L’évaluation d’une succession est le processus de calcul de la valeur d’une succession aux fins de l’impôt sur les successions fédéral et étatique. Il s’agit d’un élément majeur pour déterminer si une succession est redevable de l’impôt, et il peut également s’avérer un outil précieux dans la planification successorale.
Vous pouvez prendre des mesures de votre vivant pour éviter l’impôt sur les successions, ou vous pouvez prendre des mesures pour réduire tout impôt à payer s’il semble probable que votre succession soit redevable d’impôts.
Patrimoine net et valeurs brutes du patrimoine
Le terme « patrimoine brut » fait référence à la valeur des actifs et des propriétésavantles impôts et les dettes sont soustraits. L’impôt sur les successions est basé sur la valeur nette d’une succession, c’est-à-dire le montant restant après soustraction de toutes les déductions, crédits et paiements des dettes disponibles.
Passif
Les dettes successorales sont les dettes du défunt, telles que les soldes de cartes de crédit et les hypothèques. Les coûts engagés pour le traitement d’une succession sont également déductibles, tout comme les impôts sur les successions au niveau de l’État lorsque vous calculez les impôts au niveau fédéral. Les dons faits à des organismes de bienfaisance et la valeur des actifs transférés à un conjoint peuvent également être déduits.
Actifs
Les actifs d’une succession peuvent comprendre des propriétés qui appartiennent entièrement au défunt, ainsi que celles dans lesquelles le défunt ne détenait qu’une participation partielle. Cela pourrait être le cas des biens en copropriété détenus avec un conjoint. Dans ce cas, 50 % de la valeur du bien serait attribuable à la succession du défunt.
Les actifs soumis à homologation sont pris en compte dans le calcul net, ainsi que les actifs détenus dans des fiducies vivantes révocables. Les actifs détenus dans une fiducie irrévocable sontpaspartie de la succession du défunt aux fins fiscales.
Impôts sur les successions fédérales et étatiques
Les déductions, crédits et exonérations disponibles peuvent différer entre les impôts fédéraux sur les successions et les impôts au niveau des États. Douze États et le District de Columbia ont imposé un impôt sur les successions à partir de 2021. Sept États imposent également un « impôt sur les successions » similaire (mais différent). Le Maryland prélève à la fois des droits de succession et des droits de succession.
Note
Seules les successions dont la valeur nette dépasse 11,7 millions de dollars sont soumises à l’impôt fédéral sur les successions au cours de l’année d’imposition 2021. Les droits de succession doivent être payés sur la valeur supérieure à 11,7 millions de dollars. Ce seuil d’exclusion est indexé sur l’inflation. Il passe à 12,06 millions de dollars au cours de l’année d’imposition 2022.
Taux d’impôt sur les successions
Les taux payés sur les droits de succession fonctionnent de la même manière que ceux payés sur l’impôt sur le revenu. Un taux spécifique s’applique à la partie de la valeur qui se situe dans une fourchette.
Ces montants ne s’appliquent qu’aux valeurs successorales au-delà du seuil d’exclusion. Lorsque le tableau cite les taux sur les montants supérieurs à 100 000 $, il s’applique en réalité aux successions d’une valeur supérieure à 11,7 millions de dollars en 2021 et à 12,06 millions de dollars en 2022. Les premiers 11,7 millions de dollars sont transférés en franchise d’impôt.
| Taux d’impôt sur les successions | |||
|---|---|---|---|
| Colonne A : Montant imposable supérieur | Colonne B : Montant imposable qui ne dépasse pas | Colonne C : Taxe sur le montant de la colonne A | Colonne D : Taux d’imposition sur l’excédent du montant dans la colonne A |
| 0 $ | 10 000 $ | 0 $ | 18% |
| 10 000 $ | 20 000 $ | 1 800 $ | 20% |
| 20 000 $ | 40 000 $ | 3 800 $ | 22% |
| 40 000 $ | 60 000 $ | 8 200 $ | 24% |
| 60 000 $ | 80 000 $ | 13 000 $ | 26% |
| 80 000 $ | 100 000 $ | 18 200 $ | 28% |
| 100 000 $ | 150 000 $ | 23 800 $ | 30% |
| 150 000 $ | 250 000 $ | 38 800 $ | 32% |
| 250 000 $ | 500 000 $ | 70 800 $ | 34% |
| 500 000 $ | 750 000 $ | 155 800 $ | 37% |
| 750 000 $ | 1 million de dollars | 248 300 $ | 39% |
| 1 million de dollars | 345 800 $ | 40% | |
Dates d’évaluation
L’Internal Revenue Code prévoit deux dates d’évaluation : la date de « date du décès » ou la date « d’évaluation alternative ».La date utilisée pour l’évaluation d’une succession peut en fin de compte avoir des impacts majeurs sur l’impôt à payer de la succession.
