Qu’est-ce qu’une vente à tempérament ?

Définition et exemple d’une vente à tempérament

Quiconque vend une immobilisation sous forme de billet à tempérament peut choisir d’étaler les revenus de la vente sur la durée de vie du billet à mesure que l’acheteur effectue ses paiements au fil du temps. Cela répartit les revenus des gains en capital sur plusieurs années, ce qui réduit le montant de l’impôt dû dans certaines circonstances. Cette stratégie fiscale est connue sous le nom de « vente à tempérament ».

Les immobilisations sont des éléments dont la valeur augmente ou diminue au fil du temps, comme une maison, des œuvres d’art de collection ou des équipements utilisés dans une entreprise. Ce sont généralement des actifs coûteux, il n’est donc pas toujours possible de les payer tous en une seule fois. Le vendeur peut diviser la vente en plusieurs versements, ce qui permet de réduire le montant des impôts qu’il paie en un an pour tout gain provenant de la vente.

Par exemple, supposons que vous possédiez une pelle rétrocaveuse et que vous l’utilisiez pour défricher et niveler un terrain en tant qu’entreprise. Vous décidez de prendre votre retraite et devez le vendre. Vous trouvez un acheteur qui l’utilisera dans le même but, mais il n’a pas l’argent pour vous payer et ne peut pas obtenir de prêt. Vous décidez de laisser l’acheteur le payer en quatre versements égaux et de le vendre au moyen d’un bon de versement.

Deux des paiements seront effectués l’année où vous l’avez vendu et deux l’année suivante. Vous avez effectué une vente à tempérament parce qu’au moins un versement est payé au cours d’une année d’imposition différente et que le bien que vous avez vendu est une immobilisation. Si vous choisissez de déclarer les taxes par le biais de la vente à tempérament, vous paierez la moitié des taxes que vous devez une année et l’autre moitié l’année suivante.

Comment fonctionne une vente à tempérament ?

Les gains imposables sont étalés sur plusieurs années selon la méthode de la vente à tempérament. Les gains sont mesurés une fois (le produit brut des ventes moins le coût de base moins les frais de vente) et exprimés en pourcentage de bénéfice brut. Ce pourcentage est ensuite appliqué à chaque paiement au fur et à mesure de sa réception.

Les gains sont inclus dans le revenu chaque année au cours de laquelle le vendeur reçoit un paiement de l’acheteur. De plus, l’acheteur paie des intérêts pour compenser le vendeur qui attend de recevoir son paiement. Les intérêts sont imposés séparément aux taux d’imposition ordinaires. Le gain est imposé aux taux à court ou à long terme, selon que l’actif sous-jacent a été détenu pendant un an ou moins (court terme) ou plus d’un an (long terme).

Une vente à tempérament comporte quelques étapes supplémentaires qui doivent être complétées lorsque la transaction est conclue. Vous devrez vous assurer que la transaction suit les directives de versement et décider si vous souhaitez payer des impôts sur celles-ci lorsque vous recevez les versements échelonnés ou payer tous les impôts dus sur les gains de l’année en cours. C’est ce qu’on appelle « se retirer » de la vente à tempérament.

Règles pour les ventes à tempérament

Les ventes à tempérament nécessitent deux facteurs :

• Vous acceptez de vendre un actif à un acheteur avec des paiements effectués au fil du temps. Le premier paiement doit être reçu au cours de toute année subséquente à l’année d’imposition au cours de laquelle la vente a eu lieu.
• Vous déclarez cela comme une vente à tempérament sur le formulaire IRS 6252.

La méthode de vente à tempérament ne peut pas être utilisée dans les situations suivantes :

• Si vous vendez votre bien à perte en capital. Vous devez déclarer la totalité de la perte dans l’année de la vente, même si vous vendez la propriété à perte.
• Si vous vendez des stocks dans le cours normal de vos activités. Ceci s’applique même si le client paie la marchandise un an plus tard.
• Si vous faites appel à un concessionnaire pour vendre un bien personnel ou immobilier, même si le bien est vendu selon un plan de versement. Cependant, il existe une exception pour les revendeurs de multipropriétés et de lots résidentiels.

Certaines règles et calculs spéciaux supplémentaires peuvent s’appliquer dans la situation suivante :

• Lorsque vous vendez un bien amortissable à une personne étroitement liée, vous ne pouvez utiliser la méthode du versement que si la vente ne présente aucun avantage « important » en matière de report d’impôt.
• Lors de la vente d’un bien amortissable, l’amortissement doit être récupéré
• Certains échanges de biens de même nature
• Lorsque le prix de vente du bien dépend d’événements futurs
• Lors de la vente de plusieurs actifs dans le cadre d’une seule vente
• Si le taux d’intérêt n’est pas indiqué dans le contrat de vente.
• Si le bon de versement est ultérieurement vendu ou transféré.
• Si le vendeur reprend ultérieurement possession du bien.

