- Seule la partie de votre succession qui dépasse l’exonération fédérale est imposée. En 2022, cette limite d’exonération est de 12,06 millions de dollars.
- Les taux d’impôt sur les successions varient de 18 % à 40 %.
- Dans la plupart des cas, votre succession n’est pas assujettie à l’impôt si elle est héritée par un conjoint.
- Un impôt sur les successions est payé par la succession sur les actifs dépassant un certain montant ; un droit de succession est payé par le bénéficiaire sur certains biens hérités.
Comment fonctionne l’impôt sur les successions
L’impôt total dû est calculé en additionnant les justes valeurs marchandes de tous les actifs du défunt (la personne décédée) à la date de son décès. Les actifs qui font partie de votre succession peuvent inclure :
- Espèces
- Actions, obligations et autres titres
- Intérêts commerciaux
- Biens immobiliers
- Fiducies et rentes
- Assurance
- Autres atouts précieux
Le total de tous ces actifs est appelé votre « patrimoine brut ».
La juste valeur marchande de vos actifs ne correspond pas nécessairement à ce que vous avez payé pour les acquérir. Au lieu de cela, c’est ce qu’ils valent au moment de votre décès. L’exécuteur testamentaire ou l’administrateur de la succession peut également choisir de faire évaluer le tout à une autre date six mois plus tard, à condition que les actifs ne soient pas « distribués, vendus, échangés ou autrement cédés au cours de la période de six mois », note l’IRS.
Note
L’utilisation de la date d’évaluation alternative de six mois peut être avantageuse si l’on s’attend à ce qu’une succession perde de la valeur sur six mois, ce qui, en théorie, réduirait la facture d’impôt sur les successions.
Les crédits et les déductions d’impôt sur les successions autorisées sont soustraits de votre succession brute. Ceux-ci peuvent inclure les biens que vous transférez à un organisme de bienfaisance, les dettes hypothécaires ou autres, ainsi que tous les coûts et frais engagés pour régler votre succession.
Seuls les actifs dont la valeur dépasse un certain seuil sont imposés à un pourcentage de leur valeur. Ce seuil est appelé « exonération de droits de succession ». Pour 2022 (la déclaration de revenus que vous produisez en 2023), l’exonération d’impôt sur les successions est de 12,06 millions de dollars.
Le taux d’imposition de votre succession dépend du dépassement de la limite d’exonération de vos actifs. Le taux varie de 18 % pour les actifs qui dépassent jusqu’à 10 000 $ l’exonération à 40 % pour les successions qui dépassent d’un million de dollars l’exonération.
Qui est soumis à l’impôt sur les successions ?
Les successions de tous les citoyens et résidents américains au moment de leur décès sont soumises à l’impôt fédéral sur les successions, mais très peu de successions doivent réellement le payer en raison de l’exonération. Uniquement les domaines dont la valeur dépasse l’exonérationaprèsles déductions sont effectuées et les crédits sont prélevés, sont soumis à l’impôt fédéral sur les successions sur Gesundmd.
Histoire de l’impôt sur les successions
L’exonération de l’impôt sur les successions a été initialement indexée sur l’inflation en vertu des dispositions de la loi de 2010 sur l’allégement fiscal, la réautorisation de l’assurance-chômage et la création d’emplois (TRUIRJCA). Cette loi a également fixé le taux maximum de l’impôt sur les successions à 35 %.
Ces dispositions étaient censées rester en vigueur jusqu’au 31 décembre 2012. À ce moment-là, les lois fédérales sur l’impôt sur les successions étaient censées revenir à celles en vigueur avant 2001.Cela signifiait que l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions tomberait à 1 million de dollars et que le taux d’imposition grimperait à 55 % en 2013.
Puis le Congrès et le président Barrack Obama ont agi au début de 2013 pour adopter l’American Taxpayer Relief Act (ATRA). Cette loi a rendu permanents les changements apportés par TRUIRJCA aux règles régissant les droits de succession, les droits de donation et les droits de mutation à saut de génération.
En 2018, la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a plus que doublé l’exonération de 2017, qui était déjà indexée pour suivre le rythme de l’inflation.
