L’impôt fédéral sur les donations vise à empêcher les contribuables de donner leurs actifs en franchise d’impôt de leur vivant, ce qui empêcherait leur succession d’être soumise à l’impôt sur les successions après leur décès. Toutefois, la plupart des cadeaux ne seront pas imposés. Certains types de dons ne sont jamais assujettis à l’impôt, et pour d’autres, il existe des dispositions qui vous permettent de donner des milliers de dollars chaque année et des millions de dollars au cours de votre vie.
Apprenez-en davantage sur le fonctionnement de l’impôt fédéral sur les dons et s’il s’applique à vos dons.
Points clés à retenir
- Le statut fiscal d’un don dépend du destinataire, de sa juste valeur marchande et de son utilité actuelle ou future.
- Les premiers 17 000 $ qu’un particulier donne à un autre particulier au cours de l’année d’imposition sont exonérés de l’impôt sur les donations pour l’année d’imposition 2023 (16 000 $ en 2022).
- Les cadeaux caritatifs, les cadeaux à un conjoint qui est citoyen américain et le paiement des factures médicales ou des frais de scolarité d’une personne ne sont pas soumis à l’impôt sur les donations.
Comment fonctionne l’impôt fédéral sur les donations ?
L’impôt fédéral sur les donations s’applique aux cadeaux financiers de valeur qu’une partie offre à une autre. Il ne s’agit pas de réglementer les cadeaux quotidiens.
Parce qu’il vise à empêcher les gens d’éviter les impôts sur les successions après leur décès, l’impôt sur les donations est payable par le donateur et non par le destinataire d’un don. Cela ne s’applique pas non plus àtousdons faits du vivant du donateur.
Allocations annuelles et à vie
Les individus sont libres de donner de l’argent ou des biens par tranches relativement faibles. Le gouvernement fédéral vous permet de donner le montant de l’exclusion annuelle en franchise d’impôt. L’exclusion annuelle pour l’année d’imposition 2022 était de 16 000 $, et pour l’année d’imposition 2023, elle est de 17 000 $.
Même si vous dépassez ce montant, vous pouvez appliquer l’impôt à votre exonération à vie, qui était de 12,06 millions de dollars pour 2022 et de 12,92 millions de dollars pour 2023.
Si vous envoyez à vos petits-enfants un chèque de quelques centaines, voire quelques milliers de dollars, celui-ci n’est pas soumis à l’impôt sur les donations, à condition que vous leur donniez à chacun moins que l’exclusion annuelle pour l’année. De même, si vous payez pour qu’un ami ou un parent parte en voyage avec vous, cela ne déclenchera pas non plus de droits de donation, à moins que sa valeur soit supérieure à l’exclusion annuelle. Vous pouvez même offrir certains cadeaux d’une valeur plus importante car ils font exception aux règles habituelles (plus de détails ci-dessous).
Au lieu de cela, l’impôt sur les donations s’applique aux dons financiers très importants. Il peut s’agir de cadeaux en espèces ou d’articles qui coûteraient autrement des dizaines de milliers ou des centaines de milliers de dollars, comme une nouvelle voiture ou une nouvelle maison.
Le moment des cadeaux imposables
Les cadeaux sont imposables l’année où vous les faites. Par exemple, si vous avez fait un chèque de 25 000 $ pour votre fils en décembre 2022, vous devez le déclarer dans votre déclaration de revenus de 2022 (déposée en 2023), peu importe le moment où il le dépose. S’il ne l’a déposé qu’en janvier 2023, la partie imposable du don est toujours imposée en 2022.
Prêts et dettes annulées
Une partie de ce chèque de 25 000 $ est toujours imposable si vous l’avez accordé sous forme de prêt mais que vous n’avez pas facturé le taux d’intérêt fédéral applicable (le taux minimum exigé par l’IRS pour les prêts entre membres de la famille). Dans ce cas, le « cadeau » est la différence entre le taux que vous facturez – le cas échéant – et le taux fédéral en vigueur à ce moment-là. Cette différence est appelée « intérêts imputés ».
