Aux États-Unis, les résidents paient une taxe sur les dons importants, connue sous le nom de donation tax. La plupart des cadeaux entre époux ne sont pas soumis à l’impôt sur les donations : les époux sont libres de se donner autant qu’ils le souhaitent. Cependant, il existe quelques exceptions à la règle, en particulier si votre conjoint n’est pas citoyen américain ou si vous lui offrez un certain type de cadeau à intérêt temporaire.
Continuez à lire pour savoir quand l’impôt sur les donations s’applique et ne s’applique pas aux couples mariés.
Points clés à retenir
- La plupart des donations entre époux ne sont pas soumises à l’impôt sur les donations.
- Une exception à la règle est si votre conjoint n’est pas citoyen américain. Dans ce cas, vous ne pourriez leur donner que 185 000 $ au cours de l’année d’imposition 2024 avant d’être soumis aux impôts sur les donations.
- Certains dons résiliables (ceux qui peuvent prendre fin à un moment ultérieur en raison d’une éventualité) faits à votre conjoint peuvent également être imposables.
- Pour l’année d’imposition 2024, l’exclusion fiscale à vie pour les dons pour un particulier est de 13,61 millions de dollars, et en 2023, elle était de 12,92 millions de dollars.
Qu’est-ce que la taxe sur les donations ?
Avant d’entrer dans les détails de savoir quand cela s’applique ou non aux couples mariés, il peut être utile de revoir les bases de l’impôt sur les donations. Cette taxe ne s’applique qu’aux dons importants et elle est généralement payée par la personne qui offre le cadeau, et non par celle qui le reçoit.
L’Internal Revenue Service (IRS) détermine le moment où l’impôt sur les donations entre en vigueur. C’est ce qu’on appelle « l’exclusion annuelle », ou le montant annuel des cadeaux qui sont exclus de l’impôt sur les donations. Pour l’année fiscale 2024, l’exclusion annuelle est de 18 000 $, ce qui signifie que vous pouvez offrir jusqu’à 18 000 $ de cadeaux à quelqu’un sans avoir à payer d’impôt sur les donations.
L’exclusion annuelle s’applique par bénéficiaire. Cela signifie que vous pouvez donner jusqu’à 18 000 $ à autant de personnes différentes que vous le souhaitez sans payer d’impôt sur les donations.
L’impôt sur les donations est progressif, ce qui signifie que le taux augmente à mesure que le montant du don augmente. La première tranche de 10 000 $ soumise à l’impôt sur les donations est imposée au taux de 18 %. Les montants supérieurs à 10 000 $ sont imposés à un taux plus élevé, qui peut atteindre 40 % pour les dons de plus d’un million de dollars.
Note
En plus de l’exclusion annuelle, il existe également une exclusion pour les dons à vie, également connue sous le nom d’exclusion de base. Pour l’année d’imposition 2024, l’exclusion des dons viagers est de 13,61 millions de dollars, tandis que pour l’année d’imposition 2023, elle était de 12,92 millions de dollars. Une façon de voir les choses est que, pour l’année d’imposition 2024, vous pouvez donner à quelqu’un 18 000 $ par an ainsi qu’un don unique de 13,61 millions de dollars sans payer d’impôt sur les donations.
La taxe sur les donations s’applique-t-elle aux citoyens mariés ?
En général, l’IRS n’intervient pas lorsque les conjoints transfèrent des actifs entre eux. Lorsqu’un citoyen fait un cadeau à son conjoint qui est également citoyen, cela tombe sous le coup de la déduction matrimoniale illimitée et n’entraîne pratiquement jamais la nécessité de payer un impôt sur les donations. Cela s’applique aussi bien de votre vivant qu’à votre décès.
Note
La situation se complique lorsque le mariage implique un conjoint citoyen et un autre non-citoyen. Voir plus loin ci-dessous pour plus de détails sur ce scénario.
Définir « l’intérêt » d’un cadeau
L’IRS classe les cadeaux en trois catégories : les cadeaux d’intérêts présents, les cadeaux d’intérêts futurs et les cadeaux d’intérêts résiliables.
