L’impôt sur le revenu des sociétés est prélevé par les gouvernements fédéral et étatiques sur les bénéfices des entreprises. Les entreprises utilisent tout ce qui est à leur disposition dans le cadre du code des impôts pour réduire le coût des impôts payés en réduisant leurs revenus imposables.
Lorsque le président Trump a signé la loi TCJA (Tax Cuts and Jobs Act) le 22 décembre 2017, il a réduit le taux d’imposition des sociétés de 35 % à 21 %, le taux le plus bas depuis 1939.
La déduction commerciale répercutée
La TCJA a également instauré une déduction de 20 % sur les revenus d’entreprise admissibles pour les entreprises intermédiaires. Cette déduction prend fin après 2025. Les entreprises de transmission comprennent les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S. Ils comprennent également des sociétés immobilières, des fonds spéculatifs et des fonds de capital-investissement.
La déduction disparaît progressivement pour les professionnels des services une fois que leurs revenus atteignent 170 050 $ pour les célibataires et 340 100 $ pour les codéclarants à partir de 2022.
Frais d’intérêt déductibles
La TCJA limite la capacité des sociétés à déduire les frais d’intérêts à 30 % de leurs revenus. Pendant les quatre premières années, le revenu est basé sur le bénéfice avant intérêts, impôts et amortissements (EBITDA). À partir de la cinquième année (2022), il est basé sur le bénéfice avant intérêts et impôts.Cela rend les emprunts plus coûteux pour les sociétés financières. Les entreprises seraient moins susceptibles d’émettre des obligations et de racheter leurs actions.
Déduire les actifs amortissables
La loi de réforme fiscale permet aux entreprises de déduire le coût des actifs amortissables en un an au lieu de devoir les amortir sur plusieurs années. Cette règle ne s’applique pas aux structures. L’équipement doit être acheté après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023 pour être admissible.
Bénéfices d’intérêts reportés
La TCJA a renforcé les exigences sur les bénéfices d’intérêts reportés. Les intérêts reportés sont des revenus qui reviennent au commandité d’un fonds d’investissement. Il est désormais imposé à 23,8 % au lieu du taux d’imposition le plus élevé. La TCJA a prolongé de un à trois ans la période pendant laquelle les entreprises doivent détenir des actifs pour pouvoir bénéficier du taux inférieur.
L’impôt minimum alternatif sur les sociétés
Cette loi élimine l’impôt minimum alternatif sur les sociétés (AMT). Avant 2018, l’AMT des entreprises avait un taux d’imposition de 20 % qui s’appliquait si les crédits d’impôt faisaient passer le taux d’imposition effectif d’une entreprise en dessous de ce pourcentage.La loi a supprimé la possibilité pour les entreprises de déduire certaines dépenses de recherche et développement dans l’année où elles sont engagées, à compter de 2022. Elles doivent capitaliser et amortir ces dépenses.
Traitement fiscal des sociétés mondiales
La loi a instauré un système quasi-territorial dans lequel les sociétés mondiales ne sont pas imposées sur les bénéfices étrangers. La TCJA les encourage à réinvestir aux États-Unis. Cela profite le plus aux entreprises pharmaceutiques et de haute technologie.
Les multinationales étaient imposées sur les revenus étrangers gagnés dans le cadre de l’ancien système mondial. Ils ne payaient pas d’impôts jusqu’à ce qu’ils ramènent les bénéfices chez eux. En conséquence, de nombreuses entreprises ont réinvesti leurs bénéfices gagnés à l’étranger sur ces marchés. Il leur coûtait moins cher d’emprunter à des taux d’intérêt bas aux États-Unis que de rapporter des revenus à la maison. Les entreprises sont devenues lourdement endettées aux États-Unis et riches en liquidités lors de leurs opérations à l’étranger.
