Définition et exemple de conformité au code des impôts
En tant qu’entités juridiques distinctes, chaque État possède son propre code fiscal. Ce code est également distinct du code fédéral des impôts. Cependant, la plupart des États adoptent des dispositions fiscales fédérales, connues sous le nom de « conformité IRC », au moins dans une certaine mesure. Beaucoup adoptent des articles spécifiques du code fédéral tout en « s’en détachant » dans d’autres domaines.
En théorie, la conformité IRC simplifie la mise en œuvre par un État de sa propre politique fiscale (et la préparation des déclarations de revenus des particuliers) en utilisant le revenu imposable fédéral comme point de base. Des modifications sont apportées à partir de là pour s’adapter aux politiques de l’État et aux besoins de revenus.
Voici un exemple de 2020 du ministère du Revenu de l’Arizona, qui publie une mise à jour annuelle sur son site Web concernant les décisions de la législature de l’État concernant la conformité à l’IRC :
Chaque année, la législature de l’Arizona examine s’il convient de modifier l’article 43-105 des Statuts révisés de l’Arizona pour se conformer aux modifications apportées à l’Internal Revenue Code au cours de l’année précédente. Le 14 avril 2021, le gouverneur Ducey a signé le projet de loi 1752 du Sénat, qui était conforme à la définition du revenu brut ajusté fédéral (revenu imposable fédéral, pour les sociétés), y compris les modifications fédérales apportées en 2020 ainsi que dans le cadre du plan de sauvetage américain de 2021. Le projet de loi n’ajoute ni ne soustrait de nouvelles non-conformités. Cependant, les ajouts et soustractions créés pour les ajustements de non-conformité antérieurs pour des questions telles que l’amortissement des bonus sont toujours en place.
Les instructions fournies avec les déclarations de revenus de l’Arizona 2020 sont correctes. Pour une liste complète des ajouts et soustractions qui s’appliquent à 2020, consultez les instructions 2020 pour le formulaire Arizona 140 (particuliers) ou le formulaire Arizona 120 (sociétés). Les ajouts statutaires se trouvent dans A.R.S. § 43-1021 (A.R.S. § 43-1121 pour les sociétés) et les soustractions dans l’A.R.S. § 43-1022 (A.R.S. § 43-1122 pour les sociétés).
Note
Votre propre état publie probablement des mises à jour similaires. Consultez le site Web de l’agence fiscale de votre État pour obtenir des informations sur la conformité IRC et son impact possible sur vos impôts au cours d’une année donnée.
Comment fonctionne la conformité IRC
Étant donné que les codes fiscaux de l’IRS changent chaque année, les lois de conformité fiscale des États sont généralement également mises à jour chaque année. Normalement, il s’agit d’un exercice assez simple visant à maintenir les dispositions fiscales étatiques et fédérales aussi étroitement alignées que possible.
Note
Lorsque des changements majeurs sont apportés au code fiscal fédéral, les États peuvent prendre du retard en matière de conformité IRC. Plusieurs États sont encore en train de rattraper leur retard en adoptant l’allègement du Covid-19 et d’autres changements entrés en vigueur début 2020 dans le cadre de la loi CARES.
Conformité de la date glissante
De nombreux États ont configuré leur conformité pour qu’elle soit automatiquement mise à jour chaque fois que les codes IRC fédéraux changent. C’est ce qu’on appelle une conformité de date « glissante » ou « mobile ». Si l’État ne veut pas se conformer à une nouvelle loi fédérale, il doit adopter une législation spécifique pour s’en dissocier. Le Massachusetts est un exemple d’État de conformité « à date glissante ».
Date fixe ou conformité statique
Dans le cas d’une conformité « fixe » ou « statique », un État se conforme au code fédéral des impôts tel qu’il existait à une certaine date. Si la date de conformité d’un État était le 1er janvier 2016, par exemple, l’État n’intègre pas automatiquement les modifications apportées à la législation fiscale fédérale qui surviennent après cette date. Il doit spécifiquement mettre à jour sa conformité IRC à la nouvelle date. Le New Hampshire est un exemple d’État de conformité à « date fixe ».
Les lois fiscales fédérales les plus souvent omises comprennent celles qui traitent de l’amortissement des primes, de la comptabilisation des actifs commerciaux amortissables (article 179 de l’IRC), de l’amortissement accéléré des actifs de l’entreprise (article 168(k)) et de la déduction pour revenus d’entreprise admissible (article 199 de l’IRC).
Ce que cela signifie pour les contribuables individuels
Le degré de conformité d’un État donné aux règles fiscales fédérales a un impact sur la conformité fiscale de l’État, tant pour les entreprises que pour les particuliers. Chaque fois qu’une nouvelle loi fiscale fédérale entre en vigueur, elle peut affecter la déclaration de revenus de votre État, selon que votre État se conforme ou non à cette loi particulière. Votre obligation fiscale sur votre déclaration fédérale et sur votre déclaration d’État pourrait être affectée si votre État se conforme à la nouvelle loi.
Note
Votre déclaration de revenus de l’État comprendra probablement davantage de calculs pour concilier les différences entre votre revenu imposable fédéral et votre revenu imposable de l’État si votre État ne se conforme pas aux modifications de l’IRC.
Points clés à retenir
- La conformité IRC est le degré auquel le code des impôts d’un État correspond au code des impôts fédéral.
- Certains États adoptent l’intégralité du code fiscal fédéral, tandis que d’autres n’en adoptent que certaines parties. La conformité peut être configurée pour se produire automatiquement ou manuellement lorsque les lois fédérales changent.
- Pour vous conformer aux réglementations fiscales les plus récentes, vérifiez auprès d’un fiscaliste pour vous assurer que vous suivez les codes fédéraux et étatiques en vigueur lorsque vous produisez votre déclaration.
