Qu’est-ce que le formulaire IRS 8938 ?

Définition et exemple du formulaire IRS 8938

La FATCA a été promulguée par le président Obama le 18 mars 2010 afin de créer des exigences plus strictes pour les contribuables déclarant leurs actifs étrangers et de réduire les pertes gouvernementales dues à la non-conformité fiscale à l’étranger.Les contribuables, les entreprises et les sociétés de personnes dont les actifs étrangers sont égaux ou supérieurs aux seuils doivent produire le formulaire 8939 lorsqu’ils produisent leur déclaration de revenus.

Qu’est-ce qui compte comme actif financier étranger ?

L’IRS appelle les actifs financiers étrangers « actifs financiers étrangers spécifiés ». Ils comprennent :

• Comptes financiers conservés dans des institutions en dehors des États-Unis, tels que comptes bancaires, comptes d’investissement, comptes de retraite, plans de rémunération différée et fonds communs de placement
• Actions, obligations ou autres titres émis par une personne non américaine et non détenus via un compte d’investissement
• Billets ou obligations émis par une personne étrangère
• Tout intérêt dans une entité étrangère, telle qu’une société étrangère, une société de personnes étrangère ou une succession ou une fiducie étrangère
• Tout instrument ou contrat financier dont l’émetteur ou la contrepartie n’est pas une personne américaine
• Résidences personnelles et immeubles locatifs, mais seulement s’ils sont détenus par une société de personnes, une société, une fiducie ou une succession étrangère

Qui utilise le formulaire 8938 ?

Techniquement, tous les contribuables américains sont soumis à la FATCA, mais seulement dans certaines circonstances. Les instructions du formulaire IRS 8938 font référence à des « personnes spécifiées » et à des « entités nationales spécifiées » et expliquent quand une déclaration est requise.

Les personnes physiques spécifiées comprennent les citoyens américains, les étrangers résidents, les étrangers non-résidents qui choisissent d’être traités comme des étrangers résidents à des fins fiscales et les étrangers non-résidents qui résident aux Samoa américaines ou à Porto Rico.

Les entités nationales spécifiées comprennent toute société ou société de personnes « à participation restreinte » qui remplit les conditions suivantes :

• 80 % de ses droits de vote, de ses actions ou de son capital sont détenus par une seule personne au dernier jour de l’année fiscale.
• 50 % de ses revenus bruts proviennent de revenus passifs, ou 50 % de ses actifs sont détenus pour produire des revenus passifs.

Cela peut également s’appliquer à une fiducie nationale qui compte au moins un bénéficiaire actuel spécifié pour l’année d’imposition spécifiée.

Seuils de déclaration du formulaire 8938

Les contribuables doivent également atteindre certains seuils pour pouvoir déposer le formulaire 8938. L’IRS a fixé différents seuils pour différents types de contribuables. Tous ces éléments représentent la somme totale des actifs étrangers détenus :

• Personnes célibataires résidant aux États-Unissont tenus de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 50 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 $ à tout moment de l’année.
• Personnes mariées déclarant conjointement et résidant aux États-Unissont tenus de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 100 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 150 000 $ à tout moment de l’année.
• Personnes mariées produisant des déclarations séparées et résidant aux États-Unissont tenus de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 50 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 $ à tout moment de l’année.
• Personnes célibataires résidant en dehors des États-Uniset satisfaire aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenus de déposer le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 200 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 300 000 $ à tout moment de l’année.
• Personnes mariées déclarant conjointement et résidant en dehors des États-Uniset satisfaire aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenus de déposer le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 400 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 600 000 $ à tout moment de l’année.
• Personnes mariées déclarant séparément et résidant en dehors des États-Uniset satisfaire aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenus de déposer le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 200 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 300 000 $ à tout moment de l’année.
• Sociétés, partenariats et fiduciesqui satisfont aux exigences mentionnées ci-dessus et dont la valeur totale des actifs financiers étrangers déterminés est supérieure à 50 000 $ le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 $ à tout moment de l’année.

Ces seuils sont applicables à compter du 25 février 2022.

Comment évaluer les actifs étrangers

Les actifs financiers étrangers sont évalués à leur juste valeur marchande dans la devise dans laquelle ils sont libellés. Les contribuables doivent connaître la juste valeur marchande la plus élevée de cet actif à tout moment de l’année, ainsi que la juste valeur marchande le dernier jour de l’année.

Ces valeurs marchandes sont ensuite converties en dollars américains en utilisant le taux de change en vigueur le dernier jour de l’année. Les contribuables doivent utiliser les taux de change publiés par le Bureau du service fiscal ou un autre document public si celui-ci n’est pas disponible. Les contribuables doivent préciser la devise étrangère, le taux de change utilisé et la source des informations sur le taux de change, surtout s’il s’agit d’autre chose que le Bureau du service fiscal.

