Comment les sociétés en commandite familiales peuvent réduire les impôts sur les donations et les successions

Les sociétés en commandite familiales (FLP) ont joué un rôle important dans la réduction des impôts sur les donations et les droits de succession depuis des générations. Ces outils de planification peuvent être associés à des fonds en fiducie pour offrir une puissante protection des actifs aux héritiers. Cela en fait la pierre angulaire de nombreuses stratégies modernes de planification de gestion de patrimoine.

Découvrez comment fonctionnent les FLP, pourquoi de nombreuses familles les préfèrent et à quoi pourraient ressembler les économies d’impôt.

Quels sont les avantages fiscaux des sociétés en commandite familiales ?

Il ne s’agit pas seulement de combien d’argent vous gagnez : il s’agit également de combien vous gardez dans votre poche. En plus de faire attention aux dépenses frictionnelles, comme les commissions de courtage, vous voudrez apprendre comment réduire votre fardeau fiscal.

De nombreux nouveaux investisseurs connaissent l’impôt sur les plus-values. Mais pour ceux qui approchent de la retraite, les impôts sur les donations et les successions sont tout aussi importants à prendre en compte.

En regroupant vos investissements dans un type spécial de structure juridique appelée société en commandite familiale, vous pouvez transférer des actifs tels que des actions, des obligations, des biens immobiliers, des œuvres d’art et des objets de collection aux héritiers. Cela se fait en faisant don de capitaux propres chaque année jusqu’aux limites de l’impôt sur les donations.

Si vous êtes marié, l’un des avantages financiers est que vous et votre conjoint pouvez combiner vos niveaux d’exclusion fiscale sur les donations.

Comment fonctionne l’exclusion annuelle de la taxe sur les donations ?

Le gouvernement fédéral permet à une personne de donner jusqu’à un certain montant chaque année sans payer d’impôts. L’exclusion est de 16 000 $ par personne pour l’année d’imposition 2022 et de 17 000 $ pour 2023. C’est le double pour les couples mariés.

Cette exclusion s’applique par destinataire. Cela signifie que vous et votre conjoint auriez pu donner à 10 personnes différentes 32 000 $ chacune ou 320 000 $ au total et ne payer aucun impôt sur les donations pour l’année d’imposition 2022. Si vous dépassez l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations au cours d’une année donnée pour une personne spécifique, cela sera pris en compte dans votre exonération unifiée d’impôt sur les successions et de donation à vie. Les impôts sur les successions entrent en vigueur après les premiers 12,06 millions de dollars pour les décès survenus en 2022 et 12,92 millions de dollars pour ceux de 2023.

Voici comment les dons de votre vivant peuvent affecter votre impôt sur les successions. Disons que vous avez dépassé le montant du don autorisé une année. En 2022, vous avez dépassé la limite de 80 000 $. Cela signifie que si vous décédez cette année, les impôts sur les successions entreront en vigueur après 12,84 millions de dollars au lieu de 12,92 millions de dollars.

Comment les FLP augmentent-ils les cadeaux ?

Au lieu de simplement donner de l’argent directement à vos héritiers, vous pouvez utiliser les FLP. Cela peut vous aider à augmenter efficacement le montant de votre don. La clé est de placer vos actifs dans le FLP ; cela inclut les unités locatives génératrices de revenus, les stocks et même toute entreprise commerciale que vous avez lancée. Ensuite, vous pouvez faire don d’actions du FLP plutôt que de donner directement les actifs eux-mêmes.

En faisant don d’actions plutôt que d’actifs, vos héritiers recevront tous les dividendes, intérêts, plus-values ​​et autres bénéfices de leur participation. Cela signifie que les rendements futurs profiteront à eux. Il sera également exclu de votre succession à des fins fiscales, créant ainsi un cycle de capitalisation vertueux.