Exemple de vente à tempérament

Amir vend son entreprise et peut étaler l’impact fiscal sur plusieurs années grâce à la méthode de la vente à tempérament. Le contrat de vente précise que l’acheteur paiera d’avance 30 % du prix de vente, 40 % dans un an et les 30 % restants dans deux ans. Cela permet à Samir de déclarer 30 % de ses plus-values ​​la première année, 40 % la deuxième année et 30 % la troisième et dernière année.

L’acheteur paiera en outre des intérêts sur les deuxième et troisième paiements, car Amir doit attendre pour recevoir ces paiements.

Calculez quel serait l’impact fiscal si :

• Amir a rapporté ses gains au fil du temps, ou
• Il a déclaré tous les gains de l’année de la vente, choisissant de ne pas procéder à une vente à tempérament. La déclaration de revenus doit être produite avant la date d’échéance de la déclaration, y compris les prolongations, pour que le choix soit valide.

Tout d’abord, nous devons connaître les revenus et les déductions d’Amir au cours de la première année, et nous devrons estimer quels pourraient être ses futurs revenus et déductions au cours de ces années à venir.

Il recevra 100 000 $ de la vente de son entreprise, moins les frais de vente de 10 000 $, sur trois ans. De plus, l’acheteur paiera des intérêts sur les deuxième et troisième versements. Amir estime qu’il disposera en outre d’environ 36 000 $ de revenus ordinaires chaque année, en dehors des gains issus de la vente de son entreprise. Il ne prévoit pas réclamer de déductions fiscales importantes.

Nous pouvons désormais comparer les deux scénarios fiscaux.

Vente à tempérament ou choix de retrait

Dans certaines situations, vous. Vous pouvez avoir la possibilité de déclarer votre vente à tempérament ou de « retirer » tous les gains que vous tirez d’une vente. Par exemple, Amir paiera environ 20 214 $ d’impôt fédéral sur le revenu sur trois ans selon la méthode de vente à tempérament, contre environ 22 877 $ s’il choisit de se retirer et déclare tous ses gains au cours de l’année de la vente. Cela représente une économie d’impôt de 2 753 $ grâce à l’utilisation de la méthode de vente à tempérament.

Notez que les seules différences mesurées sont les gains imposables inclus dans le revenu, soit étalés sur trois ans selon la méthode de vente à tempérament, soit en une seule fois si le client choisit de ne pas le faire. Tous les autres revenus et déductions restent les mêmes entre les deux scénarios.

Il est important de capturer toutes les informations pertinentes sur vos impôts actuels et futurs lors de l’élaboration d’un scénario comme celui-ci. Différentes personnes seront touchées de différentes manières en fonction de leur situation financière.

Un plan de versement en vaut-il la peine ?

Répartir vos revenus sur plusieurs années peut vous aider à gérer votre revenu brut ajusté (AGI), ce qui peut être important pour bénéficier de certaines déductions ou crédits d’impôt. Si vous augmentez vos revenus en déclarant un gain en capital important en un an, vous pourriez potentiellement :

• Faites passer votre revenu ordinaire dans une tranche de taux d’imposition plus élevée
• Faites passer vos revenus de gains en capital dans une tranche de taux d’imposition plus élevée
• Résultat : une plus grande part de vos prestations de sécurité sociale est imposable
• Réduire ou éliminer les déductions qui sont progressivement supprimées en fonction du revenu, telles que la déduction des intérêts sur les prêts étudiants et les déductions détaillées
• Réduisez ou éliminez le montant que vous pouvez cotiser à un compte d’épargne-études Roth IRA ou Coverdell
• Réduisez ou éliminez les crédits d’impôt qui sont progressivement supprimés en fonction de votre revenu, tels que le crédit d’impôt pour l’aide aux primes, le crédit d’apprentissage à vie ou le crédit d’impôt pour enfants.
• Déclencher ou augmenter l’impôt sur les revenus nets de placements
• Déclencher ou augmenter l’impôt minimum alternatif
• Augmentez vos primes Medicare Part B

À l’inverse, étaler les revenus sur plusieurs années peut potentiellement :

• Aidez-nous à maintenir vos revenus dans la tranche de taux d’imposition souhaitée
• Aidez à maintenir vos revenus de gains en capital dans les tranches souhaitées de zéro ou de 15 %
• Réduisez le nombre de vos prestations de sécurité sociale imposables
• Aidez-vous à maintenir vos revenus dans les limites nécessaires pour bénéficier du montant total de la déduction des intérêts sur les prêts étudiants, des déductions détaillées, des exemptions personnelles ou d’autres déductions limitées par le revenu.
• Aidez-nous à maintenir vos revenus dans la fourchette permettant de bénéficier du crédit d’impôt pour l’aide aux primes ou d’autres crédits d’impôt.
• Éviter ou réduire l’impact de l’impôt sur le revenu net de placement
• Éviter ou réduire l’impact de l’impôt minimum alternatif (AMT)
• Évitez ou réduisez l’impact des primes Medicare Part B plus élevées
• Vous donner un revenu supplémentaire sous forme d’intérêts

Foire aux questions (FAQ)