La TCJA permet aux entreprises de rapatrier les liquidités qu’elles détenaient dans des stocks de liquidités étrangers, estimés à 1 000 milliards de dollars d’ici fin 2017. Elles paient un taux d’imposition unique de 15,5 % sur les liquidités et de 8 % sur les équipements.
Note
Le service de recherche du Congrès a constaté qu’un congé fiscal similaire en 2004 n’avait pas fait grand-chose pour stimuler l’économie. Les entreprises ont distribué les liquidités rapatriées aux actionnaires et non à leurs salariés.
Le taux d’imposition effectif pour les grandes entreprises
Les États-Unis avaient l’un des taux d’imposition des sociétés les plus élevés au monde avant la réforme fiscale du président Trump. Le taux effectif en 2012 était de 18,6 %. Il comprenait :
- Taux d’imposition fédéral de 35 % pour les tranches de revenus les plus élevées
- Un taux d’imposition légal des sociétés le plus élevé de 39,1 %, y compris l’impôt sur les sociétés de l’État.
Mais la plupart des grandes entreprises n’ont jamais payé autant. Le taux moyen de l’impôt sur les sociétés était de 29 % en 2012, selon un rapport de 2017 du Congressional Budget Office.
Comment les entreprises évitent de payer des impôts
Comment les entreprises évitent-elles de payer des impôts ? Premièrement, les sociétés S sont le type de société le plus courant. Ces entreprises intermédiaires ne paient aucun impôt sur les sociétés. Ils transmettent plutôt les revenus, les pertes, les déductions et les crédits des sociétés à leurs actionnaires. Les actionnaires sont ensuite imposés en fonction de ces bénéfices ou pertes à leur taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Certaines entreprises mondiales n’apprécient pas le changement fiscal. Ils sont devenus si habiles à éviter les impôts américains que cela est devenu un avantage concurrentiel. Ils ont gagné plus d’argent sur les marchés américains que leurs concurrents étrangers grâce à leur connaissance du code fiscal.
Pourquoi modifier le taux d’imposition des sociétés ne vous aide pas
Les entreprises ne devraient-elles pas payer plus ? En fin de compte, cela n’a peut-être pas d’importance. Les entreprises vous répercutent leur fardeau fiscal. Ils le répercutent sur les consommateurs ou les travailleurs pour maintenir le cours des actions à un niveau élevé lorsque les impôts augmentent. Ils tentent de maintenir leurs marges bénéficiaires à un certain niveau pour satisfaire les actionnaires, ils augmenteront donc les prix ou réduiront les salaires.
Tarifs historiques
Avant la loi tarifaire de 1894, les impôts étaient perçus sur les propriétaires individuels des entreprises, mais pas sur les sociétés elles-mêmes. Bien que la loi ait été jugée inconstitutionnelle, elle a été remplacée par une loi fiscale en 1909, la première année de perception de l’impôt sur les sociétés.Le système actuel est plus progressiste, ce qui signifie que les sociétés à revenus élevés sont imposées à des taux plus élevés.
La loi sur la réduction des impôts et l’emploi a apporté de nombreux changements au code des impôts. Cela touche aussi bien les petites entreprises que les grandes entreprises. Le mieux est de consulter un fiscaliste pour voir comment cela s’applique à votre situation spécifique.
Foire aux questions (FAQ)
Quel est le taux actuel de l’impôt sur les sociétés ?
Le taux actuel de l’impôt sur les sociétés est de 21 %.Cette situation est restée constante depuis l’adoption de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi en 2017.
À qui s’applique le taux de l’impôt sur les sociétés ?
Le taux de l’impôt sur les sociétés s’applique aux bénéfices des entités commerciales « C corp ». Celles-ci sont généralement appelées simplement « sociétés », mais il existe une différence entre les corps C et un autre type d’entité commerciale appelée « sociétés S ». Alors que les bénéfices des sociétés C sont imposés au taux des sociétés, les bénéfices des sociétés S sont transmis directement au propriétaire de l’entreprise et imposés au taux de son revenu personnel.
