Si vous êtes citoyen américain ou résident permanent légal, vous êtes responsable du paiement de l’impôt sur le revenu, quel que soit l’endroit où ce revenu a été gagné. Cependant, les contribuables qui vivent ailleurs peuvent bénéficier de l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger, ce qui leur permet d’exclure tout ou partie de leurs salaires de source étrangère et de leurs revenus d’un travail indépendant de l’impôt fédéral sur le revenu américain. Ceux qui remplissent les conditions requises en satisfaisant au critère de résident de bonne foi ou de présence physique peuvent être en mesure d’exclure jusqu’à 112 000 $ de revenus gagnés à l’étranger au cours de l’année d’imposition 2022 (120 000 $ en 2023).
Points clés à retenir
- Si vous êtes citoyen américain ou résident permanent légal et que vous vivez à l’étranger, vous êtes imposé sur votre revenu mondial.
- Vous êtes considéré comme un résident de bonne foi d’un pays étranger si vous résidez dans ce pays pendant une période ininterrompue comprenant une année fiscale entière.
- Pour satisfaire au test de présence physique, vous devez être physiquement présent dans un ou plusieurs pays étrangers pendant au moins 330 jours complets au cours d’une période de 12 mois comprenant une partie de l’année fiscale.
- L’exclusion relative au logement à l’étranger s’applique uniquement aux montants payés par vous ou en votre nom par votre employeur qui constituent des revenus gagnés à l’étranger imposables.
Test de résidence de bonne foi
Vous êtes considéré comme un résident de bonne foi d’un pays étranger si vous résidez dans ce pays pendant une période ininterrompue comprenant une année fiscale entière. Étant donné qu’une année d’imposition s’étend du 1er janvier au 31 décembre, la période de référence pour le test de résidence véritable doit inclure au moins une année civile complète.
Note
Les voyages ou les vacances à l’extérieur du pays étranger ne mettront pas en péril votre statut de résident de bonne foi, à condition qu’ils soient de courte durée et que vous ayez clairement l’intention de retourner dans le pays étranger où vous viviez.
Vous n’êtes pas considéré comme un résident de bonne foi d’un pays étranger si vous avez soumis une déclaration dans ce pays indiquant que vous n’êtes pas un résident et que le gouvernement de ce pays a déterminé que vous n’êtes pas soumis à ses lois fiscales. Votre revenu ne peut pas être exclu de l’impôt dans le pays étranger et le traitement spécial des revenus aux États-Unis en vertu d’une convention fiscale sur le revenu ne vous empêche pas de satisfaire au critère de résidence véritable.
Test de présence physique
Vous êtes considéré comme étant physiquement présent dans un pays étranger si vous y résidez pendant au moins 330 jours complets admissibles au cours d’une période consécutive de 12 mois comprenant au moins partiellement l’année fiscale en question. Une journée complète dure 24 heures, donc les jours d’arrivée et de départ d’un pays étranger ne comptent pas pour le test de présence physique. Cette règle est un peu plus clémente et peut être plus facile à satisfaire que le critère de résidence réelle, car la période de référence peut survenir sur n’importe quelle période consécutive de 12 mois et les 330 jours de référence ne doivent pas nécessairement être consécutifs.
Vous n’êtes pas obligé de commencer votre période de carence par votre premier jour dans un pays étranger. Vous pouvez choisir la période de 12 mois à utiliser, ce qui vous donne la liberté de choisir la période offrant la plus grande exclusion de revenus. Les jours de vacances et les jours ouvrables passés dans le pays étranger comptent tous deux pour atteindre le seuil de 330 jours, et les voyages à l’extérieur du pays ne compromettent généralement pas le décompte des 330 jours.
Note
Vous pouvez compter les jours que vous avez passés à l’étranger pour quelque raison que ce soit, à condition que votre domicile fiscal se trouve dans un pays étranger.
Renonciation en raison de conditions défavorables
Les exigences de durée minimale pour les tests de résidence de bonne foi et de présence physique peuvent être levées si vous êtes contraint de quitter le pays étranger en raison d’une guerre, de troubles civils ou de conditions défavorables similaires.Vous devez être en mesure de prouver que vous auriez satisfait aux exigences de temps si ces conditions défavorables n’avaient pas interrompu votre période de séjour.
Types de revenus éligibles
L’exclusion des revenus gagnés à l’étranger s’applique uniquement aux revenus gagnés résultant de la prestation de services en tant qu’employé ou en tant qu’entrepreneur indépendant. Le revenu gagné comprend les salaires, traitements, honoraires professionnels et autres montants reçus en rémunération des services personnels rendus par vous.