Cette règle ne s’applique qu’aux prêts de plus de 10 000 $, à moins que vous « pardonniez » la dette et refusiez le remboursement. Dans ce cas, la partie des 25 000 $ qui n’est pas admissible aux exemptions ou aux exclusions devient imposable.
Qu’est-ce qui est considéré comme un don à des fins fiscales ?
Il peut être compliqué de déterminer ce qui compte ou non comme un don aux fins fiscales. La question de savoir si un don est imposable dépend de quatre facteurs :
- Qui le reçoit
- Le type de cadeau
- Sa juste valeur marchande
- Qu’il s’agisse d’un don d’intérêt présent ou d’un don d’intérêt futur
Le destinataire du cadeau
Certains destinataires appartiennent à des catégories exonérées, ce qui signifie que vous n’avez pas à payer d’impôts sur les cadeaux que vous leur offrez. Pour les destinataires individuels, cela dépend de leur relation avec vous. Pour les organisations auxquelles vous faites des cadeaux, cela dépend du statut fiscal de l’organisation.
Tous les cadeaux faits à votre conjoint sont exonérés de l’impôt fédéral sur les donations, à condition que votre conjoint soit citoyen américain. La déduction fédérale illimitée pour mariage permet aux époux de se donner des biens sans impôt avant ou après le décès.
Note
En 2022, vous pourriez donner jusqu’à 164 000 $ par an à un conjoint qui n’est pas citoyen américain (jusqu’à 175 000 $ en 2023). Ce seuil est révisé périodiquement à mesure qu’il est ajusté en fonction de l’inflation.
Les dons aux organisations politiques et aux organismes de bienfaisance admissibles sont également totalement exonérés, bien que certaines règles s’appliquent. Par exemple, les dons faits à des organisations politiques doivent être destinés à leur propre usage.
Bien que les cadeaux faits à votre conjoint soient exonérés, les cadeaux faits à vos enfants, petits-enfants, autres membres de votre famille ou amis ne le sont pas.
Type de cadeau
Si le destinataire ne fait pas partie des exceptions énumérées ci-dessus, les taxes sur les donations s’appliquent à tous les types de transferts financiers et d’achats sauf deux : les frais médicaux et les frais de scolarité. Vous pouvez payer les frais médicaux ou les frais de scolarité de quelqu’un sans limite et sans payer de droits de donation.
Pour ce faire, vous devez toutefois effectuer les paiements directement auprès du prestataire de soins ou de l’établissement d’enseignement. C’est considéré comme un cadeau imposable si vous donnez un chèque à votre ami ou parent ou si vous payez sa facture de carte de crédit à sa place, même si l’argent est destiné à couvrir des frais médicaux ou d’études.
Juste valeur marchande
Un cadeau est tout ce que vous offrez sans recevoir en retour sa juste valeur marchande. L’Internal Revenue Service (IRS) définit la juste valeur marchande comme ce qui serait payé pour un article ou un actif si ni l’acheteur ni le vendeur n’étaient contraints de finaliser la transaction.
La valeur d’un cadeau est évidente si vous donnez de l’argent. Vous avez fait un don de 10 000 $ si vous donnez 10 000 $ à quelqu’un et ne recevez rien en retour. Mais vous êtes considéré comme ayant fait un don de 150 000 $ si vous vendez à quelqu’un une maison de 300 000 $ pour 150 000 $. C’est parce que vous n’avez rien reçu en échange de la moitié de la valeur de la propriété, soit les 150 000 $ restants.
La juste valeur marchande est généralement la valeur estimative d’un cadeau ou une valeur comparable à celle d’autres articles similaires vendus au même moment et dans le même état.
