Points clés à retenir
- Une fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) est une fiducie conçue pour détenir votre résidence principale ou secondaire et retirer sa valeur de votre succession imposable.
- Vous pouvez transférer votre résidence dans la fiducie aujourd’hui, mais en conserver la propriété pour la période que vous désignez.
- À l’expiration de la fiducie, la propriété est transférée à votre bénéficiaire, mais l’impact de votre impôt sur les donations est basé sur la valeur initiale au moment où vous avez établi la fiducie.
Définition et exemple d’une fiducie de résidence personnelle qualifiée
Un QPRT est une fiducie qui vous permet de transférer votre résidence principale ou secondaire à un futur bénéficiaire avec une économie d’impôt sur les donations. Une fois la résidence inscrite au QPRT, vous pourrez demeurer dans la maison jusqu’à la date indiquée, date à laquelle vous en transférerez la propriété au bénéficiaire. Toute valeur accumulée par la maison entre le moment où vous ouvrez la fiducie et le transfert de propriété ne sera pas prise en compte à des fins fiscales. Vous ne paierez des impôts sur les successions que sur la valeur au jour de la création de la fiducie.
- Acronyme: QPRT
Note
Un QPRT est une fiducie irrévocable, ce qui signifie qu’il ne peut généralement pas être modifié ou révoqué une fois établi. À cet égard, elle diffère d’une fiducie révocable.
Comment fonctionne un QPRT
Supposons que vous souhaitiez que votre fils hérite de votre maison, mais que vous n’êtes pas encore prêt à déménager. Afin de réduire l’impact qu’aura la détention de la maison sur votre patrimoine imposable, vous pouvez créer une fiducie de résidence personnelle qualifiée pour 10 ans.
Supposons que la maison vaut 400 000 $ au moment où vous créez la fiducie. Dans dix ans, cela vaudra peut-être 550 000 $. Cette augmentation de valeur de 150 000 $ se fera en franchise d’impôt, car la maison vaut 400 000 $ dans votre fiducie. Après 10 ans, la maison sera transmise à votre fils et vous ne serez responsable que des droits de donation sur la valeur initiale de 400 000 $.
Note
Il existe de nombreuses variantes sur la façon dont cela pourrait fonctionner dans la pratique. Si le propriétaire initial décède avant l’expiration de la fiducie, par exemple, les avantages fiscaux sont annulés. Le propriétaire d’origine, son conjoint ou les personnes à sa charge doivent vivre dans la maison (ou au moins l’avoir à leur disposition) pendant toute la durée de la fiducie.
Comment obtenir un QPRT
La création d’une fiducie de résidence personnelle qualifiée comporte plusieurs étapes.
Rédiger l’accord de fiducie irrévocable
La première étape dans l’établissement d’un QPRT consiste à rédiger l’accord de fiducie irrévocable. Vous devrez décider qui servira de fiduciaire initial et successeur, combien de temps vous souhaitez conserver le droit de vivre dans la résidence (c’est ce qu’on appelle la « période de revenus non répartis ») avant qu’il ne soit transmis à vos bénéficiaires ultimes, puis qui seront les bénéficiaires ultimes de la fiducie à la fin de la période de revenus non répartis.
Financez la fiducie avec votre résidence
Vous devrez ensuite transférer la propriété de votre résidence au nom du QPRT. Cela se fait en enregistrant un nouvel acte de votre nom au nom de la fiducie dans les registres fonciers où se trouve la propriété.
Obtenez une évaluation de votre résidence aux fins de l’impôt sur les donations
Dans le cadre du transfert, vous devrez également obtenir une évaluation de la résidence à la date du transfert au nom du QPRT auprès d’un évaluateur immobilier agréé. Cela est nécessaire pour établir la juste valeur marchande de la propriété aux fins de l’impôt sur les donations.
Signalez votre don à l’IRS
L’étape suivante consiste à déposer un formulaire 709, Déclaration des États-Unis sur les cadeaux (et les taxes de transfert à saut de génération), auprès de l’IRS, qui sera dû le jour de l’impôt (généralement le 15 avril) de l’année suivant le transfert de la résidence dans le QPRT.
Le transfert de la résidence dans le QPRT est considéré comme un don aux bénéficiaires ultimes de la fiducie aux fins de l’impôt fédéral sur les donations. Si vous vivez dans un État qui applique également un impôt sur les donations, vous devrez également produire une déclaration d’impôt sur les donations.
Note
Vous ne pouvez généralement pas ajouter autre chose à la fiducie de résidence personnelle qualifiée.
Après avoir configuré votre QRPT
Pendant la période de revenus non distribués du QPRT, vous continuerez vos activités comme d’habitude. Vous pourrez continuer à vivre dans la résidence sans loyer et bénéficier de toutes les déductions fiscales appropriées. Vous serez également amené à entretenir et réparer la propriété au profit des bénéficiaires ultimes du QPRT.
Transférez la propriété à vos bénéficiaires finaux
À la fin de la période de revenus non répartis, le fiduciaire du QPRT doit transférer la propriété de la résidence du nom de la fiducie aux noms des bénéficiaires ultimes de votre fiducie. Cela se fait en enregistrant un nouvel acte du nom de la fiducie aux noms des bénéficiaires de la fiducie dans les registres fonciers où se trouve la propriété.
Une fois la période de revenus conservés terminée, vous devrez payer un loyer équitable si vous souhaitez continuer à vivre dans la résidence à temps plein ou si vous souhaitez l’utiliser périodiquement, par exemple pour les vacances.
Le paiement du loyer contribuera à réduire davantage la valeur de votre patrimoine imposable et à transmettre une plus grande partie de vos actifs à vos bénéficiaires ultimes sans utiliser davantage votre exclusion fiscale des donations, puisque les paiements de loyer ne seront pas considérés comme des cadeaux à vos bénéficiaires.