Vous pouvez même insérer des dispositions dans l’accord de partenariat pour garantir que votre don ne soit pas gaspillé. Par exemple, le cadeau peut stipuler qu’ils ne peuvent pas vendre leurs actions ni les transférer à quelqu’un d’autre jusqu’à ce qu’ils atteignent leur 35e anniversaire.

Comment utilisez-vous les remises de négociabilité ?

Les FLP offrent un autre outil permettant aux familles de réduire leur fardeau fiscal. C’est ce qu’on appelle soit la décote de négociabilité, soit la décote de liquidité. Cela signifie que l’IRS n’évaluera pas les parts de société à leur valeur liquidative. 

Au lieu de cela, la valeur est déterminée par un ensemble complexe de calculs. Celles-ci tenteront de tenir compte de facteurs tels que le manque de contrôle, l’incapacité de vendre sans l’accord des actionnaires majoritaires et d’autres inconvénients qui ne s’appliquent pas aux personnes qui possèdent purement et simplement des actifs.

Si vous et votre conjoint établissez un FLP, vous serez probablement les associés commandités du FLP. Cela signifie que vous contrôlez toujours le FLP, même après avoir offert certaines actions du FLP à vos héritiers. Si le FLP contient des actions, par exemple, les membres de votre famille bénéficieront toujours des dividendes et des bénéfices des ventes, mais ils ne pourront pas décider quand vendre ou quoi acheter. Ils ne peuvent pas retirer de l’argent du FLP pour acheter une voiture de luxe. Cela signifie que leur part de propriété dans les actifs du FLP est sous-estimée aux yeux des collecteurs d’impôts.

Utilisation du taux fédéral applicable

Bien que vos enfants et petits-enfants ne puissent pas retirer d’argent du FLP à volonté, vous pouvez utiliser des prêts à faible taux d’intérêt pour réduire le fardeau de vos impôts sur les successions et les donations. Vous ne pouvez pas contrôler ce que les bénéficiaires font avec l’argent prêté, mais ils pourraient utiliser cet argent prêté pour acheter davantage d’actions du FLP.

Au fil du temps, les taux de rendement des actions FLP couvriront (espérons-le) les frais d’intérêt. De plus, au fil du temps, l’inflation réduit le pouvoir d’achat du montant initial du prêt. Le remboursement devient alors moins onéreux.

La loi fédérale détermine le taux d’intérêt minimum que vous pouvez facturer avant que le prêt ne devienne un cadeau, ce qui ronge votre exclusion annuelle de l’impôt sur les donations. Ces tarifs, appelés « tarifs fédéraux applicables », sont mis à jour chaque mois. Voici les tarifs pour janvier 2023 :

• Court terme (trois ans ou moins) : 4,50 %
• Moyen terme (entre trois et neuf ans) : 3,85%
• Long terme (plus de neuf ans) : 3,84%

Comment utiliser l’effet de levier ?

Des actifs tels que des sociétés d’exploitation privées et des biens immobiliers peuvent être exploités. En d’autres termes, vous pouvez les utiliser pour emprunter de l’argent. Lorsque ces actifs sont détenus au sein d’un FLP, le FLP peut lui-même emprunter de l’argent.

Les prêts devront respecter le ratio d’endettement exigé par le prêteur. Mais tout argent emprunté pourrait être utilisé dans le cadre du FLP pour améliorer les rendements pour vous et votre famille. Par exemple, un FLP pourrait exploiter une propriété pour investir dans une nouvelle propriété locative.

Utiliser les différences de taux d’imposition entre les membres de la famille

Un autre énorme avantage des FLP est que vous pouvez transférer des actions aux membres de la famille à faible revenu afin de réduire la pression fiscale sur les gains en capital et les dividendes. Les célibataires qui ont gagné moins de 41 675 $ en 2022 et 44 625 $ en 2023 ne paient aucun impôt sur les gains en capital à long terme et les dividendes admissibles.

Les actions FLP détenues par quelqu’un qui se situe dans la tranche la plus basse des gains en capital pourraient éviter les impôts sur de nombreux fonds qu’ils reçoivent du FLP.