Les pertes en capital peuvent en fait être une bonne chose au moment des impôts, car vous pouvez les déduire de vos gains en capital, réduisant ainsi potentiellement votre facture fiscale. Votre déduction peut compenser d’autres revenus, comme un salaire provenant d’un emploi, lorsque vos pertes en capital dépassent vos gains en capital.
Mais vous pouvez annuler les avantages d’une perte en capital si vous n’y faites pas attention. Vous retarderez votre capacité à déduire vos pertes en capital et vous pourriez perdre la déduction pour toujours si vous enfreignez la « règle de la vente fictive ».
La règle de vente de lavage définie
Une vente de lavage se compose de deux transactions. Le premier se produit lorsqu’un trader clôture une position à perte. Vous avez peut-être acheté une action pour 10 $, puis vous l’avez revendue plus tard pour 5 $. Vous avez une perte en capital de 5 $.
Cette perte en capital de 5 $ est déductible d’impôt, mais une deuxième transaction peut effacer les avantages fiscaux de la perte si elle survient dans les 30 jours suivant la première transaction et qu’il s’agit de l’une des quatre transactions suivantes :
- Acheter des actions ou des titres sensiblement identiques
- Acquisition d’actions ou de titres sensiblement identiques dans le cadre d’une transaction entièrement imposable
- Acquisition d’un contrat ou d’une option d’achat d’actions ou de titres sensiblement identiques
- Acquérir un stock sensiblement identique pour votre IRA ou Roth IRA
La règle de la vente fictive peut également être déclenchée si vous vendez un placement à perte et que votre conjoint ou une société que vous contrôlez achète le même placement dans les 30 jours.
La période ne se limite pas à une année civile. Vous ne pouvez pas vendre le 15 décembre et vous attendre à ce que la période de vente de lavage se termine dans 16 jours au début d’une nouvelle année.
Note
La durée de la vente de linge s’élève à 61 jours : le jour de la première transaction plus 30 jours avant cette date plus 30 jours après cette date.
Qu’est-ce qu’un titre sensiblement identique ?
Malheureusement, la législation fiscale ne définit pas clairement ce qui rend un titre « substantiellement identique » à un autre. L’IRS déclare simplement :
“Pour déterminer si des actions ou des titres sont substantiellement identiques, vous devez prendre en compte tous les faits et circonstances de votre cas particulier.”
Il est facile de dire qu’un titre est sensiblement identique lorsqu’il s’agit de la même action, du même fonds commun de placement ou de la même obligation. Ce sont évidemment des titres sensiblement identiques si vous avez vendu des actions XYZ et acheté des actions XYZ. Il est un peu plus difficile d’identifier lorsque deux titres de placement sont similaires, mais pas entièrement identiques.
Par exemple, deux fonds communs de placement indiciels gérés passivement et basés sur le même indice boursier sous-jacent peuvent être sensiblement identiques l’un à l’autre. Vendre les actions d’une seule entreprise, puis acheter un fonds indiciel qui comprend ces actions ne violerait cependant pas la règle de lavage.
Note
Les investisseurs devraient particulièrement essayer d’éviter de violer la règle de la vente fictive en achetant des titres sensiblement identiques dans un IRA, car ce type de transaction entraînerait le refus permanent de la perte en capital, plutôt que de simplement reporter l’avantage fiscal à une date ultérieure.
Exemple de vente de lavage
Disons que vous disposez d’un compte de courtage imposable contenant 50 actions XYZ. Votre coût de base pour l’action est de 500 $ parce que vous l’avez acheté à 10 $ par action.
L’action ne vaut que 5 $ par action le 31 juillet et vous vendez les 50 actions pour un total de 250 $. L’opération a généré une perte en capital de 250 $ parce que vous avez payé 500 $ pour les actions et n’avez gagné que 250 $ en les vendant.
Supposons maintenant que vous achetiez de nouvelles actions XYZ le 15 août. La transaction a lieu dans les 30 jours suivant le 31 juillet, la règle de vente fictive est donc déclenchée. Cela a deux conséquences. Premièrement, la perte en capital résultant de la vente du 31 juillet est reportée. Deuxièmement, votre base de coût sur votre nouvelle position XYZ est ajustée.
