Qu’est-ce qu’une société étrangère contrôlée ?

Une société étrangère contrôlée (CFC) est une société étrangère dans laquelle plus de 50 % des actions sont détenues par des actionnaires américains.

Apprenez-en davantage sur les sociétés étrangères contrôlées et sur ce qu’elles peuvent signifier pour vos impôts.

Qu’est-ce qu’une société étrangère contrôlée ?

Une société étrangère contrôlée est une société américaine qui opère à l’étranger avec des actionnaires américains qui détiennent 50 % ou plus du contrôle de cette société.

Les règles relatives aux SEC sont conçues pour réduire l’évasion fiscale et l’abus des abris fiscaux, ainsi que pour déterminer quelle partie des revenus étrangers devrait être imposée aux États-Unis.

D’autres pays ont également leurs propres lois sur les CFC, notamment le Royaume-Uni, l’Allemagne, l’Espagne, les Pays-Bas, la Chine et la Colombie.

Comment fonctionne une société étrangère contrôlée ?

L’IRS prend en compte uniquement les sociétés non américaines et uniquement les sociétés imposées en tant que sociétés (y compris les SARL qui choisissent d’être imposées en tant que sociétés) lorsqu’il décide si une société est une SFC.

En règle générale, les actionnaires d’une société paient des impôts sur le revenu de la société uniquement lorsqu’ils perçoivent des dividendes. S’ils perçoivent des dividendes sur des sociétés nationales américaines, ces dividendes doivent être déclarés chaque année à l’aide du formulaire 1099-DIV. 

Mais si ces actionnaires reçoivent des dividendes ou d’autres revenus de sociétés étrangères, ils peuvent penser qu’ils n’ont pas à déclarer ces revenus ni à payer d’impôts sur ceux-ci. C’est là qu’interviennent les sociétés étrangères contrôlées : comme moyen d’imposer les propriétaires d’entreprises américaines sur leurs revenus provenant de sociétés étrangères.

Actionnaires

Si vous êtes un actionnaire, un administrateur ou un dirigeant américain de l’une de ces sociétés, vous devez déclarer vos revenus provenant de la société étrangère et payer de l’impôt sur ces revenus.

L’IRS définit une société étrangère comme étant contrôlée si « le total des droits de vote combinés de toutes les catégories d’actions ayant droit de vote est détenu directement, indirectement ou de manière constructive par des actionnaires américains ».

L’IRS définit un actionnaire américain d’une société étrangère comme une personne qui « possède directement, indirectement ou de manière implicite 10 % ou plus du total des droits de vote combinés des actions ayant droit de vote ou 10 % ou plus de la valeur totale de toutes les catégories d’actions ayant droit de vote dans une société étrangère ».

En d’autres termes, une société étrangère est classée selon le nombre d’actions détenues par les actionnaires américains. Si plus de 50 % des actions sont détenues par des actionnaires américains, la société est considérée comme une société étrangère contrôlée.

Rapports

Les actionnaires qui détiennent une participation majoritaire dans une société étrangère doivent déclarer leur part des revenus de la CFC et leur part des bénéfices et des bénéfices de la CFC qui sont investis dans la propriété américaine. Cette propriété comprend les investissements, les biens corporels (actifs) et les actions de la société étrangère.

La société doit déposer un rapport annuel sur le formulaire IRS 5471, « Déclaration d’informations des personnes américaines concernant certaines sociétés étrangères ». Ce formulaire est complété et joint à la déclaration de revenus de la société.

Le formulaire 5471 est déposé par l’entreprise pour une année fiscale et nécessite des informations sur :

• Citoyens américains qui sont dirigeants, actionnaires et administrateurs
• Une liste de tous les actionnaires américains et des actions qu’ils détiennent
• Les catégories d’actions et d’actions en circulation de la société
• Le bilan et l’état des résultats de la société pour l’année d’imposition

En plus de la déclaration de renseignements 5471 déposée par la société, un rapport distinct est nécessaire pour chaque actionnaire, dirigeant ou administrateur américain qui répond au critère de 50 % ci-dessus. Ce rapport répertorie les revenus de la personne provenant de la société étrangère sous forme de dividendes et d’autres revenus et investissements. Ce rapport individuel, appelé sommaire des revenus de l’actionnaire provenant d’une société étrangère, est remis à la personne qui doit inclure ces revenus dans sa déclaration de revenus. 

Les revenus perçus par les particuliers et l’impôt sur ces revenus sont distincts de l’impôt sur les sociétés que paie la société.

Le rapport récapitulatif décrit ci-dessus pour les personnes répertoriées sur le formulaire 5471 est inclus dans la déclaration de revenus des particuliers de la personne. La section de la déclaration où les informations sont incluses dépend du type de revenu. Par exemple, si le revenu est constitué de dividendes, le revenu peut être inclus dans l’annexe B, « Intérêts et dividendes ordinaires ».

De plus, la manière dont les revenus sont imposés dépend du type de revenus. Les revenus de dividendes, par exemple, sont imposés en fonction du type de dividende et de la durée de détention. 

Les détails sur l’endroit où vos revenus CFC sont inclus dans votre déclaration de revenus sont disponibles dans les instructions du formulaire 5471.

Le statut de CFC est compliqué, et savoir si vous devez déclarer vos revenus en tant qu’actionnaire d’une CFC est délicat. Discutez avec votre fiscaliste si vous pensez que vous devrez peut-être déclarer les revenus provenant de vos revenus étrangers et payer de l’impôt sur ces revenus.