L’Internal Revenue Code impose un impôt sur les donations sur les biens ou les espèces que vous donnez à une personne ou une entité, mais il propose également plusieurs moyens d’éviter cet impôt. Une option est l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations. Seule la valeur d’un don dépassant ce seuil peut être imposée. Pour l’année d’imposition 2022, l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations est de 16 000 $. Pour l’année d’imposition 2023, c’est 17 000 $.
Points clés à retenir
- Vous pouvez donner à n’importe quelle personne jusqu’à 16 000 $ pour l’année d’imposition 2022 et 17 000 $ pour l’année d’imposition 2023, sans payer d’impôt sur les donations.
- La taxe s’applique aux dons en espèces ainsi qu’aux biens.
- Les paiements effectués directement au nom d’une personne à une institution, telle qu’une université ou un établissement de santé, ne sont pas soumis à l’impôt sur les donations.
- Le donateur est celui qui paie les droits de donation, si nécessaire.
La définition fiscale d’un don
L’IRS définit un « cadeau » comme tout ce pour lequel vous ne recevez pas une pleine contrepartie en retour. Vous avez fait un don de 100 000 $ si vous vendez une propriété à votre nièce pour 100 000 $, mais la propriété avait une juste valeur marchande de 200 000 $.
Note
La juste valeur marchande est définie comme ce qu’une personne paierait pour un article dans le cadre d’un échange raisonnable lorsque ni l’acheteur ni le vendeur ne sont poussés à payer trop cher ou à vendre trop peu.
Exclusion annuelle de la taxe sur les donations : 1997 à 2023
L’exclusion de l’impôt sur les donations augmente chaque année environ. Pour l’année d’imposition 2022, c’est 16 000 $. Pour l’année d’imposition 2023, c’est 17 000 $.L’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons a été indexée pour la première fois en fonction de l’inflation dans le cadre de la loi sur les allégements fiscaux de 1997, de sorte que le montant peut augmenter d’année en année pour suivre le rythme de l’économie, mais uniquement par tranches de 1 000 $.
| Année | Montant annuel d’exclusion de la taxe sur les donations |
| 1997 | 10 000 $ |
| 1998 | 10 000 $ |
| 1999 | 10 000 $ |
| 2000 | 10 000 $ |
| 2001 | 10 000 $ |
| 2002 | 11 000 $ |
| 2003 | 11 000 $ |
| 2004 | 11 000 $ |
| 2005 | 11 000 $ |
| 2006 | 12 000 $ |
| 2007 | 12 000 $ |
| 2008 | 12 000 $ |
| 2009 | 13 000 $ |
| 2010 | 13 000 $ |
| 2011 | 13 000 $ |
| 2012 | 13 000 $ |
| 2013 | 14 000 $ |
| 2014 | 14 000 $ |
| 2015 | 14 000 $ |
| 2016 | 14 000 $ |
| 2017 | 14 000 $ |
| 2018 | 15 000 $ |
| 2019 | 15 000 $ |
| 2020 | 15 000 $ |
| 2021 | 15 000 $ |
| 2022 | 16 000 $ |
| 2023 | 17 000 $ |
Comment fonctionne l’exclusion annuelle de la taxe sur les donations
Vous pouvez donner à n’importe quelle personne jusqu’à 16 000 $ au cours de l’année d’imposition 2022 et jusqu’à 17 000 $ en 2023, sans payer d’impôt sur les donations. La partie « annuelle » de l’exclusion signifie que vous pourriez faire un don de 16 000 $ le 31 décembre 2022 et de 17 000 $ supplémentaires le 1er janvier 2023, sans avoir à payer d’impôt, car les dons auraient lieu au cours de deux années d’imposition distinctes.
Le don ne doit pas nécessairement être effectué en une seule fois. La taxe sera également due si vous dépassez cumulativement le montant d’exclusion, par exemple si vous donnez à quelqu’un 2 000 $ par mois pendant 12 mois. Vous devrez payer l’impôt sur les donations sur la différence entre le montant annuel total (24 000 $) et l’exclusion pour cette année d’imposition.
Exceptions aux règles fiscales sur les donations
Ces règles ne s’appliquent pas à tout et à tout le monde. Vous pouvez faire des dons illimités sous forme de frais de scolarité, d’autres dépenses éducatives admissibles et de frais médicaux si vous payez directement l’établissement d’enseignement ou le prestataire de soins. Ce ne sont pas des cadeaux et ils ne sont pas pris en compte dans le montant d’exclusion si vous payez des frais de scolarité ou de médecin au nom de quelqu’un.
Note
Vous pouvez faire des dons illimités à des organisations politiques ainsi qu’à votre conjoint, à condition que votre conjoint soit citoyen américain.
Les dons aux conjoints non-citoyens sont plafonnés chaque année. Pour l’année d’imposition 2022, le plafond est de 164 000 $. Pour 2023, c’est 175 000 $. Semblable à l’exclusion annuelle pour tout le monde, vous pouvez donner autant par an à votre conjoint non-citoyen sans encourir d’impôt sur les donations.
L’exonération à vie
L’impôt sur les donations doit être payé d’une manière ou d’une autre si vous dépassez l’exclusion annuelle, mais cela ne signifie pas nécessairement que vous devez remettre de l’argent à l’IRS. Le code fiscal américain prévoit également une exonération à vie qui vous permet de transférer efficacement l’impôt vers une autre exclusion.
Cette exonération est parfois appelée « crédit unifié » car elle partage son plafond avec l’impôt sur les successions. Pour l’année d’imposition 2022, le gouvernement a déclaré que vous pouvez transférer jusqu’à 12,06 millions de dollars en argent ou en biens immobiliers en franchise d’impôt à d’autres personnes, soit sous forme de dons de votre vivant, soit à partir de votre succession à votre décès. Pour l’année d’imposition 2023, ce plafond d’exclusion à vie est de 12,92 millions de dollars.
Vous pouvez effectivement affecter tous les cadeaux qui dépassent l’exclusion annuelle à ce crédit unifié si vous décidez que vous ne souhaitez pas payer l’impôt sur les donations l’année où vous dépassez le montant de l’exclusion. Si vous deviez donner à quelqu’un 920 000 $ en 2023, il resterait 12 millions de dollars d’exonération, plus le montant d’exclusion annuel, pour protéger les autres dons que vous faites au-delà de l’exclusion annuelle et de votre succession au moment de votre décès.
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est l’exclusion annuelle des droits de donation ?
L’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations correspond au montant d’argent ou de propriété que vous pouvez offrir à quelqu’un par an sans avoir à payer d’impôts.
Que se passe-t-il si vous dépassez le montant annuel d’exclusion fiscale des donations ?
Si vous dépassez l’exclusion annuelle de l’impôt sur les donations, vous pouvez soit choisir de payer des impôts sur la différence entre l’exclusion et le montant de votre don, soit l’inclure dans votre exclusion à vie, qui est un montant total lié aux impôts sur les successions que vous pourriez devoir payer à l’avenir.
