreprise dans un plan de retraite, vous pouvez transférer les actifs du plan vers un compte de retraite individuel (IRA) lorsque vous prenez votre retraite ou quittez votre emploi. Vous pourrez peut-être également distribuer les actions du plan et payer un taux d’imposition inférieur sur une partie de l’argent.
Par exemple, supposons que vous preniez votre retraite avec 1 000 actions de votre entreprise. Vous avez payé 10 $ par action, mais maintenant elles valent chacune 50 $. Lorsque vous recevez une somme forfaitaire à la retraite, la différence, ou plus-value nette non réalisée, est de 40 $ par action. C’est le montant qui peut être imposé au taux des gains en capital.
- Acronyme:NOUVEAU
Comment fonctionne l’appréciation nette non réalisée
Lorsque vous quittez un emploi pour lequel vous déteniez un compte de retraite, vous pouvez soit transférer les actifs vers un IRA, soit distribuer les actions sur un compte imposable.
Avec la première option, toutes les distributions que vous recevrez ultérieurement sur les actifs seront imposées à votre taux d’imposition sur le revenu ordinaire. Cette option pourrait toutefois ne pas être disponible. Cela dépend s’il existe des comptes en nature correspondant à votre compte employé. C’est pourquoi de nombreux plans 401(k) liquident les actifs de votre compte et envoient un chèque ou virent les fonds en espèces directement à l’IRA de votre choix lorsque vous transférez des fonds.
Note
Les transferts en nature ne sont souvent pas disponibles si les choix d’investissement au sein d’un plan de retraite d’entreprise ne sont pas disponibles en dehors du plan.
La deuxième approche, connue sous le nom de « stratégie d’appréciation nette non réalisée », peut permettre des économies d’impôt par rapport à l’autre approche. Dans le cadre de cette stratégie, vous ne payez que l’impôt sur le revenu ordinaire sur la base du coût des actions. Vous payez le taux d’imposition des plus-values le plus bas sur le reste de la distribution, et uniquement lorsque vous vendez les actions.
Supposons que vous ayez 60 000 $ d’actions Widget dans votre 401(k). Considérez les actions de votre entreprise comme comportant trois parties : la base de coût, l’appréciation nette non réalisée et l’appréciation supplémentaire.
Base de coût
La base de coût est le prix que vous avez payé pour les actions. Par exemple, disons que le coût de base du total des actions que vous possédez est de 25 000 $. Lorsque vous distribuez les actions en nature sous forme de somme forfaitaire à la retraite, vous paierez l’impôt sur la base du coût à votre taux d’imposition sur le revenu ordinaire. Cela signifie que l’année de la distribution, vous déclarerez 25 000 $ de revenu dans votre déclaration de revenus à titre de distribution de pension.
Plus-value nette latente
Si la valeur totale le jour de la distribution est de 65 000 $ et que votre coût de base est de 25 000 $, le NUA serait de 40 000 $. Normalement, vous ne payez pas d’impôt sur ce gain net non réalisé jusqu’à ce que vous vendiez les actions. À ce moment-là, il sera imposé au taux d’imposition des plus-values à long terme même si vous le vendez immédiatement.
Note
Vous pouvez faire un choix spécial pour que le NUA soit ajouté à votre revenu et payer l’impôt sur les gains en capital l’année de la distribution. Ce plan peut être judicieux si votre revenu de l’année en cours vous offre un faible taux d’imposition des gains en capital et si vous vous attendez à ce que votre taux d’imposition futur sur le revenu et les gains en capital soit plus élevé.
Appréciation supplémentaire
« Appréciation supplémentaire » fait référence aux gains en capital réalisés après la distribution de l’action si son prix continue d’augmenter. Cette plus-value supplémentaire est imposée soit aux taux des plus-values à court ou à long terme. Cela dépend de la durée pendant laquelle vous détenez les actions après leur distribution dans le cadre du plan. Vous devez détenir les actions pendant au moins un an pour bénéficier des taux d’imposition inférieurs sur les plus-values à long terme.
Exigences relatives à la plus-value nette non réalisée
Pour bénéficier des règles fiscales avantageuses de la stratégie NUA, vous devez :
- Avoir des titres d’employeur dans un compte de retraite d’employeur qualifié.Il s’agit notamment des actions de l’entreprise dans un plan d’intéressement aux bénéfices, d’un plan d’attribution d’actions gratuites ou d’un régime de retraite que votre employeur a acheté ou que vous avez payé avec des dollars avant impôts.
- Bénéficiez d’une distribution forfaitaire sur un compte de retraite après avoir quitté votre emploi ou atteint l’âge de 59 ans et demi.Un montant forfaitaire est une distribution unique sur un an de la totalité du solde de tous les comptes de retraite qualifiés d’un certain type. Les plans de participation aux bénéfices sont un type de ces plans. Cela peut également s’appliquer si vous êtes le bénéficiaire du régime d’une personne décédée.
- Prenez une contribution directe en actions du plan.En d’autres termes, ne transférez pas d’abord le stock vers un IRA et ne le liquidez pas. Déplacez-le directement dans un compte imposable.
Ce que cela signifie pour les investisseurs individuels
Décider si la stratégie NUA est la bonne pour vous implique d’examiner quelques facteurs.
Votre âge
Plus vous êtes jeune, plus vous avez le temps pour que les actifs que vous transférez vers un IRA croissent avec report d’impôt. S’il vous reste de nombreuses années avant de prendre votre retraite, il est moins avantageux de bénéficier du traitement fiscal NUA, car les années de croissance peuvent l’emporter sur les taux d’imposition plus faibles des gains en capital. Plus votre horizon est court, plus le traitement fiscal NUA est avantageux.
Note
Les règles normales de répartition par âge 401(k) s’appliquent. La partie de base de coût de la distribution est soumise à des pénalités de retrait anticipé, mais la partie NUA de la distribution n’est pas soumise à cette pénalité.
Les types de comptes de retraite que vous possédez
Si la majorité de vos fonds se trouvent dans des comptes à impôt différé, la distribution d’actions avec le traitement fiscal NUA peut vous donner la possibilité de développer un équilibre entre les actifs de retraite avant et après impôt. Cela peut entraîner des économies d’impôt supplémentaires lorsque les distributions minimales requises (RMD) commenceront. En réduisant le montant des comptes de retraite qualifiés, vous réduirez vos RMD.
Le montant NUA
Si le coût de base est faible et la valeur actuelle des actions de l’entreprise est élevée, le NUA sera élevé. Cela rend une plus grande part des distributions éligibles au taux d’imposition inférieur des plus-values.
Vos taux d’imposition actuels et futurs
Si le taux d’imposition sur le revenu ordinaire lorsque vous envisagez de percevoir des distributions sur des comptes de retraite devrait être un peu plus élevé que les taux d’imposition des plus-values à long terme, la stratégie NUA peut être un meilleur choix.
Note
Dans la plupart des cas, les taux d’imposition des plus-values à long terme plafonnent à 20 %. Les impôts sur le revenu ordinaires varient en fonction de votre niveau de revenu, mais ils peuvent atteindre 37 %.
Votre risque
Une seule action dans un compte de courtage est un investissement beaucoup plus risqué qu’un portefeuille diversifié. Si les actions d’une entreprise représentent une grande partie de vos actifs financiers et que vous prévoyez les conserver longtemps après les avoir distribuées à partir du plan, vous devez tenir compte du risque d’investissement. Comment cela fonctionne-t-il avec vos objectifs de retraite ?
