Points clés à retenir
- La taxe Medicare supplémentaire s’applique à un taux de 0,9 % de tous les salaires Medicare éligibles au-dessus du seuil de votre statut de déclaration, qui est de 200 000 $ pour les déclarants célibataires, de 125 000 $ pour les couples mariés déclarant séparément et de 250 000 $ pour les déclarants conjoints.
- Les déductions avant impôts telles que les cotisations 401(k) ne s’appliquent pas aux taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie.
- La taxe supplémentaire Medicare est payée uniquement par les employés.
Certains contribuables sont tenus de payer une taxe supplémentaire de 0,9 % en plus de la taxe « normale » de Medicare. C’est ce qu’on appelle la « taxe supplémentaire Medicare ».
L’exigence est basée sur le montant du salaire Medicare et du revenu net d’un travail indépendant qu’un contribuable gagne qui dépasse un seuil basé sur le statut de dépôt.
La taxe Medicare supplémentaire sur les salaires
La taxe Medicare supplémentaire est imposée uniquement aux employés, contrairement à la taxe Medicare ordinaire, à laquelle les employeurs sont tenus de s’aligner. Les salaires de Medicare sont déclarés sur le formulaire W-2 dans la case 5. Les montants des seuils de revenu sont :
| Statut de dépôt | Salaires Medicare supérieurs à : |
|---|---|
| Marié déposant conjointement | 250 000 $ |
| Célibataire ou chef de famille ou veuve(s) admissible(s) | 200 000 $ |
| Marié déposant séparément | 125 000 $ |
Les contribuables dont le salaire Medicare dépasse ces montants doivent payer la taxe Medicare supplémentaire sur les revenus dépassant le seuil. Vous devez payer à la fois l’impôt régulier Medicare et l’impôt supplémentaire sur les revenus dépassant ces seuils.
Histoire de la taxe supplémentaire Medicare
La taxe supplémentaire Medicare a été légiférée dans le cadre de la loi sur la protection des patients et les soins abordables (ACA) en 2010, et elle a été modifiée par la loi sur la réconciliation des soins de santé et de l’éducation peu de temps après. Ces deux lois ont réformé le marché des soins de santé en obligeant les individus à souscrire une assurance maladie ou à payer une pénalité fiscale. La taxe supplémentaire était incluse dans cette législation en tant que source de revenus.
Le Comité mixte sur la fiscalité a estimé que la taxe supplémentaire Medicare et la taxe sur les contributions Medicare sur les revenus non gagnés, mieux connues sous le nom d’impôt sur le revenu net des investissements (NIIT), généreraient ensemble environ 210 milliards de dollars de recettes fiscales sur une période de 10 ans commençant en 2013, la première année où la taxe supplémentaire Medicare était en vigueur.
Quels sont les salaires de Medicare ?
Les salaires de Medicare sont quelque peu différents des salaires sur lesquels vous devez payer de l’impôt sur le revenu. Il s’agit du salaire total d’un employé pour l’année, moins certaines déductions d’avantages sociaux telles que les primes d’assurance médicale et dentaire, les comptes d’épargne santé et les contributions aux modalités de dépenses flexibles pour la garde de personnes à charge.
Les déductions avant impôts pour les cotisations versées par les employés à des régimes de retraite collectifs tels que les 401(k) peuvent réduire les salaires soumis à l’impôt fédéral sur le revenu, mais elles ne réduisent pas les salaires soumis aux taxes de sécurité sociale ou d’assurance-maladie.
Note
Les salaires de Medicare sont des revenus nets, votre revenu restant après déduction des dépenses professionnelles sur l’annexe C (ou l’annexe F pour les agriculteurs), multiplié par un facteur de réduction pour les travailleurs indépendants.
Exemples de taxe Medicare supplémentaire
Déclarant unique
Albert est célibataire et gagne 150 000 $ de salaire Medicare pour un emploi et 75 000 $ de salaire Medicare pour un deuxième emploi. Son salaire combiné soumis à Medicare s’élève à 225 000 $. Albert devra payer la taxe Medicare supplémentaire sur le montant par lequel son salaire combiné Medicare dépasse 200 000 $, le montant seuil pour une personne seule. Son montant excédentaire est de 25 000 $, soit 225 000 $ moins 200 000 $. La taxe Medicare supplémentaire d’Albert est donc de 225 $, soit 0,9 % de 25 000 $.
