En raison de l’augmentation constante des exonérations, le nombre de successions produisant une déclaration de revenus a diminué de 94 % au cours des deux dernières décennies.
Le nombre de déclarations de droits de succession déposées en 2001 est 17 fois plus élevé qu’en 2021, selon le Tax Policy Center.Ce nombre a diminué si rapidement parce que le gouvernement fédéral continue d’accorder des exonérations d’impôt sur les successions plus généreuses.
L’exonération permet aux successions inférieures à une certaine valeur de transmettre des biens aux héritiers en franchise d’impôt. La loi sur l’impôt sur les successions a changé cinq fois depuis 2001, augmentant considérablement l’exonération par rapport à son seuil initial de 675 000 $.
Points clés à retenir
- Les successions sont imposées si elles dépassent le seuil fixé par les règles d’exonération de l’IRS. Seule la valeur supérieure au seuil est taxée.
- Les exonérations peuvent être transférées au conjoint survivant, car il héritera probablement de la majeure partie de la succession et la transmettra ensuite à la génération suivante à son décès.
- La législation relative à l’impôt sur les successions a changé à plusieurs reprises au cours des deux dernières décennies, ce qui a entraîné un seuil d’exonération élevé pour 2022 et 2023.
Comment fonctionne l’exonération
Les successions dont la valeur est égale ou supérieure au montant de l’exonération sont tenues de payer l’impôt. Même dans ce cas, seule la valeur dépassant le seuil d’exonération est imposable.
L’exonération pour 2022 est de 12,06 millions de dollars, contre 11,7 millions de dollars en 2021. Les premiers 12,06 millions de dollars de votre succession sont donc exonérés d’impôt. Votre succession ne serait pas soumise à l’impôt fédéral sur les successions lors de son dépôt en 2023 si elle vaut 12,059 millions de dollars et que vous décédiez en 2022.
L’exonération est indexée sur l’inflation, elle a donc tendance à augmenter la plupart des années, même lorsque la législation fiscale ne l’affecte pas. Au cours de l’année fiscale 2023, ce seuil passera à 12,92 millions.La majeure partie de la valeur d’une succession dépassant le seuil est imposée à 40 %.
Note
L’impôt sur les successions reste un impôt très progressif car il est payé uniquement par les ménages les plus aisés.
L’exonération est portable
Le gouvernement permet également à votre succession de transférer toute partie inutilisée de votre exonération à votre conjoint si vous êtes marié. Cette disposition est appelée « portabilité ».
Par exemple, il vous resterait 6,06 millions de dollars de votre exonération « restante » en 2022 si votre succession valait 6 millions de dollars, car le seuil d’exonération est de 12,06 millions de dollars.Vous pourriez effectivement accorder cette partie de l’exonération à votre conjoint, augmentant ainsi son exonération de ce montant à son décès.
Vraisemblablement, votre conjoint héritera de la plupart, sinon de la totalité, de vos 6 millions de dollars de biens, ce qui lui permettra de transmettre ces biens à ses héritiers en franchise d’impôt au moment de son propre décès. La succession a également droit à une exonération l’année du décès de votre conjoint, et votre exonération inutilisée s’ajoute à ce montant.
Note
Votre succession doit produire une déclaration de revenus successoraux pour informer l’Internal Revenue Service que vous effectuez ce transfert, même si aucun impôt n’est dû.
Histoire des lois fédérales sur l’impôt sur les successions
La loi historique Taxpayer Relief Act de 1997 prévoyait une augmentation progressive de l’exonération successorale de 600 000 $ en 1997 à 1 million de dollars d’ici 2006.Cela a ouvert la voie à des augmentations plus importantes dans les années à venir.
Les impôts sur les successions de 2010 à 2012 étaient basés sur la loi sur les allégements fiscaux, la réautorisation de l’assurance-chômage et la création d’emplois qui a été promulguée par le président Obama le 17 décembre 2010, mais la loi n’a été valable que pendant deux ans. Il était censé expirer le 31 décembre 2012, de sorte que l’exonération et le taux de l’impôt fédéral sur les successions seraient revenus par défaut au numéro précédent qui était en vigueur.
Cela ne s’est pas produit. Le Congrès a adopté l’American Taxpayer Relief Act (ATRA) le 1er janvier 2013 et le président Obama l’a promulguée le 2 janvier 2013. L’ATRA visait à apporter des modifications permanentes aux lois régissant les impôts fédéraux sur les successions, les droits de donation et les droits de mutation par saut de génération.
Avance rapide jusqu’au président Trump, qui a signé la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) en décembre 2017. L’exonération n’était que de 5,49 millions de dollars en 2017. La TCJA a plus que doublé ce montant, pour atteindre 11,18 dollars en 2018.
Exonérations fiscales et taux au fil des ans
Voici comment l’impôt sur les successions a été réduit au fil des ans :
| Année | Exonération de l’impôt sur les successions | Taux d’impôt sur les successions le plus élevé |
|---|---|---|
| 1997 | 600 000 $ | 55% |
| 1998 | 625 000 $ | 55% |
| 1999 | 650 000 $ | 55% |
| 2000 | 675 000 $ | 55% |
| 2001 | 675 000 $ | 55% |
| 2002 | 1 000 000 $ | 50% |
| 2003 | 1 000 000 $ | 49% |
| 2004 | 1 500 000 $ | 48% |
| 2005 | 1 500 000 $ | 47% |
| 2006 | 2 000 000 $ | 46% |
| 2007 | 2 000 000 $ | 45% |
| 2008 | 2 000 000 $ | 45% |
| 2009 | 3 500 000 $ | 45% |
| 2010 | 5 000 000 $ ou 0 $ | 35% ou 0% |
| 2011 | 5 000 000 $ | 35% |
| 2012 | 5 120 000 $ | 35% |
| 2013 | 5 250 000 $ | 40% |
| 2014 | 5 340 000 $ | 40% |
| 2015 | 5 430 000 $ | 40% |
| 2016 | 5 450 000 $ | 40% |
| 2017 | 5 490 000 $ | 40% |
| 2018 | 11 180 000 $ | 40% |
| 2019 | 11 400 000 $ | 40% |
| 2020 | 11 580 000 $ | 40% |
| 2021 | 11 700 000 $ | 40% |
| 2022 | 12 060 000 $ | 40% |
Les héritiers des défunts décédés en 2010 avaient le choix. Ils pourraient utiliser l’exonération successorale de 5 millions de dollars au taux d’impôt sur les successions de 35 %, ou ils pourraient choisir d’utiliser l’exonération d’impôt sur les successions de 0 $ à un taux d’imposition de 0 %, en couplant l’utilisation de règles de base de report modifiées.
L’exonération peut diminuer après 2025
La TCJA n’est pas permanente. Elle devrait expirer après 2025, et le montant de l’exonération pourrait alors revenir à son niveau d’avant 2018, à moins que le Congrès n’agisse pour renouveler la législation ou même certaines de ses dispositions.
Foire aux questions (FAQ)
Quand l’impôt fédéral sur les successions est-il dû ?
L’impôt fédéral sur les successions est dû neuf mois après le décès de la personne.Une prolongation de six mois peut être demandée dans certaines circonstances.
Comment éviter l’impôt fédéral sur les successions ?
Un très petit nombre de successions sont même éligibles au paiement de l’impôt sur les successions. De nombreuses personnes placent de l’argent dans des fiducies, donnent de l’argent et font des dons de bienfaisance pour réduire leur facture d’impôt fédéral sur les successions.
