Les titres couverts sont des investissements pour lesquels un courtier est tenu de déclarer le coût de base de l’actif à l’Internal Revenue Service (IRS) et à vous en tant que propriétaire. Ils comprennent plusieurs types d’actions, de billets, d’obligations, de matières premières et d’actions de fonds communs de placement.
Le concept de titres couverts a été introduit pour la première fois par la National Securities Market Improvement Act de 1996. Il fait référence à des catégories de titres qui sont exemptés des réglementations des États en vertu de la loi fédérale.
Points clés à retenir
- Un courtier doit déclarer chaque année le coût de base d’un titre couvert à l’IRS et au propriétaire.
- Cette règle est en vigueur depuis 1996, mais les courtiers n’étaient pas tenus de déclarer également leurs gains ou leurs pertes jusqu’à ce qu’une législation ultérieure entre en vigueur en 2011.
- Les bourses de troc doivent également communiquer ces informations.
- Les transactions sont déclarées sur le formulaire 1099-B.
L’histoire législative
Une législation supplémentaire a été adoptée en 2011, exigeant que les courtiers déclarent la base ajustée de ces titres sur le formulaire 1099-B à des fins fiscales. Les courtiers sont devenus obligés d’indiquer si les gains ou les pertes réalisés sur la vente de titres couverts étaient à court ou à long terme.
Les entreprises d’investissement n’avaient pas auparavant de telles obligations de déclaration, ce qui laissait souvent les contribuables aux prises avec la difficulté de trouver les informations nécessaires pour produire des déclarations de revenus précises. Les entreprises n’étaient tenues de déclarer leurs produits bruts qu’avant l’entrée en vigueur de la législation de 2011.
Investissements qui sont des titres couverts
Les titres couverts comprennent :
- Toute action d’une société acquise le 1er janvier 2011 ou après cette date
- Toutes actions d’OPC acquises à compter du 1er janvier 2012
- Actions d’une société achetées dans le cadre d’un régime de réinvestissement des dividendes acquises le 1er janvier 2012 ou après cette date
- Billets, obligations et matières premières, ainsi que dérivés ou contrats basés sur des matières premières, acquis à compter du 1er janvier 2013.
Note
Les titres acquis avant ces dates sont considérés comme non couverts.
Quand les courtiers doivent déclarer
Les règles de déclaration s’appliquent aussi bien aux courtiers qu’aux bourses de troc. Ils doivent le faire dans l’une des trois circonstances suivantes :
- Ils ont vendu un titre couvert contre de l’argent à n’importe quel investisseur.
- L’investisseur a échangé des biens ou des services par le biais du troc.
- L’investisseur a reçu une compensation, y compris des actions, de l’argent ou d’autres biens, d’une société qui a acquis ses actions dans le cadre d’une prise de contrôle ou dont la structure du capital a connu un changement substantiel déclaré sur le formulaire 8806, « Déclaration de renseignements pour l’acquisition du contrôle ou un changement substantiel dans la structure du capital ».
Un courtier est défini par l’IRS comme toute personne qui « effectue des ventes devant être réalisées par d’autres » dans le cours normal de ses activités.
Les courtiers et les bourses de troc ne sont pas tenus de déclarer les entités exonérées. Il s’agit notamment des organisations caritatives, de la plupart des entités gouvernementales américaines ou des actifs détenus dans des IRA, des comptes d’épargne santé, des comptes d’épargne médicale Archer ou des sociétés.
Titres couverts et formulaire 1099-B
Les courtiers en investissement sont d’abord chargés d’indiquer si un investissement est un titre couvert sur le formulaire 1099-B. Il s’agit d’un document fiscal qui déclare la vente d’actions, d’obligations, de fonds communs de placement et d’autres titres de placement.
Une coche dans la case 6 du formulaire 1099-B indique que le courtier déclare la base de coût à l’IRS, ce qui signifie qu’il s’agit d’un titre couvert. La base de coût d’un tel actif est sa valeur d’origine majorée des ajustements pour des événements tels que les distributions de capital et les fractionnements d’actions.
Note
Chaque transaction doit être déclarée sur son propre formulaire 1099-B.
Titres couverts et formulaire 8949
Les ventes d’investissements sont également séparées en titres couverts et non couverts à l’aide du formulaire 8949. Il s’agit d’un formulaire fiscal qui détaille les ventes d’actions, d’obligations et d’autres investissements en capital. Le formulaire 8949 fait état de trois sous-groupes couvrant six codes.
Les transactions sur titres déclarées sur le formulaire 1099-B montrent la base qui a été déclarée à l’IRS dans le premier sous-groupe. Tous les titres couverts sont déclarés ici. Le code A est utilisé pour les avoirs à court terme. Le code D est utilisé pour les avoirs à long terme.
Ce sous-groupe couvre les transactions sur titres déclarées sur le formulaire 1099-B. Cela montre que la base étaitpassignalé à l’IRS. Les titres non couverts sont généralement déclarés ici en utilisant le code B pour les titres à court terme. Le code E est utilisé pour les avoirs à long terme.
Le troisième sous-groupe concerne les transactions qui ne sont pas déclarées sur le formulaire 1099-B. Ce sont également des titres non couverts. Le code C est utilisé pour les avoirs à court terme. Le code F est utilisé pour les détentions à long terme
Foire aux questions
Tous les titres sont-ils couverts par cette législation ?
Différents types de titres ont des dates d’acquisition variables pour être soumis aux règles de 2011. Par exemple, seules les actions de sociétés acquises à compter du 1er janvier 2012 sont considérées comme des titres couverts si elles ont été achetées dans le cadre d’un plan de remboursement de dividendes.
Comment savoir si mon investissement est un titre couvert ?
Vous devriez recevoir le formulaire 1099-B de votre courtier peu de temps après le début de la nouvelle année. Votre investissement est un titre couvert si la case 6 du formulaire est cochée. Cela signifie que l’IRS a déclaré votre base de coûts à l’IRS.
