L’IRS ne traite pas tous les revenus de la même manière, notamment lorsqu’il s’agit de les déclarer. Les propriétaires individuels doivent produire l’annexe C avec leur déclaration de revenus, et les agriculteurs indépendants déclarent leurs revenus et dépenses de leur entreprise agricole sur l’annexe F.
Remplir l’annexe F implique certains calculs. Vous devez déclarer avec précision vos revenus, puis soustraire vos dépenses de vos revenus. Le résultat est votre revenu imposable, qui est ensuite transféré sur le formulaire 1040.
Qui utilise l’annexe F pour déclarer ses impôts ?
La question de savoir si vous devez produire l’annexe F avec votre déclaration de revenus dépend de trois facteurs.
Vous devez être agriculteur
Être agriculteur ne signifie pas seulement cultiver des cultures. La définition du gouvernement par « agriculteur » inclut les éleveurs, les éleveurs de poissons et les propriétaires qui élèvent des poules et gagnent un revenu en vendant leurs œufs.
Un agriculteur est toute personne qui poursuit ou reçoit un revenu de la culture et/ou du bétail, que ce soit dans une ferme, un ranch, un pâturage ou dans un verger.
Note
Les agriculteurs n’incluent pas les vétérinaires, les chenils pour animaux de compagnie, les établissements vinicoles ou les entreprises d’aménagement paysager, mais les pépinières qui cultivent des plantes ornementales sont considérées comme des agriculteurs aux fins fiscales.
Votre ferme est une entreprise
L’agriculture en tant qu’entreprise est différenciée de l’agriculture en tant que passe-temps, à des fins fiscales. Seuls les agriculteurs qui exploitent une entreprise sont tenus de déposer l’annexe F.
Vous devez exercer une activité agricole dans un but lucratif pour être considéré comme une entreprise. Cela signifie que vous avez gagné de l’argent au cours d’au moins trois des cinq dernières années fiscales, ou deux années sur sept en élevant des chevaux. L’IRS prendra en compte d’autres facteurs si vous ne remplissez pas strictement cette exigence, notamment :
- Vous exploitez votre ferme comme une entreprise.
- Vous apportez des modifications dans le but d’améliorer la rentabilité.
- L’agriculture est votre principale source de revenus.
- Le temps et les efforts que vous consacrez à l’agriculture sont considérables.
- Les pertes sont soit indépendantes de votre volonté, soit normales lors de la phase de démarrage de l’agriculture.
- Vous avez réalisé des bénéfices grâce à des activités similaires dans le passé.
- Vous espérez tirer profit à l’avenir de la plus-value des actifs utilisés dans l’agriculture.
Les fermes d’agrément étaient soumises à un traitement fiscal complètement différent avant les modifications apportées en 2018 dans le cadre de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA). Les dépenses de loisirs ne sont plus déductibles en vertu de la TCJA, votre fardeau fiscal sera donc inférieur si votre ferme ou votre ranch est considéré comme une entreprise.
Note
Discutez avec un conseiller financier si votre ferme n’a pas réalisé de bénéfices depuis plusieurs années. Un professionnel peut vous aider à démontrer avec succès que votre ferme est une entreprise plutôt qu’un passe-temps.
Vous êtes un propriétaire unique
L’annexe F n’est utilisée que par les agriculteurs considérés comme des propriétaires uniques. Ceux qui exploitent leur entreprise agricole par l’intermédiaire d’une société ou d’une autre entité commerciale déclareraient plutôt leurs revenus et dépenses sur le formulaire 1120.
Vous devez plutôt produire le formulaire 1065 si vous êtes marié, que vous et votre conjoint possédez et exploitez votre ferme ensemble en tant qu’entreprise non constituée en société et que vous partagez conjointement les bénéfices. Vous et votre conjoint ne déposerez l’annexe F que si l’une des deux situations suivantes s’applique :
- Vous et votre conjoint êtes entièrement propriétaires de votre entreprise agricole non constituée en société en tant que propriété communautaire. Vous pouvez alors être traité comme une entreprise individuelle au lieu d’une société de personnes et déposer l’annexe F.
- Vous et votre conjoint participez chacun de manière importante en tant que seuls membres d’une ferme détenue et exploitée conjointement, produisez une déclaration conjointe pour l’année d’imposition et choisissez d’être traité comme une coentreprise admissible. Vous déposeriez alors chacun une annexe F distincte.
Comment déclarer les revenus agricoles à l’annexe F
La plupart des entreprises doivent décider si elles souhaitent fonctionner et déclarer leurs revenus selon la méthode de comptabilité de caisse ou d’exercice, mais les agriculteurs ont une troisième option : ils peuvent utiliser la méthode de comptabilité des cultures à la place.
- Le revenu est déclaré dans l’année où vous le recevez réellement selon la méthode de comptabilité de caisse.
- Les revenus sont déclarés dans l’année où ils ont été gagnés selon la méthode de comptabilité d’exercice.
- La méthode de comptabilité des cultures vous permet d’inclure les revenus dans votre revenu de l’année où vous vendez ce que vous avez cultivé.
Note
Vous devez recevoir une autorisation spéciale de l’IRS pour utiliser la méthode de comptabilité des cultures.
