Si vous réfléchissez à des moyens de réduire les impôts de votre entreprise à la fin de l’année civile, faire don d’actifs ou d’argent à un organisme de bienfaisance peut être un moyen d’y parvenir.
Points clés à retenir
- Les entreprises peuvent faire des dons directement à des organisations caritatives ; les propriétaires de petites entreprises peuvent bénéficier de ces déductions dans leurs déclarations de revenus individuelles.
- Les propriétaires de petites entreprises doivent être en mesure de détailler les déductions sur l’annexe A pour déduire les dons en espèces ou en biens.
- Avant de faire don d’un bien, vous devrez déterminer sa juste valeur marchande.
- Pour pouvoir bénéficier d’une déduction fiscale, vous devez obtenir une lettre de l’organisme de bienfaisance accusant réception du don.
Voici comment déduire les dons de bienfaisance de différents types, en fonction de votre entreprise et de la nature du don.
Ce qu’il faut considérer avant que votre entreprise fasse un don à une œuvre caritative
Si vous vous demandez si un don pourrait avoir un impact sur la facture fiscale de votre entreprise, vous devez savoir certaines choses sur la manière dont différents types d’entreprises peuvent faire des dons à des organismes de bienfaisance.
Si votre entreprise est une société, elle peut bénéficier d’une déduction fiscale pour tout don, qu’il s’agisse d’actifs, d’argent ou d’investissements. La déduction est considérée comme une dépense d’entreprise dans la déclaration de revenus de la société.
Si votre entreprise n’est pas une société et que vous êtes un propriétaire unique, un associé dans une société de personnes ou une S corp, vous ne pouvez pas déduire un don sur votre formulaire fiscal d’entreprise. Au lieu de cela, vous pouvez demander la déduction via votre déclaration de revenus personnelle (formulaire 1040) et vous devez la détailler en utilisant l’annexe A. Cette déduction réduira votre revenu personnel, mais pas votre revenu d’entreprise.
Note
Pour bénéficier d’une déduction fiscale pour une contribution caritative, vous devez faire un don à un organisme de bienfaisance approuvé par l’IRS. L’IRS propose l’outil de recherche d’organisations exonérées d’impôt où vous pouvez voir la liste complète des organismes de bienfaisance approuvés.
Évaluation des actifs pour les dons
L’Internal Revenue Service (IRS) autorise deux types de dons : en espèces et non en espèces, parfois appelés dons « en nature ». Faire un don d’argent est assez simple, mais donner des biens et des actifs est un peu plus complexe. Pour faire don d’un bien, vous devez d’abord déterminer sa juste valeur marchande (JVM), afin de voir si sa valeur a augmenté ou diminué depuis que vous l’avez acheté pour votre entreprise.
Si la valeur de la propriété a augmenté, vous devrez peut-être réduire la juste valeur marchande du montant de l’augmentation afin de calculer votre déduction. Par exemple, si vous avez acheté un générateur pour 1 000 $ et que sa JVM actuelle est de 1 500 $, vous ne pourrez peut-être bénéficier d’une déduction que pour les 1 000 $.
Si vous faites don d’un bien dont la valeur a diminué, votre déduction est limitée à la juste valeur marchande de l’article au moment du don.
Note
Assurez-vous de conserver des registres précis et complets sur les actifs de l’entreprise afin de pouvoir justifier la valeur originale (appelée « base des actifs »). Incluez les coûts d’achat de l’article, de son expédition, de sa configuration et de la formation sur son utilisation.
Règles spéciales pour le don de biens spécifiques
Il existe des méthodes particulières pour évaluer différents types de biens commerciaux.
Immobilisations
Les immobilisations sont des biens commerciaux à long terme détenus à des fins d’investissement, y compris des biens immobiliers (terrains et bâtiments). Ils sont soumis aux plus ou moins-values, un statut fiscal différent des plus ou moins-values ordinaires. Pour fixer la valeur des immobilisations, vous pourrez peut-être utiliser la juste valeur marchande. Mais dans certains cas, vous devrez peut-être réduire la juste valeur marchande du montant de tout gain en capital si vous vendez la propriété.
Note
Tous les apports non monétaires de biens à plus-value sont généralement limités à 30 % du revenu brut ajusté (AGI) pour les contribuables individuels.
