La différence la plus importante entre un impôt sur les successions et un impôt sur les successions réside dans la personne responsable de son paiement. Les termes sont souvent utilisés de manière interchangeable lorsqu’une personne décède, mais il s’agit de deux types différents d’impôts sur le décès.
Un impôt sur les successions est calculé sur la valeur nette de tous les biens possédés par un défunt à la date de son décès. Les dettes de la succession sont soustraites de la valeur globale des biens du défunt pour obtenir la succession nette imposable. Toute facture fiscale qui en résulte est payée par la succession.
Les droits de succession sont calculés sur la valeur des legs individuels reçus de la succession d’une personne décédée. Les bénéficiaires sont redevables du paiement de cet impôt, même si un testament prévoit parfois que la succession doit également payer cette note.
Comment fonctionne un impôt sur les successions
À une époque, tous les États avaient un impôt sur les successions. La déclaration fédérale de droits de succession offrait un crédit pour les impôts sur les successions au niveau de l’État et les États basaient leurs propres taux d’imposition sur ce crédit fédéral. Mais cela a changé en 2001 lorsque des modifications à la loi fiscale fédérale ont supprimé le crédit. En conséquence, de nombreux États ont abrogé leurs impôts sur les successions.
Douze États et le District de Columbia perçoivent un impôt sur les successions en plus de l’impôt fédéral sur les successions.
Les États qui perçoivent un impôt sur les successions offrent généralement des exonérations et la valeur de ces exonérations peut varier. Seule la valeur nette d’une succession qui dépasse le montant de l’exonération est imposée, et l’impôt est prélevé sur la succession avant que des legs puissent être faits aux bénéficiaires sur tout ce qui reste.
Quant à l’impôt fédéral sur les successions, très peu de successions s’en trouvent redevables, car l’exonération à ce niveau est de 12,06 millions de dollars en 2022 et de 12,92 millions de dollars en 2023.
Conseil
Envisagez de consulter un avocat local en planification successorale pour connaître la meilleure façon de protéger vos actifs en vertu des lois fiscales de votre État.
Comment fonctionne un droit de succession
Le gouvernement fédéral n’a pas d’impôt sur les successions et seuls six États en perçoivent un.
Les six États ayant un impôt sur les successions sont l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie. L’Indiana en avait un, mais il a été abrogé. Le Maryland a également un impôt sur les successions.
En général, les conjoints survivants sont totalement exonérés des droits de succession dans les six États qui les perçoivent. Quatre États (Iowa, Kentucky, Maryland et New Jersey) exonèrent également les transferts aux enfants et petits-enfants survivants, mais les biens transmis aux enfants et petits-enfants sont soumis aux droits de succession de l’État du Nebraska et de Pennsylvanie si l’héritage dépasse le montant d’exonération de l’État, soit 40 000 $ et 3 500 $, respectivement.
Les héritiers plus éloignés, tels que les frères et sœurs, les nièces, les neveux et les amis, doivent généralement payer cet impôt, et le taux d’imposition a tendance à augmenter à mesure que le degré de parenté diminue.
Note
La plupart des États offrent également des exonérations de droits de succession. Seuls les dons dépassant une certaine valeur sont taxés.
Exemple de succession imposable
Disons que Yannick est mort en possédant des actifs évalués à 5 millions de dollars. Son passif, y compris les hypothèques qu’il détenait et autres dettes, s’élevait à 2 millions de dollars au moment de son décès. Sa succession nette s’élève donc à 3 millions de dollars aux fins de l’impôt sur les successions, soit la valeur de ses actifs moins son passif.
La succession de Yannick ne serait pas redevable de l’impôt successoral fédéral de 3 millions de dollars, car cette évaluation est bien inférieure au seuil d’exonération fédérale de 12,06 millions de dollars pour l’année d’imposition 2022.Cependant, l’exemption accordée par son État n’est que d’un million de dollars. Les pertes dépassant ce montant – 2 millions de dollars – seraient soumises à un impôt sur les successions au niveau de l’État.
En supposant que le taux d’imposition de son État soit de 15 %, la succession de John devrait 300 000 $ avant qu’un quelconque legs puisse être fait, soit 15 % de 2 millions de dollars. Le solde restant de 1,7 million de dollars serait transmis à ses bénéficiaires ou héritiers.
Exemple de legs imposable
Yannick a laissé à son meilleur ami une maison évaluée à 500 000 $, et l’État de John perçoit également un impôt sur les successions de 15 % auprès des non-parents. Son ami, qui n’a aucun lien de parenté avec lui, est redevable des droits de succession sur ce montant. Elle devrait 75 000 $ à l’État pour la réception de la maison, en supposant que le testament de Yannick n’indique pas que sa succession paierait l’impôt.
L’essentiel
Vous souhaiterez peut-être choisir soigneusement vos bénéficiaires afin d’éviter qu’ils ne paient un impôt sur les successions. Cela pourrait toutefois signifier exclure les frères, sœurs, nièces, neveux et amis. Vous pouvez également prévoir que votre succession paiera les droits de succession, mais cela laisserait globalement moins pour vos bénéficiaires.
Cette option n’est pas disponible dans un État qui perçoit un impôt sur les successions.
Foire aux questions (FAQ)
Chaque époux bénéficie-t-il de sa propre exonération de droits de succession ?
Chaque conjoint a droit à sa propre exonération d’impôt fédéral sur les successions, bien que les règles relatives aux impôts sur les successions au niveau des États puissent varier. Les conjoints survivants peuvent en outre réclamer toute partie non utilisée de l’exonération de leur conjoint décédé. Par exemple, le conjoint B pourrait réclamer les 4 millions de dollars inutilisés si la succession du conjoint A n’a utilisé que 8,06 millions de dollars de son exonération au cours de l’année d’imposition 2022. Cela permettrait au conjoint B d’exonérer 16,06 millions de dollars en biens. C’est ce qu’on appelle le « choix de portabilité ».
Est-il vrai que l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions va diminuer de moitié en 2026 ?
La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a effectivement doublé l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions lorsque la loi est entrée en vigueur en 2018.Mais la TCJA expirera en 2026, il est donc possible que l’exemption revienne à son niveau de 2017 à ce moment-là si le Congrès ne prend pas de mesures pour renouveler la loi ou du moins cette disposition. L’IRS a déclaré en 2019 que la valeur des cadeaux offerts entre 2018 et 2025 ne serait pas affectée si l’exonération diminuait à nouveau à ce moment-là. L’exonération de l’impôt sur les successions couvre également la valeur des dons à vie.
Quels États ont les taux d’impôt sur les successions et les successions les plus élevés ?
Hawaï et Washington avaient les taux d’impôt sur les successions les plus élevés, soit 20 % pour les successions évaluées respectivement à 5,5 millions de dollars et 2,2 millions de dollars. Le Nebraska avait les droits de succession les plus élevés, soit 18 % pour les parents éloignés et les héritiers non liés.
