Points clés à retenir
- La taxe de saut de génération est un impôt spécial destiné à couvrir les transferts directs des grands-parents aux petits-enfants. Il s’agit d’un impôt forfaitaire actuellement fixé à 40 %.
- La taxe de saut de génération couvre également les « personnes qui sautent des générations ». Il s’agit de destinataires de cadeaux qui ont au moins 37 ans et demi de moins que le donateur.
- L’impôt de saut de génération visait à combler une échappatoire selon laquelle les donateurs effectueraient des transferts directement aux petits-enfants pour éviter que l’impôt sur les successions ne soit perçu deux fois (une fois lorsque les actifs sont hérités par les enfants du donateur, et plus tard lorsque ces actifs sont hérités par les petits-enfants du donateur).
La taxe de saut de génération (TPS), également parfois appelée « taxe de transfert de génération », peut être perçue lorsque les grands-parents transfèrent directement de l’argent ou des biens à leurs petits-enfants sans les laisser au préalable à leurs enfants.
La TPS ne s’applique pas uniquement aux petits-enfants. Cela concerne également les dons ou les transferts effectués à d’autres membres de la famille et à des personnes non apparentées qui ont au moins 37 ans et demi de moins que le donateur. Tous ces bénéficiaires sont appelés « personnes exclues ».
Pourquoi « Skip » et qu’est-ce qu’une « personne Skip » ?
La génération de l’enfant est ignorée pour éviter qu’un héritage soit soumis deux fois aux droits de succession : une fois lorsqu’il passe des grands-parents à leurs enfants, puis de ces enfants à leurs enfants. L’Internal Revenue Code (IRC) applique donc depuis 1976 un impôt supplémentaire à ces successions, qui a été abrogé et rétabli sous forme d’impôt forfaitaire en 1986. Il ne s’applique qu’aux transferts par saut de génération effectués à partir de cette date. Les fiducies irrévocables plus anciennes bénéficient de droits acquis et sont exonérées de la TPS pour compenser les impôts successoraux qui auraient autrement pu être évités.
Les fiducies peuvent également être des « personnes ignorées »
La TPS peut être perçue à la fois sur les transferts directs à ces bénéficiaires et sur les dons qui leur sont faits par l’intermédiaire de fiducies. Les fiducies sont également considérées comme des « personnes privilégiées » dans certaines circonstances : tous les bénéficiaires de la fiducie sont des personnes privilégiées pour le donateur.ouaucune disposition de revenus ou de biens ne doit être faite à quiconque n’est pas un capitaine.
Ces personnes doivent avoir des « intérêts bénéficiaires » dans la fiducie, ce qui signifie qu’elles ont un droit présent et immédiat au capital et aux intérêts gagnés de la fiducie.
Une exception pour certains descendants
La section 2651(e) de l’IRC fait une exception pour les petits-enfants dont les parents sont décédés avant eux. Dans ces cas-là, les enfants occupent effectivement la place de leurs parents, de sorte que la TPS ne s’applique plus à eux – le cadeau ne saute alors pas une génération.
L’exonération fiscale pour sauter les générations
Cette exonération est un montant qui peut être transféré directement aux petits-enfants ou dans une fiducie de saut de génération au profit des petits-enfants sans encourir de TPS fédérale. La TPS partage la même exonération à vie que les impôts fédéraux sur les successions et les donations, et cela est assez important à partir de l’année d’imposition 2022.
Lorsque la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) est entrée en vigueur en 2018, cette législation a plus ou moins doublé l’exonération pour la porter à 11,18 millions de dollars. (La limite est ajustée en fonction de l’inflation, atteignant 12,06 millions de dollars pour 2022 et 12,92 millions de dollars pour 2023.)Cela permet aux grands-parents de donner unparcelled’argent et de biens, mais cela pourrait ne pas être permanent. La TCJA et la plupart de ses mandats devraient expirer fin 2025 à moins que le Congrès ne prenne des mesures pour la renouveler.Le taux de la TPS est resté à 40 %.
Les couples mariés peuvent doubler ces montants d’exonération, ce qui se traduit par une somme importante d’argent et de biens pouvant être transférés sans impôt. Le contribuable moyen n’aura probablement jamais à se soucier de ces règles. Ceux pour qui ils constituent une préoccupation devraient parler à un avocat spécialisé en planification successorale pour obtenir des conseils sur la manière de configurer leur succession pour une protection maximale.
Important
L’IRC prévoit également une exclusion annuelle, tout comme il le fait pour les taxes sur les donations. Vous pouvez donner jusqu’à 16 000 $ par personne et par année à partir de 2022 sans avoir à payer la TPS. Ce chiffre passe à 17 000 $ pour 2023.Les couples mariés peuvent doubler ce montant car ils ont chacun le droit de renoncer jusqu’à la limite.
Comment déclarer les cadeaux TPS
Tous les sauts directs dépassant l’exclusion annuelle doivent être déclarés sur le formulaire IRS 709, la déclaration de revenus américaine sur les cadeaux (et les transferts de génération). Ils sont inscrits dans la partie II de l’annexe A. Si vous les inscrivez également dans l’annexe C du formulaire 709, ce sont des sauts directs et ils sont comptabilisés au fil des années pour être appliqués à l’exemption à vie. La partie III de l’annexe A enregistre les sauts indirects.
Vos sauts directs sont soustraits de l’exonération à vie chaque année, ce qui laisse finalement moins d’exonération pour protéger votre succession des impôts sur les successions au moment de votre décès.
Taxes sur la TPS au niveau de l’État
De nombreux États qui perçoivent des impôts sur les successions perçoivent également des droits de mutation par saut de génération. Vérifiez auprès de l’autorité fiscale de votre État, de votre comptable ou de votre avocat spécialisé en planification successorale pour connaître les règles en vigueur dans votre région.
Foire aux questions (FAQ)
Si le bénéficiaire n’a aucun lien de parenté avec la personne qui lui laisse de l’argent, doit-il quand même payer la taxe de saut de génération ?
Oui. Si quelqu’un laisse de l’argent ou des actifs à une autre personne qui est au moins 37 ans et demi plus jeune qu’elle, l’impôt de saut de génération sera évalué au-dessus du montant de l’exonération.
Une confiance qui saute des générations peut-elle être brisée ?
Parce qu’une confiance qui saute une génération est irrévocable, elle ne peut généralement pas être rompue ou dissoute.
Qui paie la taxe de saut de génération ?
Si l’argent et les actifs sont dans une TPS directe, la personne qui ouvre la fiducie (le grand-parent, par exemple) paiera la taxe et constituera une provision pour ce faire. Si les actifs font partie d’une TPS indirecte, le bénéficiaire immédiat (le parent du bénéficiaire principal, par exemple) ne paiera pas d’impôt sur cet actif, mais le bénéficiaire principal (un petit-enfant, par exemple) le fera. Ces impôts peuvent être payés sur le produit de la succession.
