Trois types d’impôts peuvent potentiellement entrer en jeu lorsque des citoyens américains ou des étrangers résidents reçoivent des cadeaux : l’impôt sur les successions, l’impôt sur les donations ou l’impôt sur le revenu.
L’impôt fédéral sur les donations peut s’appliquer lorsque des citoyens américains ou des étrangers résidents reçoivent certains cadeaux d’autres citoyens américains ou étrangers résidents, mais il est payable par le donateur et non par le donataire. Le gouvernement fédéral n’impose pas d’impôt sur les successions à ses citoyens, bien qu’il impose plusieurs formes de revenus.
Les dons ou héritages reçus de successions, de sociétés ou de partenariats étrangers sont toutefois soumis à certaines règles particulières.
Quels cadeaux sont imposables ?
Aucun impôt sur les donations ne s’applique aux cadeaux de ressortissants étrangers si ces cadeaux ne sont pas situés aux États-Unis. En termes juridiques, le don n’est pas une propriété « située aux États-Unis ». Sinon, vous devez déposer le formulaire IRS 3520, la déclaration annuelle pour déclarer les transactions avec des fiducies étrangères et la réception de certains cadeaux étrangers.
Note
Les biens personnels corporels, y compris les biens immobiliers, sont normalement des biens situés aux États-Unis, alors que de nombreux actifs incorporels, tels que les actions de sociétés étrangères, ne le sont pas.
Il n’y a pas non plus d’impôt sur les successions, à condition que le défunt ne soit pas un citoyen américain ou un ressortissant étranger domicilié aux États-Unis et que la propriété transférée soit située en dehors des États-Unis.
Les cadeaux apportés aux États-Unis ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, mais ils peuvent être soumis à l’impôt sur les donations.
Conventions fiscales sur les donations
Les États-Unis ont conclu des traités avec plusieurs pays à des fins d’impôt sur les donations, de sorte que les dons et héritages provenant de ces juridictions ne seraient probablement pas déclarables ou imposables. Cependant, vous devez demander l’exonération de la convention sur une déclaration de revenus sur les donations, vous devrez donc toujours en produire une.
Impôts sur le revenu
Vous pourriez vous retrouver à devoir payer de l’impôt fédéral sur le revenu sur un actif étranger, même s’il ne provient pas d’une propriété située aux États-Unis, car l’IRS impose les revenus mondiaux.
Le gouvernement fédéral ne se soucie pas spécifiquement de la source nationale des fonds si vous avez reçu l’argent et êtes en mesure de le dépenser. Mais cela ne s’applique qu’aux actifs qui produisent un revenu monétaire.
La première étape pour déterminer si vous devez déclarer votre don ou legs étranger à l’IRS consiste donc à déterminer si l’argent ou les biens reçus constituent un revenu ou peuvent être qualifiés de don.
Les revenus seraient déclarés sur votre déclaration de revenus des particuliers. Les revenus représentés par une devise étrangère doivent être convertis en dollars américains au taux de change applicable.
Note
Les montants payés pour des frais de scolarité ou des frais médicaux admissibles au nom d’une personne américaine ne sont pas considérés comme des cadeaux.ourevenu.
La valeur du don ou du legs étranger
Deux qualificatifs déterminent si vous devez produire le formulaire 3520 :
- La valeur du don ou du legs reçu d’un étranger non-résident ou d’une succession étrangère, qui comprend les cadeaux ou legs reçus de personnes étrangères liées à l’étranger non-résident ou à la succession étrangère, doit dépasser 100 000 $ à compter de 2021.
- La valeur des dons reçus de sociétés étrangères ou de sociétés de personnes étrangères doit dépasser 16 815 $ à compter de l’année d’imposition 2021.Cette valeur est ajustée chaque année en fonction de l’inflation.
Quand le formulaire IRS 3520 est dû
Le formulaire IRS 3520 doit généralement être déposé au plus tard le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de l’année fiscale du destinataire. Cela correspond au 15 avril pour la plupart des contribuables, au même moment où votre déclaration 1040 est due.
Si vous demandez une prolongation pour produire votre déclaration de revenus des personnes physiques, le formulaire 3520 sera dû au plus tard le 15e jour du dixième mois, soit le 15 octobre.
Pénalités pour dépôt tardif
Vous pouvez être soumis à une pénalité égale à 5 %, mais ne dépassant pas 25 %, du montant du don ou du legs étranger si vous devez produire le formulaire 3520 mais que vous ne le faites pas.
Vous pourriez également être soumis à une pénalité si vous remplissez le formulaire mais qu’il est incomplet ou inexact.
Note
L’IRS fait des exceptions si vous avez un motif raisonnable.
Plus d’informations sur le formulaire IRS 3520
Le formulaire 3520 est une déclaration d’information, similaire à un formulaire W-2 ou 1099, plutôt qu’une véritable déclaration de revenus, car les dons étrangers eux-mêmes ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu à moins qu’ils ne génèrent des revenus. Vous le déposeriez donc séparément de votre déclaration de revenus formulaire 1040.
Note
Vous pouvez vous référer aux cadeaux d’une personne étrangère et aux instructions pour le formulaire IRS 3520 lors du dépôt. Les deux sont publiés sur le site Web de l’IRS.
Quelques distinctions
Les lois sur les droits de donation et de succession du pays où réside la personne ou l’entité étrangère qui fait le don ou le legs ne concernent pas les citoyens américains. La personne ou l’entité étrangère doit consulter des experts fiscaux dans son propre pays pour aborder de son côté les lois sur les droits de donation et de succession.
Un citoyen américain peut recevoir des dons et des héritages illimités d’un conjoint qui n’est pas citoyen américain. Ces dons sont exonérés d’impôt.