Effet sur le calcul de la taxe
Même si cette exclusion réduit votre revenu imposable, vous payez quand même des impôts au taux qui aurait été appliqué si vous n’aviez pas demandé l’exclusion.En d’autres termes, votre tranche d’imposition reste la même, même si l’exclusion fait finalement tomber votre revenu dans une tranche inférieure.
Note
Utilisez la feuille de calcul de l’impôt sur le revenu gagné à l’étranger trouvée dans les instructions pour le formulaire 1040 si vous avez besoin d’aide.
Exclusion au prorata
Choisir une période consécutive de 12 mois pour bénéficier de l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger dans le cadre du test de présence physique signifie que vous devrez peut-être répartir le montant de l’exclusion sur deux années fiscales. Vous devrez calculer au prorata l’exclusion maximale chaque année en utilisant le nombre de jours pendant lesquels vous étiez physiquement présent dans le pays étranger au cours de l’année fiscale.Le montant d’exclusion au prorata ne peut pas dépasser le montant d’exclusion maximum autorisé. Vous pourriez également bénéficier d’une exclusion au prorata si vous aviez l’intention de respecter toutes les exigences de temps mais avez quitté le pays en raison de troubles civils.
Exclusion du logement
Vous pourrez peut-être exclure tout montant que votre employeur vous a payé pour le logement, y compris l’argent qui vous a été versé ou qui a été versé directement à quelqu’un d’autre en votre nom, mais vous devez satisfaire aux mêmes exigences de temps en vertu des tests de résidence réelle ou de présence physique.
Note
Seules les dépenses de logement payées par vous ou en votre nom (si votre employeur paie votre loyer directement au propriétaire) peuvent bénéficier de cet allègement fiscal, et le logement doit être raisonnable.
Les coûts somptueux ou extravagants ne seront pas admissibles, pas plus que les coûts tels que l’achat de meubles ou la rénovation de la maison de manière à augmenter sa valeur de manière permanente. Si vous achetez une propriété à l’étranger, le coût d’achat n’est pas admissible.
Vous pourriez également avoir le droit d’exclure d’autres montants payés par votre employeur, y compris les paiements de péréquation fiscale et les frais d’études de vos enfants à charge.
Note
Les travailleurs indépendants travaillant à l’étranger ne sont pas admissibles à l’exclusion du logement à l’étranger, mais ils peuvent déduire les dépenses de logement admissibles au titre de la déduction pour logement à l’étranger. Si un citoyen américain vivant à l’étranger est à la fois travailleur indépendant et employé par un employeur, il peut être éligible à la fois à une exclusion pour logement à l’étranger et à une déduction pour logement à l’étranger.
Combiner les exclusions
Vous pouvez demander l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger, l’exclusion du logement à l’étranger, ou les deux, mais le même revenu ne peut pas être exclu deux fois. Si vos revenus gagnés à l’étranger dépassent le montant d’exclusion, il peut être plus avantageux d’utiliser l’exclusion pour le logement à l’étranger. L’exclusion de logement est de 16 % du montant d’exclusion des revenus gagnés à l’étranger divisé par 365 (366 pendant les années bissextiles), puis multiplié par vos jours d’admissibilité au cours de cette année fiscale. Il existe des plafonds quotidiens et annuels sur les dépenses de logement donnant droit à des déductions et à des exclusions, mais ils varient selon les pays (et parfois selon les villes). Vous devrez consulter les instructions du formulaire 2555 pour connaître les limites pertinentes pour votre situation.
Foire aux questions (FAQ)
Qu’est-ce qui constitue un revenu gagné à l’étranger ?
Les revenus gagnés à l’étranger comprennent les salaires, traitements, honoraires professionnels ou autres montants qui vous sont versés pour les services personnels que vous avez rendus. Cela n’inclut pas les montants reçus pour des services personnels fournis à une société qui représentent une distribution de gains et de bénéfices plutôt qu’une rémunération raisonnable.
Dois-je payer des impôts sur les revenus gagnés à l’étranger ?
Si vous êtes citoyen américain ou résident permanent légal et que vous vivez à l’étranger, vous êtes imposé sur votre revenu mondial. Cependant, ceux qui répondent aux critères de résidence réelle ou de présence physique peuvent être en mesure d’exclure les revenus gagnés à l’étranger jusqu’à 112 000 $ pour l’année d’imposition 2022 (120 000 $ pour 2023). De plus, vous pouvez exclure ou déduire certains montants liés aux logements à l’étranger.
