Les successions et les fiducies sont imposées sur le revenu qu’elles gagnent, comme tout le monde. Une personne décédée peut avoir possédé des actions, des obligations, des biens locatifs ou d’autres actifs produisant des intérêts et des dividendes au moment de son décès. Ces actifs deviennent « la propriété » de la succession au décès de la personne. Tout revenu généré par les actifs après le décès doit être déclaré par la fiducie ou la succession.
Points clés à retenir
- Les successions et les fiducies sont imposées sur les revenus qu’elles gagnent et doivent remplir le formulaire IRS 1041, la déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies.
- Les successions et les fiducies suivent leurs propres taux d’imposition et tranches de revenu, qui sont indexés en fonction de l’inflation chaque année fiscale.
- Les taux et tranches d’imposition ne sont pas les mêmes que les seuils et exonérations d’impôt sur les successions. Les taux et tranches d’imposition s’appliquent uniquement aux revenus gagnés par les fiducies ou les successions avant que les actifs ne soient transférés aux bénéficiaires.
La déclaration de revenus des successions et des fiducies
Les successions et les fiducies qui génèrent des revenus au cours de l’année sont assujetties aux taux d’imposition fixés par le gouvernement fédéral. Ils doivent remplir le formulaire IRS 1041, la déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies. Les tranches d’imposition sont ajustées chaque année en fonction de l’inflation, tout comme les tranches d’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le formulaire 1041 n’est pas requis si tous les actifs générateurs de revenus sont transférés directement à un bénéficiaire après le décès. Cela peut être le cas d’un bien immobilier détenu conjointement avec le droit de survie ou d’un compte de retraite individuel (IRA) qui passe directement au conjoint.
Note
Les fiducies et les successions peuvent bénéficier de certaines déductions sur leurs déclarations, tout comme les autres contribuables. Ils peuvent demander une déduction pour tout actif transféré à un bénéficiaire.
Les distributions de revenus sont déclarées sur l’annexe K-1, qui est envoyée au bénéficiaire. L’IRS en reçoit également une copie. L’actif est ensuite déclaré par le bénéficiaire comme revenu après distribution.
Quelles successions et fiducies doivent déposer le formulaire 1041 ?
Les successions dont le revenu brut est de 600 $ ou plus pour l’année d’imposition et celles dont le bénéficiaire est un étranger non-résident doivent remplir le formulaire IRS 1041.
Les fiducies qui ont un revenu imposable, qui ont un revenu brut de 600 $ ou plus, quel que soit le revenu imposable, ou dont tout bénéficiaire est un étranger non-résident sont également tenues de produire le formulaire 1041.
Note
Une succession doit demander un numéro d’identification fiscale afin de déposer ces documents et de traiter d’autres affaires. Le numéro d’identification est le numéro d’identification de l’employeur (EIN), que la succession emploie ou non quelqu’un. Les exécuteurs testamentaires peuvent demander à l’IRS un EIN par courrier, par fax ou en ligne.
Tranches d’impôt sur le revenu des successions et des fiducies
Vous trouverez ci-dessous les taux d’imposition et les tranches de revenu qui s’appliqueraient aux successions et aux fiducies ouvertes en cas de décès survenus en 2022. Ils s’appliqueraient à la déclaration de revenus produite en 2023.
| Tranche de revenu | Taux d’imposition |
|---|---|
| 0 $ à 2 750 $ | 10 % des revenus supérieurs à 0 $ |
| 2 750 $ à 9 850 $ | 275$ + 24% des revenus supérieurs à 2 750$ |
| 9 850 $ à 13 450 $ | 1 979 $ + 35 % des revenus supérieurs à 9 850 $ |
| 13 450 $ ou plus | 3 239 $ + 37 % des revenus supérieurs à 13 450 $ |
Les impôts sur le revenu ne sont pas les mêmes que les impôts sur les successions
Ces taux et tranches d’imposition ne doivent pas être confondus avec les seuils et exonérations d’impôt sur les successions. Ils s’appliquent uniquement àrevenugagnés par des fiducies ou des successionsavantles actifs sont transférés aux bénéficiaires. L’impôt sur les successions s’applique à la valeur globale de la succession et nécessite le dépôt du formulaire IRS 706, la déclaration de revenus américaine sur les successions (et les transferts de génération).
Seules les successions évaluées à plus de 12,06 millions de dollars étaient assujetties à l’impôt sur les successions en 2022. Ce seuil est également indexé en fonction de l’inflation. Il passe à 12,9 millions de dollars pour les décès survenus en 2023.
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est la différence entre une fiducie et une succession ?
Une fiducie est un type de relation ou d’accord dans lequel un tiers détient le titre de propriété ou d’actifs au nom d’un bénéficiaire. Une fiducie peut être créée en vertu de la loi de l’État. Cela évite généralement l’homologation. Une succession est le terme utilisé pour désigner les biens d’une personne après son décès. Une succession peut comprendre la maison, les biens, les objets personnels d’une personne, etc.
Quel est le taux d’impôt sur les fiducies et les successions le plus élevé ?
Le taux d’impôt sur les fiducies et les successions le plus élevé est de 37 %. Il s’applique aux revenus de 13 450 $ ou plus pour les décès survenus en 2022. Le taux d’imposition s’élève à 3 146 $ plus 37 % des revenus supérieurs à 13 450 $. Le formulaire IRS 1041 donne des instructions sur la façon de déposer.
