Un salaire supplémentaire est versé à un employé en plus du salaire régulier de la personne. Il peut être tentant de regrouper tous les salaires, en payant et en retenant les impôts fédéraux sur le revenu au même taux que le salaire normal, mais ce n’est pas ainsi que fonctionnent ces salaires particuliers.
Les salaires supplémentaires peuvent être imposés différemment des salaires réguliers, ce qui peut amener certains contribuables à payer des retenues d’impôt sur le revenu plus élevées.
Points clés à retenir
- La clé pour déterminer si un paiement à un employé est soumis aux règles de retenue de salaire supplémentaire est de savoir si le paiement est distinct du salaire régulier.
- Par exemple, si vous versez une prime de fin d’année ou une indemnité de départ par chèque séparé, vous devez respecter les règles de retenue sur salaire supplémentaire.
- Le taux de retenue de salaire supplémentaire actuel est fixe à 22 % jusqu’à 1 million de dollars pour l’année.
Quels types de salaires sont complémentaires ?
Les salaires supplémentaires comprennent :
- Commissions
- Rémunération des heures supplémentaires (si payées séparément du salaire régulier)
- Paiements des congés de maladie accumulés
- Indemnité de licenciement
- Pourboires déclarés (s’ils sont payés séparément du salaire régulier)
- Récompenses, prix et bonus
- Rappel de salaire
- Augmentations de salaire rétroactives
- Paiements pour frais de déménagement non déductibles
Les autres paiements soumis aux règles sur les salaires supplémentaires comprennent les avantages sociaux imposables et les indemnités de dépenses versées dans le cadre d’un régime non responsable.
Deux façons de calculer la retenue
La retenue d’impôt fédéral sur les salaires supplémentaires peut être calculée de deux manières selon la manière dont les salaires sont payés.
Pour les employés gagnant moins d’un million de dollars par an
Ces exemples s’appliquent à la retenue sur les paiements de salaire supplémentaire inférieurs à 1 million de dollars à un employé au cours d’une année.
Tout d’abord, décidez si le revenu supplémentaire sera précisé sur le chèque de paie de l’employé. Si vous ne précisez pas le montant de chaque type de salaire sur le chèque de paie, retenez l’impôt fédéral sur le revenu comme si le total constituait un paiement unique pour cette période de paie. Si vous identifiez séparément les compléments de salaire et précisez le montant pour chaque type de rémunération, deux situations s’appliquent :
Le cas le plus courant consiste à retenir l’impôt sur le salaire supplémentaire sur le salaire régulier d’un employé. Il existe deux méthodes :
- Retenir les salaires supplémentaires à un taux fixe de 22 % (jusqu’en 2025)
- Ajoutez le salaire supplémentaire au salaire régulier de l’employé payé en même temps (les règles de l’IRS à ce sujet sont compliquées, alors assurez-vous de les consulter dans la publication IRS 15)
Si vous n’avez pas retenu d’impôt sur le salaire régulier de l’employé au cours de l’année civile en cours ou immédiatement précédente, utilisez la méthode 2 ci-dessus. Ce serait le cas si les allocations de l’employé réclamées sur le formulaire W-4 étaient supérieures à leur salaire ou si l’employé demandait une exemption de retenue.
| Comment payer l’impôt sur les paiements de salaire supplémentaires (employés de moins d’un million de dollars) | ||
|---|---|---|
| Les impôts sur le revenu sont-ils retenus ? | Retenue au taux régulier | Retenue à 22 % |
| Si vous retenez l’impôt sur le revenu sur le salaire d’un employé et que vousne le faites paspréciser les paiements supplémentaires | x | |
| Si vous retenez l’impôt sur le revenu sur le salaire d’un employé et que vousfairepréciser les paiements supplémentaires | x* | x |
| Si vous ne retenez pas d’impôt sur le salaire régulier de l’employé | x* | |
Pour les employés gagnant plus d’un million de dollars par an
Pour les employés qui reçoivent plus d’un million de dollars de salaire supplémentaire au cours de l’année civile, vous devez retenir l’excédent de plus d’un million de dollars à un taux plus élevé de 37 % (ou le taux d’impôt sur le revenu le plus élevé de l’année). Par exemple, si le salaire supplémentaire d’un employé est de 1,5 million de dollars pour l’année, vous retiendriez 1 million de dollars à 22 % et l’excédent de 500 000 $ à 37 %.