Un don à votre conjoint donne droit à la déduction matrimoniale illimitée s’il a un « intérêt actuel » dans le bien offert. Cela signifie que vous devez leur céder entièrement la propriété pour leur usage, leur jouissance et leur bénéfice, sans aucune condition. Ils sont seuls propriétaires du don s’il s’agit d’un bien immobilier ou corporel.
Les dons « d’intérêts futurs » sont également généralement couverts par la déduction conjugale illimitée. Un don d’intérêt futur est un don dont votre conjoint n’aura pas la pleine utilisation et la pleine jouissance avant un moment ultérieur.
Un don à « intérêt temporaire » est un don qui peut prendre fin à un moment ultérieur en raison d’une éventualité. Il s’agit de l’un des rares types de cadeaux de conjoint pouvant être soumis à un impôt sur les donations. Vous devez payer un impôt sur les donations sur un don à votre conjoint citoyen s’il s’agit d’un don à intérêt temporaire qui n’est pas considéré comme un domaine viager en vertu du pouvoir de nomination.
Note
Consultez un fiscaliste si vous envisagez de faire un don à intérêt temporaire ou futur. Les règles de ces échanges sont exceptionnellement compliquées, vous aurez donc besoin de conseils professionnels.
Que se passe-t-il lorsqu’un conjoint n’est pas citoyen ?
Lorsque votre conjoint n’est pas citoyen, il y a un plafond au montant que vous pouvez donner sans payer d’impôt sur les donations. Cependant, le montant d’exclusion annuel pour les dons spécifiquement faits à des conjoints non citoyens n’est pas le même que le montant d’exclusion annuel pour les autres.
Bien que vous puissiez donner jusqu’à 18 000 $ à n’importe qui sans encourir d’impôt sur les donations, vous pouvez donner encore plus – jusqu’à 185 000 $ en 2024 – à votre conjoint non-citoyen sans encourir d’impôt sur les donations.
En plus des limites d’exclusion annuelles, les couples avec un conjoint non-citoyen sont également soumis aux impôts sur les donations qui s’appliqueraient à deux citoyens mariés (cela s’applique principalement aux dons à intérêt résiliables qui ne sont pas considérés comme un domaine viager en vertu du pouvoir de nomination).
Foire aux questions (FAQ)
Combien puis-je offrir à mon conjoint en franchise d’impôt ?
Généralement, à des fins fiscales, les cadeaux aux conjoints relèvent d’une déduction matrimoniale illimitée et ne génèrent pas d’impôt sur les donations. Il existe cependant certaines circonstances dans lesquelles l’impôt sur les donations peut s’appliquer. Cela inclut les dons à « intérêt temporaire » ainsi que les dons faits à un conjoint non-citoyen américain au-delà d’un certain seuil.
Quels sont les enjeux fiscaux lorsqu’un conjoint fait un don ?
En règle générale, si le don est fait à un conjoint, il se peut qu’il n’y ait aucune conséquence fiscale sur les donations. Des taxes sur les cadeaux peuvent s’appliquer dans certains cas concernant certains types de cadeaux ou de cadeaux à des conjoints non citoyens américains.
Lorsque les époux font conjointement des cadeaux au même destinataire (appelé « partage de cadeaux »), ils doivent déposer le formulaire 709 auprès de l’IRS et consentir au partage du cadeau. Lors du partage des dons, les deux conjoints doivent également produire des déclarations de revenus individuelles sur les dons.
Quelle est l’exclusion fiscale des donations à vie pour un couple marié ?
Pour l’année d’imposition 2024, l’exclusion fiscale à vie pour les dons pour un particulier est de 13,61 millions de dollars. Pour un couple marié déposant une déclaration conjointe, l’exclusion fiscale des dons conjoints à vie double pour atteindre 27,22 millions de dollars. Pour l’année d’imposition 2023, l’exclusion fiscale à vie sur les dons était de 12,92 millions de dollars.Cela signifie une limite d’exonération conjointe à vie de 25,84 millions de dollars pour les couples mariés déposant conjointement une demande en 2023.
