Formulaire 4768 : Dépôt d’une prolongation de la déclaration de revenus successoraux

Si vous craignez de produire le formulaire 706 en retard, le formulaire 4768 peut vous aider. Ce formulaire est la demande de prolongation du délai de taxation des successions. L’IRS propose une prolongation automatique de six mois via le formulaire 4768.

Découvrez quand et comment déposer le formulaire 706 et le formulaire 4768.

Quand le formulaire 706 est-il dû ?

Le formulaire 706 doit généralement être déposé avec tout impôt dû dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt.Cependant, toutes les successions n’ont pas besoin de produire le formulaire 706. Cela dépend de la valeur de la succession.

Qui doit remplir le formulaire 706 ?

Pour les défunts décédés en 2022, le formulaire 706 doit être rempli lorsque leur succession brute, plus tous les dons imposables faits au cours de leur vivant, est évaluée à plus de 12,06 millions de dollars.Ce seuil a été indexé en fonction de l’inflation, il peut donc augmenter progressivement d’année en année.

La Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a augmenté l’exonération de seulement 5,49 millions de dollars en 2017 à 11,18 millions de dollars en 2018, lorsque la nouvelle loi fiscale est entrée en vigueur. Les ajustements à l’inflation l’ont porté à 11,4 millions de dollars en 2019, puis à 11,58 millions de dollars pour 2020 et à 11,7 millions de dollars pour 2021. Pour les personnes décédées en 2022, le seuil d’exonération a été augmenté à 12,06 millions de dollars.

Comment calculer la valeur de la succession

Pour déterminer si une déclaration de droits de succession doit être produite, additionnez les valeurs suivantes :

1. Dons imposables ajustés faits par le défunt après le 31 décembre 1976, s’ils dépassaient l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons au cours de l’année où ils ont été faits
2. L’exonération spécifique totale autorisée en vertu de l’article 2521 (qui était en vigueur avant son abrogation par la loi sur la réforme fiscale de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976
3. La valeur de la succession brute du défunt évaluée au moment du décès

Une succession brute évaluée à plus que la limite d’exonération doit produire le formulaire 706 même si aucun impôt fédéral sur les successions ne sera dû après l’application des déductions et crédits d’impôt applicables.

L’élection de la portabilité

Le concept de portabilité de l’exonération d’impôt sur les successions entre couples mariés a été introduit pour la première fois en 2011. Un conjoint survivant peut choisir de récupérer l’exonération d’impôt sur les successions inutilisée de son conjoint décédé en vertu de cette règle et de l’ajouter à sa propre exonération d’impôt sur les successions fédérale. C’est ce qu’on appelle l’exclusion inutilisée du conjoint décédé (DSUE).

Par exemple, les Smith, un couple marié, sont propriétaires à parts égales d’une succession d’une valeur de 24,12 millions de dollars. Si M. Smith décède en janvier 2022, sa moitié de la succession, soit 12,06 millions de dollars (24,12 millions de dollars/2), peut être transmise à sa femme sans aucun impôt à payer grâce à une déduction matrimoniale illimitée. Maintenant, si Mme Smith décède plus tard, il peut y avoir deux scénarios :

1. Sans portabilité: Si Mme Smith n’a pas choisi la portabilité et n’a pas réclamé le DSUE, alors les 12,06 millions de dollars dont elle a hérité de son mari peuvent être transmis à ses héritiers en franchise d’impôt. Mais toute partie de sa part de la succession qui dépasse 12,06 millions de dollars serait soumise à l’impôt sur les successions.
2. Avec portabilité: Si Mme Smith choisit la portabilité, elle peut réclamer la totalité de l’exclusion inutilisée de 12,06 millions de dollars. Entre cette exclusion inutilisée de M. Smith et l’exonération de 12,06 millions de dollars de Mme Smith, elle pourrait transmettre la totalité de la succession à ses héritiers pratiquement en franchise d’impôt.

Quand une succession non imposable doit-elle produire le formulaire 706 ?

Certaines successions qui ne sont pas tenues de produire des déclarations de revenus successorales fédérales pourraient quand même envisager de le faire. Il est généralement beaucoup plus facile de régler ultérieurement la succession d’un conjoint survivant ou d’un bénéficiaire autre que le conjoint si une déclaration de droits de succession a déjà été déposée. Les justes valeurs marchandes de départ et l’augmentation de la base des actifs de la succession seront clairement documentées et mémorisées sur le formulaire IRS 706 du défunt initial.

Quels États exigent la préparation du formulaire 706 ?

Parfois, une succession peut être imposable au niveau de l’État même si elle ne l’est pas au niveau fédéral, ce qui peut nécessiter le dépôt du formulaire 706 même si aucun impôt n’est dû au gouvernement fédéral.

Douze États et Washington D.C. imposent leurs propres impôts sur les successions au niveau de l’État à partir de 2022, et certaines de leurs exonérations sont bien inférieures à ce qui est actuellement proposé par le gouvernement fédéral.

À partir de 2022, les juridictions suivantes exigent que les successions préparent et déposent le formulaire IRS 706 au niveau de l’État, ainsi que tous les formulaires d’impôt sur les successions nécessaires, même si le formulaire 706 n’est pas déposé auprès du gouvernement fédéral. Les limites d’exonération fiscale État par État pour 2022 sont les suivantes (le Vermont et Washington D.C. n’ont pas encore fourni les chiffres pour 2022) :

• Connecticut: 9,1 millions de dollars
• Hawaii: 5,49 millions de dollars
• Illinois: 4 millions de dollars
• Maine: 6,01 millions de dollars
• Maryland: 5 millions de dollars
• Massachusetts: 1 million de dollars
• Minnesota: 3 millions de dollars
• New York: 6,11 millions de dollars
• Oregon: 1 million de dollars
• Rhode Island: 1,5 million de dollars
• Vermont: 5 millions de dollars (2021)
• Washington: 2,193 millions de dollars
• Washington D.C.: 4 millions de dollars (2021)

Dépôt d’une prolongation avec le formulaire 4768

Une prolongation automatique de six mois du délai de dépôt est accordée aux successions qui déposent le formulaire IRS 4768, le Demande de prolongation du délai pour produire une déclaration et/ou payer les impôts américains sur les successions (et les transferts par saut de génération).Le dépôt du formulaire 4768 donne automatiquement à l’exécuteur testamentaire d’une succession ou au fiduciaire d’une fiducie vivante un délai supplémentaire de six mois pour produire une déclaration de revenus.

Le formulaire 4768 doit être déposé au plus tard à la date d’échéance du formulaire 706, ou du formulaire équivalent pour une succession donnée.La taxe estimée doit également être payée à cette date.

Où déposer le formulaire 706 et le formulaire 4768

Si vous déposez par courrier, vous pouvez envoyer le formulaire 706 à l’adresse suivante : Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999.

Si vous déposez par courrier, vous pouvez envoyer le formulaire 4768 pour la prolongation à l’adresse suivante : Internal Revenue Service Center, à l’attention de : Estate & Gift, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915.

Foire aux questions (FAQ)