Marié déclarant conjointement
Barney et Betty sont mariés et produisent une déclaration conjointe. Barney gagnait 75 000 $ en salaire Medicare et Betty gagnait 200 000 $ en salaire Medicare, leur salaire total combiné est donc de 275 000 $. Barney et Betty devront payer la taxe Medicare supplémentaire sur le montant par lequel leur salaire combiné dépasse 250 000 $, le montant seuil pour les couples mariés déclarant conjointement. Leur montant excédentaire est de 275 000 $ moins 250 000 $, soit 25 000 $. La taxe Medicare supplémentaire de Barney et Betty est de 0,9 % de 25 000 $, soit 225 $.
Marié, dépôt séparé
Supposons maintenant que Barney et Betty doivent produire des déclarations de revenus distinctes pour leur mariage. La taxe Medicare supplémentaire pour les déclarants distincts est basée sur les salaires distincts de chaque conjoint. Barney a gagné 75 000 $ de salaire, ce qui est inférieur au seuil de 125 000 $ pour une personne mariée déposant une déclaration séparée, de sorte qu’il n’a pas de salaire dépassant le seuil. Il n’a pas à payer de taxe Medicare supplémentaire. Mais le salaire de Betty est de 200 000 $. Elle paierait la taxe Medicare supplémentaire sur le montant par lequel son salaire séparé dépasse le seuil de 125 000 $ pour les contribuables mariés déclarant séparément, soit 75 000 $. La taxe Medicare supplémentaire de Betty serait de 0,9 % de 75 000 $, ce qui équivaudrait à 675 $.
Retenue à la source pour la taxe Medicare supplémentaire
La taxe Medicare supplémentaire s’applique lorsque les salaires d’un contribuable pour tous les emplois dépassent le montant du seuil, et les employeurs sont tenus de retenir la taxe Medicare supplémentaire sur les salaires Medicare dépassant 200 000 $ qu’ils versent à un employé. Le même seuil s’applique à tout le monde, quel que soit le statut de dépôt.
Note
Cette règle de 200 000 $ peut entraîner un sous-paiement lorsqu’un contribuable occupe deux emplois, dont aucun ne paie plus que le montant seuil, de sorte qu’aucun employeur ne retient cet impôt supplémentaire.
Les employés sont habitués à ce que leurs employeurs retiennent les impôts Medicare sur leur salaire et à ce que le montant approprié d’impôt Medicare soit retenu. Mais les règles de retenue de la taxe Medicare supplémentaire sont différentes des règles de calcul de la taxe Medicare ordinaire. Cela peut amener un employeur à retenir un montant différent du montant exact de l’impôt qui sera finalement dû.
Le chiffre auquel les employés arrivent lorsqu’ils calculent la taxe supplémentaire Medicare sur leurs déclarations de revenus peut ou non correspondre à ce qui a été retenu sur leurs revenus. Un employé est redevable de la taxe supplémentaire Medicare même si l’employeur ne la retient pas.
Il est préférable de déterminer à l’avance quel sera votre taxe Medicare supplémentaire, si possible, puis de couvrir ce coût fiscal. Vous pouvez procéder de plusieurs manières :
- Augmentez votre retenue d’impôt fédéral sur le revenu pour tenir compte de la taxe Medicare supplémentaire
- Effectuer un ou plusieurs paiements d’impôts estimés
- Envoyez le paiement avec votre demande de prolongation si vous en déposez une
- Payez l’impôt supplémentaire lorsque vous produisez votre déclaration
L’impôt sur les revenus d’un travail indépendant
Les seuils de revenus d’un travail indépendant sont les mêmes que ceux des salaires des salariés.
Le revenu net d’un travail indépendant correspond au total de tous les revenus d’un travail indépendant après déduction des dépenses professionnelles sur l’annexe C, l’annexe F ou l’annexe E, qui déclarent les revenus d’un travail indépendant provenant d’entités intermédiaires, telles que les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S.
Le revenu total du travail indépendant est ensuite réduit en le multipliant par 92,35 % (en déduisant essentiellement la part de l’employeur du FICA, 7,65 %). Le revenu net total d’un travail indépendant se trouve à l’annexe SE, ligne 4a.
Note
Les seules déductions qui peuvent réduire le revenu net d’un travail indépendant sont celles qui entrent dans le calcul du revenu net selon l’annexe C, l’annexe F ou l’annexe E.
Les déductions qui apparaissent comme des ajustements du revenu sur le formulaire 1040 pour réduire le revenu imposable au titre de l’impôt fédéral sur le revenu n’affectent pas l’impôt sur le travail indépendant ni la taxe Medicare supplémentaire. Ces déductions supérieures comprennent celles pour l’assurance maladie des travailleurs indépendants, les cotisations à un SEP-IRA ou à un autre régime de retraite pour travailleurs indépendants et la moitié de l’impôt sur le travail indépendant. Ces déductions ne font que réduire votre impôt sur le revenu.
