Si votre succession est imposable aux fins de l’impôt sur les successions étatique ou fédéral, vous devrez alors décider lequel de vos bénéficiaires supportera la charge de payer votre facture d’impôt sur les successions avant de recevoir son héritage.
Que prévoit votre plan successoral ?
Si vous avez un plan successoral, votre dernier testament ou votre fiducie vivante révocable contiendra des instructions spécifiques sur les actifs qui doivent être utilisés pour payer la facture d’impôt sur les successions. Les instructions typiques indiqueront ce qui suit :
- Les bénéficiaires recevant un legs spécifique ou un bien meuble corporel ne seront pas tenus de payer l’impôt à moins que tous les autres actifs n’aient été utilisés au préalable.
- Si vous n’avez qu’un dernier testament, les destinataires de tous les biens non homologués qui sont inclus dans la valeur de votre succession aux fins de l’impôt sur les successions paieront leur part proportionnelle de votre facture d’impôt sur les successions.
- Si vous avez une fiducie vivante révocable, les bénéficiaires de tout bien transféré en dehors de votre fiducie et inclus dans la valeur de votre succession aux fins de l’impôt sur les successions paieront leur part proportionnelle de votre facture d’impôt sur les successions.
- Si vous n’avez qu’un dernier testament, alors les bénéficiaires du « résidu » de votre succession (c’est-à-dire vos biens autres que les legs spécifiques et les effets personnels) supporteront la charge de l’impôt sur les successions.
- Si vous avez une fiducie vivante révocable, votre testament versera que votre facture d’impôt sur les successions sera payée à partir des actifs de votre fiducie et votre fiducie prévoira que les bénéficiaires du « résidu » de votre fiducie supporteront le fardeau de l’impôt sur les successions.
- Les biens transmis directement au conjoint survivant ou via une fiducie matrimoniale et des régimes de retraite qualifiés ne seront pas utilisés pour payer l’impôt à moins que tous les autres actifs n’aient été utilisés en premier.
Exemples de paiements de droits de succession
Que signifie ce langage typique ? Voici quelques exemples :
- Supposons que votre succession imposable soit évaluée à 4 000 000 $ et que votre État n’impose pas d’impôt sur les successions. Vous avez laissé 5 000 $ à votre nièce, 10 000 $ à votre sœur et Gesundmd de votre succession en parts égales à vos deux enfants. Dans cet exemple, la facture d’impôt sur les successions sera de 225 000 $ et si le langage typique décrit ci-dessus est utilisé, votre nièce recevra 5 000 $, votre sœur recevra 10 000 $ et chacun de vos enfants recevra une part égale de Gesundmd après le paiement de la facture d’impôt sur la succession, soit 1 880 000 $ chacun : 4 000 000 $ – 15 000 $ en legs – 225 000 $ en taxes = 3 760 000 $ 3 760 000 $ ÷ 2 = 1 880 000 $
- Supposons que votre succession imposable soit évaluée à 4 000 000 $ et que votre État n’impose pas d’impôt sur les successions. Vous laissez une police d’assurance vie de 100 000 $ à votre frère, un compte de décès de 50 000 $ à votre sœur, un legs spécifique de 10 000 $ à votre église et le transfert de votre succession à parts égales à vos deux enfants. Dans cet exemple, la facture d’impôt sur les successions sera également de 225 000 $, mais elle sera payée de manière très différente puisque chaque bénéficiaire sera responsable de payer sa part au prorata de la facture : votre frère sera responsable de 5 625 $ de la facture ; votre sœur sera responsable de 2 812,50 $ de la facture ; votre église ne sera pas responsable du paiement d’une quelconque partie de l’impôt sur les successions puisque les dons à des œuvres caritatives sont exonérés des impôts sur les successions en raison de la déduction de l’impôt sur les successions pour les œuvres de bienfaisance ; et vos enfants seront responsables du paiement du Gesundmd de 216 562,50 $. Que se passe-t-il si votre frère et votre sœur refusent de contribuer au prorata de leur part de l’impôt sur les successions ? Ensuite, votre représentant personnel ou fiduciaire successeur peut poursuivre votre frère et votre sœur pour les forcer à cotiser, mais vos enfants devront peser les frais juridiques qui seront associés à la collecte de 8 437,50 $ contre le paiement de l’impôt sur leur part.
- Supposons que votre succession imposable soit évaluée à 5 000 000 $ et que votre État n’impose pas d’impôt sur les successions. Vous laissez un legs de 50 000 $ à votre nièce, un legs de 100 000 $ à votre sœur et la gestion de votre succession à votre conjoint qui est citoyen américain. C’est un exemple délicat car vous devez vous rappeler ledéduction matrimoniale illimitée—cette déduction vous permet de laisser un montant illimité à votre conjoint après votre décès sans déclencher de droits de succession.Ainsi, dans cet exemple, votre nièce recevra 50 000 $, votre sœur recevra 100 000 $ et votre conjoint recevra la totalité du solde de 4 850 000 $ sans impôts sur les successions.
Bien sûr, ce ne sont là que quelques exemples de ce que propose le langage typique et vous êtes absolument libre de choisir lequel de vos bénéficiaires vous souhaitez supporter le fardeau de l’impôt sur les successions. Par exemple, dans le deuxième exemple, le plan successoral pourrait prévoir que tous les impôts seront payés à partir du résidu afin que le frère et la sœur ne soient pas responsables de contribuer au prorata de leur part. Vous devrez discuter de toutes vos options avec votre avocat spécialisé en planification successorale afin de déterminer ce qui est logique dans votre situation.
Que se passe-t-il si vous n’avez pas de plan successoral ?
Si vous n’avez pas de dernier testament ou de fiducie vivante révocable et que votre succession est imposable, le paiement de votre facture d’impôt sur les successions sera régi par les lois de l’État dans lequel vous vivez au moment de votre décès et par les lois de tout autre État où vous possédez des biens immobiliers ou des biens personnels corporels.