Où obtenir un formulaire 8938

Vous pouvez télécharger le formulaire 8938 sur le site Web de l’IRS ou en obtenir un auprès de votre comptable. Vous pouvez également trouver la plupart des formulaires fiscaux IRS dans de nombreuses bibliothèques, bureaux de poste, épiceries, magasins de fournitures de bureau et centres d’impression. Le formulaire sera généralement inclus automatiquement si vous produisez votre déclaration avec un logiciel en ligne, tel que TurboImpôt, et si vous devez la produire.

Comment remplir et lire le formulaire 8938

Le formulaire 8938 détaille toutes les informations qui doivent être déclarées à l’IRS. Il se compose de six parties :

• La partie I concerne les comptes financiers, tels qu’un compte de dépôt ou de dépôt auprès d’une institution financière.
• La partie II concerne d’autres types d’actifs financiers, tels que les actions, les obligations et autres instruments financiers.
• La partie III est un résumé indiquant où les revenus provenant des actifs financiers étrangers sont déclarés ailleurs dans la déclaration de revenus.
• La partie IV est un résumé de certains types d’actifs financiers qui sont exclus de la déclaration sur le formulaire 8938 car ces informations sont déclarées ailleurs dans la déclaration de revenus.
• Les parties V et VI sont simplement des détails supplémentaires sur les informations que vous fournissez dans les sections I à IV.

Suivez les instructions pour remplir chaque section et joignez des feuilles supplémentaires si nécessaire pour décrire tous les comptes mentionnés dans les sections V et VI.

Le formulaire 8938 peut-il être déposé par voie électronique ?

Vous pouvez déposer par voie électronique le formulaire 8938 avec le reste de votre déclaration de revenus annuelle en utilisant le logiciel de déclaration de revenus de votre choix. Assurez-vous simplement de le faire avant la date limite fiscale, généralement le 15 avril, à moins que vous ne demandiez une prolongation.

Où envoyer le formulaire 8938

Si vous déposez par courrier, vous devez envoyer le formulaire 8938 avec le formulaire 1040, votre paiement d’impôt et tout autre formulaire fiscal pertinent, oblitéré par la poste au plus tard à la date limite de dépôt annuelle, au bureau de traitement de l’IRS de votre état. Vous pouvez trouver ces adresses sur le site Web de l’IRS.

Comment déposer le formulaire 8938

Vous pouvez remplir une copie physique du formulaire 8938 et l’envoyer par courrier avec le reste de votre déclaration de revenus et votre paiement d’impôt avant la date limite annuelle de déclaration de revenus fédérale. Vous pouvez également le déposer par voie électronique avec le reste de votre déclaration de revenus électronique.

Formulaire 8938 et rapport de compte bancaire étranger (FBAR)

Le formulaire 8938 ressemble beaucoup aux anciennes versions du rapport sur les comptes bancaires étrangers (FBAR). Cependant, il nécessite plus de détails et répond à un objectif différent de celui du FBAR. Le but du FBAR est de garantir le respect de la loi sur le secret bancaire. Ces informations ne font pas partie de votre déclaration de revenus et ne sont donc pas considérées comme des informations confidentielles.

Le formulaire 8938 est conçu pour être utilisé par l’IRS pour lutter contre l’évasion fiscale internationale. Il demande également des informations sur divers actifs étrangers, y compris les comptes étrangers. Le FBAR demande des informations uniquement sur les comptes étrangers.

Un FBAR est requis si une personne, une société ou une autre entité américaine détient au moins 10 000 $ sur des comptes étrangers à tout moment de l’année. Les types de comptes financiers déclarés sur le FBAR diffèrent légèrement des types de comptes déclarés sur le formulaire 8938.

Les contribuables qui sont tenus de produire le formulaire 8938 ont généralement l’obligation de déclarer également une grande partie des mêmes informations sur le FBAR. Le FBAR est déposé séparément auprès du Département du Trésor.

Pénalités relatives au formulaire 8938

L’IRS peut imposer une pénalité de 10 000 $ en cas de défaut de production du formulaire 8938 avant la date d’échéance de la déclaration de revenus, y compris les prolongations, ou pour le dépôt d’un formulaire 8938 incomplet ou inexact. De plus, l’IRS peut imposer des pénalités supplémentaires de 10 000 $ pour chaque période de 30 jours ou partie de période de 30 jours pendant laquelle le formulaire 8938 n’a pas été déposé dans les 90 jours suivant une mise en demeure de l’IRS. IRS. La pénalité maximale est de 50 000 $.

L’IRS présume qu’un actif financier étranger a une valeur suffisante pour atteindre les seuils de déclaration si un formulaire 8938 n’est pas déposé et s’il détermine qu’un contribuable possède un ou plusieurs actifs financiers étrangers qui doivent être déclarés. Les pénalités peuvent être annulées si le contribuable peut justifier d’un motif raisonnable pour ne pas déclarer un actif sur le formulaire 8938.

Consultez un fiscaliste si vous possédez des actifs étrangers et avez des doutes quant à la nécessité de produire le formulaire 8938.