Tous les gains et toutes les pertes ne sont pas égaux lorsque vous payez des impôts, surtout lorsqu’il s’agit de gérer une entreprise. Ils sont classés comme gains ou pertes « ordinaires » ou « en capital ».
Les gains et les pertes réalisés dans le cadre des activités commerciales et de la vente d’actifs autres que les immobilisations sont généralement ordinaires. Ceux qui résultent de la vente ou de l’échange d’une immobilisation sont généralement considérés comme des gains et pertes en capital. Différentes règles et taux d’imposition s’appliquent à chaque type de gain et de perte.
Points clés à retenir
- Les gains et les pertes ordinaires sont ceux qui surviennent au cours des activités courantes.
- Ils impliquent la vente ou le transfert d’actifs non immobilisés, tels que les stocks, les fournitures, les comptes débiteurs et les biens amortissables.
- Les pertes ordinaires sont préférables aux pertes sur immobilisations, car elles peuvent compenser d’autres sources de revenus, réduisant ainsi le montant sur lequel vous devez payer des impôts.
- Le taux d’imposition des gains ordinaires est souvent plus élevé que celui des plus-values à long terme.
Que sont les actifs non immobilisés et immobilisés ?
Les gains et les pertes ordinaires proviennent de la vente ou du transfert d’actifs non immobilisés. Les actifs non immobilisés que vous pouvez utiliser dans votre entreprise comprennent :
- Inventaires et autres biens destinés à la vente aux clients
- Fournitures nécessaires à la conduite de votre entreprise
- Créances acquises dans le cours normal des activités
- Bien amortissable
- Biens immobiliers utilisés comme biens locatifs
- Propriété intellectuelle (telle que droits d’auteur ou brevets)
- Certains instruments financiers dérivés sur matières premières détenus par un courtier en dérivés sur matières premières
- Certaines opérations de couverture
Note
Certains droits d’auteur que vous vendez ou échangez peuvent plutôt être traités comme des immobilisations.
Les gains et les pertes réalisés dans le cadre des activités courantes sont ordinaires. Tout ce que vous possédez pour votre usage personnel, comme votre maison ou vos investissements personnels, est une immobilisation. La vente d’un actif autrement immobilisé peut être traitée comme un gain ou une perte ordinaire si l’échange est effectué avec une personne liée. Ce serait le cas entre l’exécuteur testamentaire et un bénéficiaire d’une succession ou entre vous personnellement et votre entité commerciale.
Compensation des gains et pertes ordinaires et en capital
Les pertes ordinaires sont considérées comme meilleures que les pertes en capital. Ils peuvent être utilisés pour compenser vos autres sources de revenus. Vous pouvez soustraire toutes les pertes ordinaires des bénéfices réalisés par votre entreprise. Cela réduit votre revenu imposable.
Les pertes en capital sont plus limitées. Ils peuvent être utilisés pour compenser d’autres formes de revenus, mais ils sont soumis à un plafond de 3 000 $ par an à titre de déduction fiscale.
Imaginez que vous réalisez un gain en capital de 5 000 $. Vous avez une perte en capital de 15 000 $. Il s’agit d’une perte nette de 10 000 $.
- Vous pouvez déduire 3 000 $ de cette perte de vos autres revenus cette année d’imposition.
- Il vous reste une perte de 7 000 $.
- Cette perte restante se répercute sur les trois années d’imposition suivantes : 3 000 $ la deuxième année, 3 000 $ la troisième année et 1 000 $ la quatrième année.
Taux d’imposition des gains ordinaires et des gains en capital
Les pertes ordinaires sont plus faciles à déduire que les pertes en capital, mais le taux d’imposition des plus-values est souvent inférieur à celui des gains ordinaires.
Tous les gains ordinaires sont imposés comme un revenu ordinaire selon votre tranche d’imposition pour cette année particulière. Les gains en capital sont soit à long terme, soit à court terme, selon la durée pendant laquelle vous les possédez. Les actifs détenus pendant un an ou moins sont considérés comme à court terme. Eux aussi sont imposés comme un revenu ordinaire selon votre tranche d’imposition.
Les gains à long terme provenant d’actifs détenus depuis plus d’un an sont imposés à 0 %, 15 % ou 20 % dans la plupart des situations. Certaines personnes à revenus élevés et certains actifs spécifiques, tels que les œuvres d’art de collection, sont soumis à des taux d’imposition plus élevés. La plupart des Américains ne paient pas plus de 15 % sur les gains en capital à long terme.
Formulaire 4797 et annexe D
Vous utiliserez soit le formulaire IRS 4797, soit l’annexe D pour déclarer votre gain ou votre perte, selon qu’il était personnel ou lié à votre entreprise.
Vous devez déclarer tout profit ou perte résultant de la vente d’actifs utilisés dans votre commerce ou votre entreprise à l’aide du formulaire 4797 et des instructions qui l’accompagnent.Vous utiliserez l’annexe D, « Gains et pertes en capital » et les instructions qui l’accompagnent pour les actifs personnels.
Note
Vous devez répartir tout gain réalisé entre le formulaire 4797 et l’annexe D si le même actif a été utilisé à la fois à des fins professionnelles et personnelles.
Peut-être utilisez-vous votre maison, qui est amortissable, en partie comme résidence et en partie comme bureau. Vous le vendez avec plus-value. Allouez 10 % de votre gain sur le formulaire 4797 si votre espace de bureau occupe 10 % de la superficie totale de votre maison. Les 90 % restants seraient personnels. Cela serait déclaré à l’annexe D.
Les gains sur la vente d’actifs commerciaux qui ne sont pas des immobilisations sont des gains ordinaires. Ils sont imposés aux taux ordinaires de l’impôt sur le revenu. Ils ne sont pas admissibles au traitement des gains en capital.
Entrez votre gain ou votre perte qui en résulte sur la ligne 14 du formulaire 1040 lorsque vous avez rempli le formulaire 4797, puis joignez le formulaire 4797 à votre déclaration de revenus.
Foire aux questions
Quels sont les taux d’imposition des gains ordinaires pour l’année fiscale 2021 ?
Les gains ordinaires sont imposés au même titre que les revenus ordinaires, les tranches d’imposition sont donc les mêmes. Ils varient de 10 % à 37 % pour l’année d’imposition 2021, la déclaration que vous produirez en 2022. Seuls les revenus de 9 950 $ ou moins sont imposés à la tranche de 10 % à partir de 2021. Cela passe à 19 900 $ pour les couples mariés qui produisent des déclarations conjointes. La plupart des Américains ne paient pas plus de 15 % pour les gains en capital à long terme.
Le patrimoine personnel peut-il être considéré comme un patrimoine ordinaire ?
Les biens personnels sont considérés comme une immobilisation, mais une exception existe pour les biens vendus ou transférés à une personne ou une entité liée, par exemple de vous personnellement à votre entreprise.