Comment calculer la taxe Medicare supplémentaire
Un ajustement peut être effectué sur le formulaire 8959 à partir de la ligne 10 si vous calculez la taxe Medicare supplémentaire sur les revenus et les salaires d’un travail indépendant. Cet ajustement a pour fonction de garantir que la taxe supplémentaire Medicare n’est calculée qu’une seule fois sur les salaires et une seule fois sur les revenus d’un travail indépendant lorsqu’ils sont combinés et dépassent le montant du seuil.
Les personnes dont les salaires sont soumis à l’impôt FICA et les revenus d’un travail indépendant soumis à l’impôt sur le travail indépendant peuvent calculer leurs obligations en matière de taxe Medicare supplémentaire en trois étapes :
- Étape 1: Calculez la taxe Medicare supplémentaire sur tout salaire dépassant le seuil applicable pour le statut de déclaration, sans tenir compte du fait qu’une taxe ait été retenue.
- Étape 2: Réduisez le seuil applicable pour le statut de dépôt du montant total des salaires Medicare reçus, mais pas en dessous de zéro.
- Étape 3: Calculez la taxe Medicare supplémentaire sur tout revenu d’un travail indépendant dépassant le seuil réduit.
Le revenu net d’un travail indépendant ne peut pas être inférieur à zéro aux fins du calcul de la taxe supplémentaire Medicare, de sorte que les pertes commerciales ne peuvent pas réduire l’impôt dû sur la compensation salariale.
Indemnisation en vertu de la Loi sur l’impôt sur la retraite des chemins de fer
La taxe Medicare supplémentaire s’applique également à l’indemnisation des employés et des représentants des employés en vertu de la Railroad Retirement Tax Act. Le taux de 0,9 % est le même et les montants de seuil sont les mêmes que pour les salariés et pour les personnes ayant un revenu d’un travail indépendant. Les calculs sont effectués de la même manière que l’impôt sur les revenus salariaux.
Note
Recherchez les salaires Medicare qui dépassent le montant du seuil indiqué dans la case 5 du formulaire W-2 si vous recevez une indemnisation en vertu de la Railroad Retirement Tax Act.
Il existe une règle spéciale pour les revenus des chemins de fer, selon l’IRS. Le seuil de statut de déclaration d’un particulier s’applique séparément à ces catégories de revenus. Les revenus soumis aux impôts RRTA et les salaires soumis à Medicare et à la sécurité sociale ne sont pas combinés pour déterminer l’obligation fiscale supplémentaire de Medicare.
Interaction avec l’impôt sur le revenu net des investissements
L’impôt sur le revenu net de placement, également appelé « impôt sur les revenus non gagnés de contribution à l’assurance-maladie », est une autre surtaxe imposée à 3,8 % lorsque les revenus de placement combinés à d’autres revenus dépassent les mêmes seuils qui s’appliquent à l’impôt supplémentaire sur l’assurance-maladie.
Cependant, il n’est payable qu’en pourcentage de la partie investissement du revenu, de sorte que les salaires et les revenus d’un travail indépendant ne peuvent pas être soumis aux deux impôts.
Foire aux questions (FAQ)
Comment calculez-vous la taxe supplémentaire Medicare ?
La taxe Medicare supplémentaire s’applique à un taux de 0,9 % de tous les salaires Medicare éligibles au-dessus du seuil de votre statut de déclaration. Si votre salaire dépasse le seuil, ajoutez simplement des taxes de 0,9 % supplémentaires à votre salaire Medicare.
Où déclarez-vous la taxe Medicare supplémentaire sur le formulaire 1040 ?
Vous utiliserez le formulaire IRS 8959 pour calculer votre taxe Medicare supplémentaire. Ce formulaire rapprochera toutes les retenues Medicare supplémentaires que vous avez effectuées avec ce que vous devez, et vous déclarerez le montant sur le formulaire IRS 1040.
Comment savoir si je dois payer la taxe supplémentaire Medicare ?
Généralement, si vous gagnez plus de 200 000 $ auprès d’un seul employeur, cet employeur retiendra automatiquement la taxe Medicare supplémentaire sur votre salaire. Cependant, cela pourrait ne pas suffire si vous bénéficiez d’un salaire supplémentaire provenant d’un travail indépendant, d’un autre emploi ou d’un conjoint qui travaille. Généralement, vous devrez payer la taxe Medicare supplémentaire si votre revenu total dépasse les éléments suivants :
- Célibataire, chef de famille ou veuf admissible : 200 000 $
- Marié déclarant séparément : 125 000 $
- Marié déposant conjointement : 250 000 $
