Points clés à retenir
- Une fiducie concédante est une entité fiscale « ignorée » qui ne produit pas de déclaration de revenus et ne paie pas d’impôts sur ses propres revenus.
- Les impôts dus par une fiducie constituante sont répercutés sur le constituant ou le créateur de la fiducie qui doit ensuite déclarer les revenus et demander des déductions dans sa déclaration de revenus personnelle.
- Les fiducies cédantes sont des fiducies révocables, mais certaines fiducies irrévocables peuvent choisir d’être traitées comme des fiducies cédantes à des fins fiscales.
Définition et exemple de fiducie de concédant
Le terme « cédant » décrit toute fiducie dans laquelle la personne qui la crée est traitée comme le propriétaire de ses biens et de ses actifs, tant aux fins de l’impôt sur le revenu que de l’impôt sur les successions. Cela en fait des fiducies vivantes révocables. Le constituant agit normalement en tant que fiduciaire et conserve le contrôle des revenus et des actifs de la fiducie.
Note
Les concédants peuvent nommer des fiduciaires successeurs pour prendre en charge la gestion et le contrôle de leurs fiducies s’ils deviennent incapables et incapables de le faire eux-mêmes, mais les revenus de la fiducie sont toujours déclarés dans la propre déclaration de revenus du constituant initial.
- Nom alternatif :Fiducie révocable
Si vous souhaitez commencer à transmettre de l’argent à vos enfants, mais que vous ne voulez pas qu’ils assument le fardeau fiscal ou prennent des décisions concernant la fiducie, vous pouvez placer l’argent dans une fiducie de donateur. Même si les actifs reviendront éventuellement à vos enfants, vous conserverez toujours le contrôle de la fiducie aussi longtemps que vous aurez la capacité mentale de le faire.
Comment fonctionne une fiducie de concédant ?
Les concédants peuvent modifier les fiducies révocables et y apporter des modifications à tout moment, à condition qu’ils restent mentalement compétents. Ils peuvent nommer ou modifier les bénéficiaires de la fiducie, gérer les options d’achat d’actions pour la fiducie et contrôler les investissements du fonds fiduciaire. Ils peuvent également annuler ou révoquer ce type de confiance. Tout revenu est imposé personnellement à leurs concédants, car ceux-ci se réservent personnellement ces droits.
Supposons que vous ayez créé une fiducie de donateur et que vous l’ayez financée avec des actifs portant intérêt. Vous avez transféré la propriété de ces actifs au nom de la fiducie. Ils génèrent 10 000 $ de revenus au cours de l’année. Cela coûte également à la fiducie 1 000 $ en frais déductibles d’impôt pour les entretenir et les gérer.
Ce revenu serait déclaré et les déductions seraient réclamées sur votre déclaration de revenus personnelle formulaire 1040 sous votre propre numéro de sécurité sociale. La fiducie ne serait pas tenue de produire sa propre déclaration.
Note
Déclarer le revenu de votre fiducie dans votre déclaration de revenus personnelle peut augmenter votre revenu imposable et potentiellement vous pousser dans une tranche d’imposition marginale plus élevée.
Les fiducies du constituant se transforment automatiquement en fiducies non-constituantes au décès du constituant, car celui-ci n’est plus en vie pour produire une déclaration de revenus. Toutes les distributions effectuées par la fiducie à ce moment seraient imposables pour les bénéficiaires qui les reçoivent.
Types de fiducies de concédants
Il n’est pas absolument nécessaire qu’une fiducie soit révocable pour être une fiducie de constituant. Une fiducie irrévocable peut être traitée comme une fiducie de concédant à des fins fiscales lorsque le concédant satisfait aux exigences de l’Internal Revenue Code pour devenir propriétaire des actifs. Dans ce cas, la fiducie irrévocable peut être ignorée en tant qu’entité fiscale distincte et le constituant sera imposé pour tous ses revenus.
Les fiducies irrévocables sont appelées « fiducies de concédant intentionnellement défectueuses » (IDGT) lorsqu’elles traitent le constituant comme le propriétaire aux fins de l’impôt sur le revenu, mais pas aux fins de l’impôt sur les successions.
Note
Les IDGT peuvent évoluer lorsqu’un constituant fait un don irrévocable à la fiducie ou vend un actif en sa propriété. Cet actif n’est plus considéré comme appartenant au constituant, mais à la fiducie, il ne serait donc pas inclus dans la succession imposable du constituant.
Dans ce cas, le constituant déclare les revenus de la fiducie dans sa déclaration personnelle et paie tous les impôts dus comme si la fiducie était révocable, mais les actifs de la fiducie ne sont pas inclus dans la succession du constituant aux fins de l’impôt sur les successions à son décès.Il s’agit d’un avantage majeur qui n’est pas partagé avec les fiducies révocables.
Fiducies de concédant et autres fiducies irrévocables
Le constituant d’une fiducie irrévocable qui ne remplit pas les conditions requises pour devenir une entité fiscale ignorée renonce définitivement à la propriété et au contrôle des actifs qui y sont financés. Ils ne sont plus propriétaires de la propriété, mais la fiducie. Les concédants de fiducies irrévocables ne peuvent pas agir en tant que fiduciaires de leurs propres fiducies. Ils doivent confier les rênes des opérations à quelqu’un d’autre.
| Fiducies de concédants | Fiducies irrévocables |
| Le concédant peut récupérer les actifs de la fiducie. | Le concédant renonce à ses actifs pour toujours. |
| Le concédant gère les actifs de la fiducie en tant que fiduciaire. | Un tiers doit agir à titre de fiduciaire. |
| Les revenus sont imposés sur la déclaration personnelle du constituant. | La fiducie produit sa propre déclaration et paie tous les impôts associés. |
| Les actifs du trust sont soumis à l’impôt sur les successions. | Les actifs du trust ne sont pas soumis à l’impôt sur les successions. |
Les lois des États et les documents de constitution de la fiducie déterminent si une fiducie est révocable ou irrévocable. Si l’acte de fiducie ne précise pas que la fiducie est irrévocable, la plupart des États la considéreront comme révocable.