La déduction matrimoniale illimitée
L’une des déductions les plus importantes pour la succession d’un défunt marié est la déduction matrimoniale illimitée.
N’oubliez pas que l’impôt sur les successions est basé sur la valeur de la succession.aprèstoutes les déductions et crédits disponibles l’ont réduit. En général, la déduction matrimoniale permet au défunt de déduire tous les biens de la succession brute transférés au conjoint survivant au décès.
Note
De manière générale, l’IRS n’autorise pas la déduction matrimoniale si le conjoint survivant n’est pas citoyen américain.
Portabilité des droits de succession
L’Internal Revenue Code prévoit également la portabilité de l’exonération de l’impôt sur les successions entre les couples mariés. La portabilité signifie que si vous êtes marié et décédez avant votre conjoint, vous pouvez lui transmettre toute exonération inutilisée pour qu’elle l’utilise pour sa propre succession.
Par exemple, si votre père a laissé une succession d’une valeur de 10 millions de dollars à son décès en 2021, il lui restait encore 1,7 million de dollars après avoir appliqué l’exonération de 11,7 millions de dollars de 2021. Si votre père était marié au moment de son décès, il peut transmettre les 1,7 millions de dollars restants de sa succession à son épouse. Maintenant, le conjoint de votre père peut abriter 1,7 million de dollarsplusque quelle que soit l’exonération de l’impôt sur les successions au moment de leur décès.
Une déclaration de revenus fédérale sur les successions doit être produite si l’exécuteur testamentaire de la succession souhaite accorder la portabilité au conjoint survivant, même si la succession du défunt ne doit pas d’impôt parce que sa valeur ne dépasse pas le montant de l’exonération. La soumission du formulaire indique que l’option de portabilité est exercée ; pour se retirer, l’exécuteur testamentaire de votre succession devra cocher la case de la section A du formulaire 706.
Comment produire une déclaration de droits de succession
Une succession doit produire une déclaration de revenus fédérale sur les successions, formulaire 706. lorsqu’une succession brute dépasse l’exonération de l’impôt fédéral sur les successions pour l’année du décès du défunt.
Le formulaire 706 doit être déposé auprès de l’IRS dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt.
Une prolongation automatique peut être demandée en utilisant le formulaire 4768. Tout montant d’impôt dû sur la succession qui n’est pas payé à la date d’échéance portera intérêt.
Impôt sur les successions et droits de succession
Les droits de succession et les droits de succession sont deux choses distinctes, mais ils sont souvent confondus. Ils sont souvent regroupés sous le malheureux nom d’« impôt sur la mort ».
L’impôt sur les successions est basé sur la valeur de la totalité de la succession du défunt après déductions, crédits, et l’exonération de l’impôt sur les successions est soustraite et appliquée. C’est payable par la succession.
Un droit de succession est payable par le bénéficiaire qui reçoit les biens de la succession. Il est basé uniquement sur la valeur de ces actifs hérités. Cela s’appliquerait si vous héritez d’un bien, même si la succession était suffisamment importante pour être admissible à un impôt fédéral sur les successions. Si vous êtes bénéficiaire, vous êtes responsable du paiement des éventuels droits de succession. Certaines personnes incluent des dispositions dans leur testament pour que la succession prenne en charge ce fardeau pour leurs héritiers.
Le gouvernement fédéral n’impose pas d’impôt sur les successions, mais six États le font depuis 2020 : l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie.
Foire aux questions
Existe-t-il un impôt sur les successions au niveau de l’État ?
Douze États ont un impôt sur les successions : Washington, l’Oregon, Hawaï, le Minnesota, l’Illinois, le Vermont, le Maine, le Connecticut, le Massachusetts, le Rhode Island, New York et le Maryland. Le District de Columbia impose également un impôt sur les successions.
Comment puis-je réduire les impôts sur les successions ?
Donner des actifs avant votre décès réduit l’ampleur du fardeau fiscal de votre succession, à condition que vous soyez attentif aux règles fédérales en matière d’impôt sur les donations. Vous pouvez également laisser des legs à des œuvres caritatives. Si vous léguez votre succession à votre conjoint, vous pouvez éviter les impôts sur les successions.