Vous devez utiliser la méthode de comptabilité de caisse pour déclarer vos dépenses si vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse pour calculer vos revenus. De même, vous devez utiliser la méthode de la comptabilité d’exercice pour déclarer vos dépenses si vous utilisez la méthode de la comptabilité d’exercice pour calculer vos revenus.
Vous devez également déclarer les revenus provenant d’autres sources en plus de vos revenus agricoles sur votre annexe F, comme les paiements fédéraux en cas de catastrophe et l’argent reçu des programmes agricoles. La plupart des programmes agricoles déclareront les revenus qui vous sont versés sur le formulaire 1099-G, dont une copie vous sera envoyée par courrier.
Dépenses déductibles sur l’annexe F
Comme pour la plupart des autres entreprises, les coûts et dépenses déductibles liés à l’exploitation des affaires doivent être « ordinaires et nécessaires » pour que vous puissiez les réclamer à l’annexe F. Cela signifie que pratiquement tous les agriculteurs réclament les mêmes coûts et dépenses et, en fait, il vous serait difficile, voire impossible, de gagner votre vie sans les payer.
Note
Réduisez une dépense du montant de tout remboursement si vous êtes remboursé de dépenses dans l’année où vous les réclamez. Vous déclarerez le remboursement comme revenu si vous êtes remboursé l’année suivante.
Les dépenses sont déductibles l’année où vous les payez si vous choisissez la méthode de comptabilité de caisse, ou l’année où vous les engagez si vous utilisez la méthode de la comptabilité d’exercice.
Déclaration des gains et des pertes en capital
L’annexe F ne peut pas être utilisée pour déclarer les gains ou les pertes associés à la vente ou à la disposition de certains actifs agricoles. Ceux-ci incluent vos bâtiments ou structures, ainsi que la plupart du bétail, des terres et du matériel agricole. Vous déclareriez plutôt ces gains ou pertes sur le formulaire 4797, « Vente de biens commerciaux ».
Règles spéciales pour les paiements d’impôts estimés
Dans certaines circonstances, les agriculteurs ne doivent effectuer qu’un seul paiement d’impôt par an, au lieu des quatre que les autres propriétaires individuels sont tenus de verser. Les pénalités de l’IRS ne s’appliqueront pas si vous effectuez un seul paiement, mais il existe des règles.
Vous n’aurez droit qu’à un seul paiement estimé avant le 18 janvier de l’année suivante (votre paiement estimé pour 2021 était dû avant le 18 janvier 2022) si vous êtes un contribuable de l’année civile et que plus des deux tiers de vos revenus proviennent de l’agriculture de l’année en cours ou de l’année précédente.
Vous n’êtes pas obligé d’effectuer des paiements estimés si vous payez tout l’impôt que vous devez lorsque vous produisez le formulaire 1040 avant le 1er mars si vous êtes un contribuable de l’année civile.
Comment remplir et déposer l’annexe F
L’annexe F comprend plusieurs parties. Vous devez remplir la partie I si vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse. Vous pouvez passer directement à la partie III si vous utilisez la méthode de comptabilité d’exercice réservée spécifiquement aux agriculteurs.
La partie II concerne les dépenses déductibles et en comprend plus de 30, notamment les assurances, les services publics, les programmes d’avantages sociaux des employés, les engrais, les semences et les plantes. Les coûts des choses que vous avez achetées pour la revente y sont également inclus.
L’annexe F peut être déposée avec le formulaire 1040, 1040-NR, 1040-SR, 1041, 1065 ou 1065-B.Les formulaires 1040-A et 1040-EZ sont obsolètes à compter de l’année fiscale 2018.
Note
La clé pour préparer une annexe F précise est de conserver d’excellents registres de vos revenus, actifs, cultures, bétail, autres actifs et diverses dépenses tout au long de l’année.
Idéalement, les agriculteurs devraient utiliser un certain type de logiciel de comptabilité pour rationaliser le processus au moment des déclarations de revenus. Vous aurez besoin des nombreuses fonctionnalités avancées offertes par ces programmes, telles que la saisie des actifs, le suivi de l’amortissement, le calcul précis de votre bénéfice ou de votre perte net et la moyenne de vos revenus agricoles à l’aide de l’annexe J.
Ces calculs avancés ne peuvent pas être gérés par un logiciel fiscal bas de gamme, vous devrez donc choisir un programme robuste conçu pour les propriétaires d’entreprise qui sont des agriculteurs.
Foire aux questions
Quelle est la différence entre l’annexe F et l’annexe C ?
Si vous appartenez à la catégorie d’agriculteur telle que définie par l’IRS, vous exercez une activité de culture, de récolte ou de transformation de certains produits, et pour toutes ces activités, vous pouvez déclarer les coûts avec l’annexe F. L’annexe C, en revanche, est utilisée pour déclarer les coûts associés à la transformation des produits au-delà de la vente initiale, qui n’est pas une activité liée à l’agriculture.
Qu’est-ce qui compte comme revenu agricole ?
Le revenu agricole comprend les bénéfices que vous réalisez en vendant des produits agricoles (à la fois élevés et cultivés), ainsi que tout argent que vous pouvez gagner grâce aux services liés à l’agriculture, aux travaux ou services agricoles personnalisés, aux revenus de troc (à la juste valeur marchande), aux remboursements et aux remboursements, tels que ceux provenant de programmes et de distributions gouvernementaux.