Inventaire
Si vous faites don de stocks (biens vendus par votre entreprise), vous pouvez déduire soit la juste valeur marchande le jour du don, soit sa base, selon la valeur la plus petite. La base est tout coût d’une année précédente que vous incluriez dans votre inventaire d’ouverture pour l’année où vous versez la contribution. Vous ne pouvez pas inclure votre contribution dans votre inventaire d’ouverture.
Note
L’IRS a des règles spéciales pour faire don de stocks d’aliments « apparemment sains » à un organisme de bienfaisance. Si les sept conditions sont remplies, vous pouvez utiliser une feuille de calcul (qui fait partie de la publication 526) pour déterminer la déduction.
Propriété intellectuelle
La propriété intellectuelle comprend les actifs incorporels tels que les droits d’auteur, les brevets et les marques. Si vous faites don de l’un de ces éléments, utilisez la base (coût initial) de la propriété ou la juste valeur marchande, selon la valeur la plus petite des deux. Vous pourrez également bénéficier d’une déduction supplémentaire l’année de la contribution et les années suivantes, jusqu’à un total de 12 ans, en fonction des revenus provenant des biens donnés.
Voitures de fonction et autres véhicules
Vous pouvez faire don d’une voiture de fonction ou d’un véhicule utilisé principalement sur la voie publique, sur les routes ou sur les autoroutes. Si la juste valeur marchande est supérieure à 500 $, vous pouvez déduire le produit brut de la vente du véhicule ou sa juste valeur marchande au jour du don, selon le montant le plus petit des deux montants. Vous devez joindre la copie B du formulaire 1098-C à votre déclaration de revenus ou inclure une déclaration contenant les informations figurant sur le formulaire.
Note
Vous pouvez utiliser la valeur du « livre bleu » d’une voiture donnée pour obtenir sa valeur marchande. Assurez-vous d’utiliser le guide pour une vente privée, et non le prix de détail du concessionnaire.
Documenter le cadeau
La manière dont vous documentez les dons dépend du montant et du type de don (en espèces ou non). Il est de votre responsabilité d’obtenir une lettre de l’organisme de bienfaisance accusant réception du don, que vous fassiez un don en espèces ou en actifs.
Pour tous les dons non monétaires, vous devez obtenir et conserver un reçu de l’organisme de bienfaisance. L’IRS est clair en déclarant que « sans une reconnaissance écrite, le donateur ne peut pas réclamer la déduction fiscale ».
Pour les dons de 250 $ mais pas plus de 500 $, vous devez avoir une reconnaissance écrite de l’organisme de bienfaisance avant de produire votre déclaration de revenus ou avant la date d’échéance de la déclaration, y compris les prolongations. La lettre doit inclure le montant exact des dons en espèces.
Si votre don est supérieur à 500 $ mais inférieur à 5 000 $, vous devez remplir le formulaire IRS 8283 Noncash Charitable Contributions et l’inclure dans votre déclaration de revenus, en plus de l’accusé de réception.
Si votre don non monétaire est supérieur à 5 000 $, vous devez avoir une reconnaissance écrite à ce moment-là et vous devez remplir le formulaire 8283 et le soumettre avec votre déclaration de revenus.Il existe également des règles plus spéciales pour le don de véhicules, alors consultez le site de l’IRS ou parlez à un conseiller fiscal pour vous assurer de savoir comment demander la déduction.
Note
Les organismes de bienfaisance ne donnent pas d’estimations de la valeur des dons de propriétés. Vous devez être en mesure de prouver la juste valeur marchande au moyen d’une évaluation ou d’une autre évaluation indépendante.
Foire aux questions (FAQ)
Peut-on éviter l’impôt sur les plus-values en faisant un don ?
Vous ne pouvez pas éviter l’impôt sur les plus-values si vous vendez une immobilisation dans l’intention d’en reverser le produit à une œuvre caritative. L’augmentation de la valeur produira probablement un gain en capital qui entraînera une augmentation des impôts pour vous ou votre entreprise.Si vous faites don directement du bien déprécié, vous ne bénéficierez d’une déduction que pour la diminution de valeur.
Comment enregistrer un bien donné ?
La façon dont vous enregistrez un bien donné dépend de la déclaration de revenus que vous utilisez. Les sociétés peuvent enregistrer le coût des biens donnés en déduction sur le formulaire 1120, la déclaration de revenus des sociétés américaine.Les petites entreprises ne peuvent pas déduire les dons, mais le propriétaire peut détailler ses déductions, puis enregistrer le coût des dons sur l’annexe A de sa déclaration de revenus personnelle.