Intérêt présent vs intérêt futur
Seuls les dons d’intérêts actuels sont éligibles à l’exclusion annuelle. Un cadeau d’intérêt présent est un cadeau que le destinataire est libre d’utiliser, d’apprécier et de bénéficier immédiatement. Il est livré sans aucune condition.
Les dons d’intérêts futurs sont imposables et doivent être déclarés à l’IRS sur le formulaire 709, la déclaration de revenus des États-Unis sur les cadeaux (et les transferts de génération). Il s’agit d’un cadeau d’intérêt futur si le destinataire n’en a pas l’usage et la jouissance complète jusqu’à un moment ultérieur.
Des exemples courants de dons à intérêt futur sont un domaine viager immobilier ou de l’argent placé dans une fiducie. Dans les deux cas, votre bénéficiaire ne devient généralement pas le propriétaire à part entière et acquis jusqu’à votre décès.
Combien puis-je offrir en franchise d’impôt ?
Comme mentionné précédemment, la loi fédérale exempte les premiers 17 000 $ que vous donnez par bénéficiaire en 2023. C’est le montant de l’exclusion annuelle. C’était 16 000 $ pour l’année d’imposition 2022. Seule la différence entre la valeur du cadeau et le montant d’exclusion annuel est imposable.Vous pouvez l’appliquer aux cadeaux faits à toute personne autre que votre conjoint, comme vos enfants.
Note
Cette exclusion annuelle de l’impôt sur les donations peut augmenter périodiquement par tranches de 1 000 $ pour suivre le rythme de l’inflation, mais ce n’est pas toujours le cas.
Par exemple, si vous faites un don unique de 117 000 $ à votre enfant pour l’achat d’une maison en 2023, 17 000 $ du don seraient libres et exempts de l’impôt fédéral sur les donations. Les 100 000 $ restants seraient considérés comme un don imposable.
Si vous donnez à votre enfant 17 000 $ en décembre et 34 000 $ supplémentaires en janvier, vous ne paierez d’impôt que sur 17 000 $ de votre don. Les 17 000 $ de décembre seraient exonérés, tout comme la moitié du montant que vous avez donné en janvier.
Cette limite s’applique uniquement par destinataire.Ainsi, si votre enfant est marié, vous pourriez lui donner, ainsi qu’à son conjoint, 17 000 $ chacun. Cela vous permettrait de donner deux fois plus sans encourir de droits de donation sur l’un ou l’autre montant. Et si vous êtes mariés, vous et votre conjoint pourriez chacun donner 17 000 $ à chaque personne. Cela vous permettrait de donner un total de 68 000 $ libre d’impôt à votre enfant et à son conjoint.
Utiliser l’exonération à vie
L’exonération à vie est un autre moyen légal d’éviter de payer des impôts sur les donations, mais elle est partagée avec l’impôt sur les successions. Cette exclusion à vie est parfois appelée « crédit d’impôt unifié » car elle couvre les deux impôts.
Vous pouvez soit payer l’impôt sur les donations sur Gesundmd d’un don dépassant l’exclusion annuelle de 17 000 $, soit appliquer Gesundmd à ce crédit à vie. Aucun impôt sur les donations ne serait dû, mais le montant d’un don est soustrait de l’exonération à vie à chaque fois que vous faites cela. Cela laisse moins pour mettre votre succession à l’abri des impôts applicables au moment de votre décès. Toutefois, seules les successions très importantes devraient être concernées par cette règle.
Foire aux questions (FAQ)
Quand les déclarations de revenus sont-elles dues ?
Une déclaration de revenus sur les dons est due à la date limite habituelle (généralement le 15 avril) l’année suivant le don. Vous devrez déposer le formulaire 706, ainsi que toutes les modifications ou annexes associées.
À combien s’élève la taxe sur les donations ?
Le taux d’imposition des cadeaux dépend de la valeur de votre don. Il varie de 18 % pour les cadeaux d’une valeur imposable inférieure à 10 000 $ à 40 % pour les cadeaux d’une valeur imposable supérieure à 1 million de dollars.