Note
La même règle s’appliquerait si vous achetiez les nouvelles actions à tout moment entre le 1er et le 31 juillet, car la règle des 30 jours s’applique également à la période précédant la vente.
Perte reportée et base de coût rajustée
Le montant de la perte d’un investisseur est ajouté au coût de base de l’investissement de remplacement lorsque la règle de vente fictive est déclenchée. Cela reporte la perte à une date ultérieure, lorsque l’investissement de remplacement sera finalement vendu.
Vous avez vendu 50 actions XYZ au prix de 5 $ par action pour un total de 250 $ le 31 juillet, entraînant une perte de 250 $, puis vous avez acheté 50 actions XYZ le 15 août pour 6 $ par action, soit 300 $ au total. Le 15 août tombe dans la période de vente de lavage de 61 jours, donc votre perte de 250 $ le 31 juillet était une vente de lavage, et votre perte est ajoutée au coût de base de votre nouvel investissement.
Votre base ajustée pour les actions de remplacement est désormais de 550 $, soit 300 $ de votre achat du 15 août combiné à votre perte de 250 $ de la vente du 31 juillet. Votre perte est un « lavage » dans ce scénario, tout comme si vous aviez détenu vos actions initiales sans les vendre.
L’avantage fiscal lié à votre perte en capital n’est pas supprimé pour toujours, mais il est différé. La perte sur l’investissement initial sera prise en compte lorsque vous vendrez vos actions de remplacement en appliquant les pertes à votre coût de base rajusté.
Note
La période de détention de votre investissement initial serait ajoutée à la période de détention de votre investissement de remplacement.
Quand les ventes de produits de lavage peuvent être bénéfiques
Il est généralement préférable d’éviter les ventes fictives, mais il existe des situations dans lesquelles un investisseur peut délibérément déclencher la règle des ventes fictives. Cela pourrait vous faire tomber dans une tranche d’imposition inférieure si vos revenus étaient inférieurs à d’habitude, et vous pourriez constater que vos plus-values seront donc imposées au taux d’imposition à long terme de 0 % cette année-là.
Dans ce cas, cela ne sert à rien de compenser vos plus-values en appliquant les avantages fiscaux de vos moins-values. Vous pourriez alors décider d’acheter des titres identiques ou sensiblement identiques pour reporter la perte à une autre année où cela pourrait vous être plus avantageux.
Déclaration des ventes de produits de lavage sur le formulaire 8949
Toutes les ventes d’investissement sont déclarées sur le formulaire 8949, puis résumées sur l’annexe D. L’IRS exige que la transaction soit identifiée avec le code “W” dans la colonne (f), et l’ajustement des pertes doit être déclaré dans la colonne (g).
Note
Il n’est généralement pas conseillé de se fier entièrement à vos 1099 à des fins de reporting. Apportez vos dossiers à un fiscaliste pour vous assurer que tout est correct.
Les courtiers doivent déclarer les ventes fictives à l’IRS sur le formulaire 1099-B et fournir une copie du formulaire à l’investisseur, mais ils ne sont tenus de le faire que par compte sur la base de positions identiques. Cela signifie que les transactions peuvent – et c’est souvent le cas – passer entre les mailles du filet. La règle de vente de lavage s’applique à toutes les transactions, même via des comptes séparés, vous souhaiterez donc conserver vos propres enregistrements précis.
Foire aux questions (FAQ)
La règle de la vente de lavage s’applique-t-elle aux gains ?
La règle de la vente fictive ne s’applique qu’aux pertes en capital. Si vous avez vendu des actions avec un gain et que vous avez ensuite effectué une autre transaction similaire avec des actions identiques ou sensiblement identiques, la règle de lavage ne s’appliquerait pas à ces échanges.
Ma perte en capital sera-t-elle reportée sur les impôts de l’année prochaine ?
Lorsque vos pertes en capital dépassent 3 000 $, elles peuvent être reportées à l’année suivante. Toutefois, avant de pouvoir être reportées, les moins-values doivent d’abord être utilisées pour compenser les plus-values éventuelles de l’année en cours.
Qu’est-ce qui est considéré comme une option d’achat d’actions sensiblement identique ?
L’IRS définit les actions provenant de la même société, ou celles qui ont été réorganisées, comme des titres essentiellement identiques. Savoir identifier ces stocks peut vous aider à éviter la règle de la vente au lavage.