Évaluation de la succession à la date du décès
L’évaluation successorale « à la date du décès » fait référence à la juste valeur marchande de chaque actif de la succession au moment du décès d’un défunt. Cela inclut les valeurs des relevés à cette date pour les comptes bancaires, d’investissement et de retraite.
Les prix élevés et bas à la date du décès sont calculés en moyenne et multipliés par le nombre d’actions que le défunt possédait pour les actions cotées en bourse détenues en dehors d’un compte de courtage. Les cours moyens des actions aux jours de bourse immédiatement avant et après la date du décès sont utilisés si le décès survient un jour de fermeture de la bourse.
La juste valeur marchande des effets personnels, des intérêts commerciaux et des propriétés immobilières les plus précieux est généralement déterminée par un évaluateur qualifié.
Date d’évaluation alternative
La valeur à la date « d’évaluation alternative » est la juste valeur marchande de tous les actifs inclus dans la succession brute du défunt six mois après la date du décès. Le représentant personnel, l’exécuteur testamentaire ou le fiduciaire d’une succession est autorisé à choisir d’utiliser les valeurs à la date du décès ou les valeurs à la date d’évaluation alternative si la succession est suffisamment importante pour être soumise aux impôts fédéraux sur les successions.
L’utilisation d’une autre date d’évaluation peut réduire la valeur de la succession si l’on s’attend à ce que les actifs se déprécient pour quelque raison que ce soit au cours des six mois suivant le décès. La facture des droits de succession peut ainsi être réduite, voire totalement supprimée.
Utilisez la même date d’évaluation pour tous les actifs
Tousles actifs d’une succession doivent être évalués à la date alternative si cette option est choisie, et non seulement ceux dont la valeur a diminué. L’exécuteur testamentaire ne peut pas utiliser les valeurs de date de décès pour certains actifs et les valeurs de date d’évaluation alternative pour d’autres. Certains actifs peuvent prendre de la valeur sur six mois, effaçant potentiellement toute réduction de la valeur globale du patrimoine réalisée par les actifs dépréciés.
Cette méthode pourrait même entraîner une augmentation de la valeur du patrimoine par rapport à ce qu’elle était six mois plus tôt dans le pire des cas. La décision doit être soigneusement pesée avec l’aide d’un fiscaliste ou d’un avocat.
Note
Le prix de vente d’un bien doit être utilisé si la vente a lieu dans les six mois suivant la date du décès et que la méthode des dates d’évaluation alternatives a été choisie.
L’effet de la date sur les gains en capital
Un autre inconvénient potentiel de l’utilisation de la date d’évaluation alternative est son effet sur la base d’augmentation que les bénéficiaires reçoivent aux fins de l’impôt sur les plus-values. Le coût de base d’un actif pour un bénéficiaire est soit la valeur à la date du décès, soit la valeur à la date d’évaluation alternative, selon celle choisie lors du règlement de la succession.
La base d’un contribuable dans un actif est normalement le montant en dollars payé pour un actif plus le coût des améliorations des immobilisations. Le contribuable paie un impôt sur les plus-values sur la différence entre ce chiffre combiné et le prix de vente. Cette utilisation simple de la base des coûts ne fonctionnera pas pour les héritages car le bénéficiaire ne « paie » rien pour les actifs.
Une base de coût inférieure augmentera l’impôt à payer du bénéficiaire s’il décide ultérieurement de vendre son héritage. Plus la valorisation est faible, plus il est probable que les bénéficiaires réaliseront des plus-values au moment et s’ils décident de vendre.
Foire aux questions (FAQ)
Quand faut-il rendre la déclaration de succession ?
Le formulaire IRS 706, la déclaration de revenus des États-Unis sur les successions (et les transferts de génération), doit être adressé à l’IRS dans les neuf mois suivant la date du décès, à moins que la succession ne demande une prolongation. La déclaration indique la valeur de la succession à la date du décès.
Peut-on faire une évaluation à la date de décès pour un compte portant intérêts ?
S’adresser à la banque ou à l’établissement d’investissement pour une évaluation à la date de décès dans le cas d’un compte rémunéré. La déclaration la plus récente ne sera probablement pas exacte à la date du décès.
