Points clés à retenir
- Un expatrié est un citoyen américain qui a renoncé à sa citoyenneté et qui est soumis à certaines dispositions fiscales après avoir renoncé à sa citoyenneté.
- Les expatriés sont tenus de déposer le formulaire 8854 (Déclaration initiale et annuelle d’expatriation), qui certifie qu’ils ont rempli leurs obligations fiscales fédérales pour les cinq années précédant leur date d’expatriation.
- Les expatriés couverts doivent payer des impôts sur le revenu sur les gains nets non réalisés sur la valeur de leurs propriétés, sur la base de la juste valeur marchande à la veille de leur date d’expatriation s’ils ont renoncé à leur citoyenneté américaine après le 16 juin 2008 et satisfont à certaines exigences de revenu ou n’ont pas rempli leurs obligations fiscales au cours des cinq années précédant leur date d’expatriation.
- Les citoyens américains qui seraient autrement considérés comme des expatriés couverts peuvent bénéficier d’un allègement fiscal dans le cadre des procédures d’allègement pour certains anciens citoyens s’ils remplissent certaines conditions de valeur nette et d’assujettissement à l’impôt.
Aux fins de l’impôt fédéral, unexpatriéest une personne qui a renoncé à sa citoyenneté ou est un résident de longue durée qui a mis fin à son statut de résident américain.
Comment fonctionne le fait d’être expatrié
Un expatrié est un contribuable qui a renoncé à sa citoyenneté américaine ou a abandonné sa carte verte. L’IRS exige qu’un expatrié dépose le formulaire 8854, certifiant qu’il a satisfait à ses obligations fiscales pour les cinq années précédant sa date d’expatriation.S’il ne remplit pas les conditions, le contribuable est soumis à la taxe d’expatriation. Différentes règles fiscales d’expatriation peuvent s’appliquer en fonction de la date d’expatriation, de la valeur nette du contribuable et de ses revenus.
Toute personne qui s’installe à l’étranger peut être considérée comme un expatrié. Par exemple, une personne pourrait renoncer à sa citoyenneté en juillet 2008 avec une valeur nette de 2,5 millions de dollars. Cette personne est devenue expatriée en 2008. Si elle n’a pas respecté ses obligations fiscales au cours de l’une des cinq années précédant 2008, elle sera soumise à une taxe d’expatriation.
Note
Les expatriés qui ne remplissent pas le formulaire 8854 peuvent être soumis à une pénalité de 10 000 $.
Gardez à l’esprit que des impôts peuvent même s’appliquer aux revenus gagnés dans un autre pays. Si un contribuable s’est expatrié après le 3 juin 2004 et avant le 17 juin 2008, il est toujours soumis à un impôt américain sur le revenu mondial pendant « l’une des 10 années suivant l’expatriation au cours de laquelle il est présent aux États-Unis pendant plus de 30 jours, ou 60 jours dans le cas de personnes travaillant aux États-Unis pour un employeur non lié ».
Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) a été adopté en 2010, exigeant que les institutions financières étrangères déclarent des informations sur les comptes qu’elles pensent appartenir à des citoyens américains.Cela entrave la capacité des citoyens américains à cacher leurs activités financières dans un autre pays.
Si un contribuable s’est expatrié après le 16 juin 2008 et remplit certaines conditions, il peut être classé comme « expatrié couvert ». Contrairement aux expatriés non couverts, l’IRS exige que les expatriés couverts paient des impôts sur le revenu sur le « gain net non réalisé sur votre propriété comme si la propriété avait été vendue à sa juste valeur marchande la veille de votre date d’expatriation ».Il s’agit essentiellement d’une taxe de sortie sur la différence entre la juste valeur marchande de l’actif et le prix auquel le contribuable l’a acheté.
En plus de vous expatrier après le 16 juin 2008, vous êtes considéré comme un expatrié couvert si :
- Votre valeur nette est de 2 millions de dollars ou plus à votre date d’expatriation.
- Vous n’avez pas certifié sur le formulaire 8854 que vous avez respecté vos obligations fiscales pour les cinq années précédant votre date d’expatriation.
- Vous atteignez un certain revenu net annuel moyen, ajusté en fonction de l’inflation pour l’année de votre expatriation : 161 000 $ en 2016, 162 000 $ en 2017, 165 000 $ en 2018, 168 000 $ pour 2019, 171 000 $ en 2020 et 172 000 $ en 2021.
Gardez à l’esprit que vous n’avez pas besoin de remplir les trois conditions ci-dessus : le fait de remplir une seule d’entre elles peut vous qualifier d’expatrié couvert. Généralement, les expatriés ne souhaitent pas répondre à cette définition, car la taxe de sortie peut représenter une dépense importante.
Exceptions pour les mineurs et les doubles citoyens
Certains mineurs et doubles citoyens ne peuvent pas être classés comme expatriés couverts. Par exemple, les doubles citoyens ne seraient pas soumis aux impôts des expatriés couverts s’ils vivaient aux États-Unis pendant 10 ans au maximum au cours de la période de 15 années d’imposition et s’ils étaient des citoyens contribuables d’un autre pays.
Note
Les doubles citoyens et certains mineurs doivent toujours remplir le formulaire 8854, certifiant qu’ils ont rempli toutes les obligations fiscales fédérales au cours des cinq années fiscales précédant leur date d’expatriation.
Allègement pour les citoyens américains expatriés après le 18 mars 2010
L’IRS peut offrir un allègement à ceux qui ont expatrié après le 18 mars 2010, dans le cadre des procédures d’allègement pour certains anciens citoyens. Les expatriés éligibles doivent remplir les conditions suivantes :
- Avoir une valeur nette inférieure à 2 millions de dollars au moment de l’expatriation
- Avoir une obligation fiscale totale de 25 000 $ ou moins pour l’année d’imposition de l’expatriation et les cinq années précédentes
Si un expatrié remplit ces conditions, il ne sera pas un expatrié couvert par l’IRC 877 et « ne sera pas responsable des impôts et pénalités impayés pour ces années ou les années précédentes ».
Les contribuables qui n’ont pas produit leurs déclarations de revenus requises en raison d’une conduite non intentionnelle sont également éligibles. L’IRS considère une conduite non délibérée comme une conduite résultant d’une « négligence, d’une inadvertance, d’une erreur ou d’une conduite résultant d’une mauvaise compréhension de bonne foi des exigences de la loi ».