Note
Tous les salaires supplémentaires sont soumis aux impôts FICA (taxe de sécurité sociale/Medicare) et à l’impôt fédéral sur le chômage.
Quelle que soit la manière dont vous payez ces salaires, assurez-vous de retenir les impôts FICA sur le chèque de paie de chaque employé, y compris les chèques séparés pour les paiements de salaire supplémentaire. Incluez également les salaires supplémentaires dans vos calculs d’impôt fédéral sur le chômage.
Exemples courants de salaires supplémentaires
Quelques exemples courants de salaires supplémentaires peuvent vous aider à comprendre comment ces paiements doivent être imposés.
Indemnité de vacances
L’indemnité de vacances est sujette à une retenue comme s’il s’agissait d’un paiement de salaire régulier. S’il est payé en plus du salaire régulier et séparément pour la période de vacances, traitez-le comme un paiement de salaire supplémentaire distinct et suivez les règles ci-dessus. Si l’indemnité de vacances est d’une durée plus longue que votre période de paie habituelle, répartissez-la sur les périodes de paie pour lesquelles vous la versez.
Bonus
Les employeurs versent souvent les primes à la fin de l’année sur un chèque de paie distinct. Voici comment ce bonus pourrait être payé :
Supposons qu’un employé reçoive 1 000 $ en prime et que le montant de son salaire brut le plus récent était de 1 000 $. Le processus de détermination de l’impôt sur le revenu sur ce bonus serait le suivant :
- Ajoutez le montant de la prime au salaire de la période de paie la plus récente (1 000 $ + 1 000 $ = 2 000 $).
- Déterminez le montant de la retenue sur le montant combiné (disons que c’est 150 $, sur la base des tableaux de retenue de la publication IRS 15-T).
- Soustrayez le montant retenu sur le salaire régulier pour ce jour de paie (150 $ – 70 $ = 80 $).
- Retenez 80 $ sur le chèque de paie du bonus.
- N’oubliez pas que vous devez également retenir les taxes FICA sur ce chèque.
Conseils
Si un employé reçoit un salaire régulier et déclare des pourboires, indiquez les pourboires comme salaire supplémentaire pour la retenue d’impôt sur le revenu.
- Si vous n’avez pas retenu d’impôt sur le revenu sur votre salaire régulier, ajoutez les pourboires et retenez l’impôt sur le revenu sur le total.
- Si vous avez retenu l’impôt sur le revenu sur le salaire régulier de l’employé, vous pouvez le payer soit comme salaire régulier, soit au taux de 22 %.
Paiements aux employés dans le cadre d’un régime non responsable
Si vous effectuez des paiements à un employé pour des frais de déplacement et d’autres dépenses professionnelles et que vous n’avez pas de plan responsable, ces paiements sont traités comme un revenu supplémentaire et l’employé doit payer des impôts sur le revenu, la sécurité sociale et l’assurance-maladie, ainsi que l’impôt fédéral sur le chômage sur ce revenu.
Dans un plan responsable, il existe quelques lignes directrices :
- Les dépenses sont clairement liées à l’entreprise
- L’employé doit vous rendre compte de manière adéquate de ces dépenses en vous fournissant des informations détaillées sur l’heure, la date, le lieu, le montant et l’objet de l’entreprise.
- Le salarié doit restituer le trop-payé
Payer des compléments de salaire peut être compliqué, et une mauvaise application des charges sociales peut avoir des conséquences fiscales pour vos employés et votre entreprise. Renseignez-vous auprès d’un professionnel des charges sociales ou obtenez un service de paie pour gérer les calculs de paie des employés.
Foire aux questions (FAQ)
Quel est le taux de retenue supplémentaire de l’IRS ?
Pour les salaires supplémentaires inférieurs à 1 million de dollars, vous pouvez retenir un montant forfaitaire de 22 %. Si les salaires supplémentaires ne sont pas désignés comme tels, vous pouvez les ajouter au salaire régulier et retenir les impôts aux taux ordinaires. Pour les salaires supérieurs à 1 million de dollars, vous devez retenir 37 %.
Pourquoi les compléments de salaire sont-ils imposés différemment ?
Les salaires supplémentaires ne sont pas les mêmes que les salaires réguliers. Par conséquent, l’IRS offre aux employeurs différentes options de retenue d’impôt sur ce type de salaire. Cependant, de nombreux employeurs trouvent plus facile de combiner les salaires supplémentaires et réguliers pour la retenue d’impôt.
