Une entité ignorée est une entité juridique qui est ignorée aux fins de l’impôt sur le revenu fédéral et de certains États. L’IRS utilise la désignation d’entité ignorée pour les sociétés à responsabilité limitée (SARL) unipersonnelles qui ne choisissent pas d’être imposées en tant que société. Il traite également les filiales des sociétés S (appelées QSubs) comme des entités ignorées.
Qu’est-ce qu’une entité ignorée ?
Une entité ignorée est une structure commerciale autre qu’une société qui n’a pas choisi d’être traitée comme une entité distincte aux fins de l’impôt fédéral. L’entreprise n’a qu’un seul propriétaire. Il doit répondre à ces trois critères. À des fins fiscales, l’IRS traite l’entité ignorée dans le cadre de la déclaration de revenus du propriétaire.
Par exemple, une entreprise individuelle n’est pas une entité ignorée même si elle n’a qu’un seul propriétaire car ce n’est pas une entité juridique distincte de son propriétaire. Une entreprise individuelle peut fonctionner sous un nom commercial, mais l’entreprise individuelle et son propriétaire/exploitant sont les mêmes sur le plan juridique et fiscal.
De même, une société S n’est pas une entité ignorée car c’est une forme de société. Les sociétés S déterminent leurs propres revenus, déductions et crédits – souvent appelés collectivement « attributs fiscaux » – puis les répartissent entre leurs propriétaires ou actionnaires, ou entre leurs propriétaires uniques. Les répartitions sont effectuées au prorata de l’actionnariat.
L’Internal Revenue Code (IRC) ne reconnaît pas une entité ignorée comme une création d’entreprise distincte.
Comment fonctionne une entité ignorée ?
La responsabilité pour les dettes commerciales et les poursuites judiciaires est un autre facteur important qui entre en jeu dans le cas des entités ignorées. La responsabilité dépend généralement du statut juridique de l’entité commerciale, qui est fondé sur le droit de l’État.
Tous les États autorisent la création de SARL. Une LLC est une entité juridique qui peut posséder des biens, conclure des contrats, poursuivre et être poursuivie en son propre nom. Le ou les propriétaires de la LLC ne sont responsables des opérations de la LLC qu’à concurrence du montant de leur investissement.
Le traitement fiscal fédéral sur le revenu est déterminé par l’Internal Revenue Code (IRC). L’IRC ignore l’existence distincte d’une LLC à membre unique et traite ses activités comme celles de son propriétaire. La plupart des États qui ont un impôt sur le revenu suivent l’IRC et ne tiennent pas compte des SARL unipersonnelles aux fins de l’impôt sur le revenu, tout en reconnaissant leur existence distincte à d’autres fins.
Note
Une LLC à membre unique est toujours considérée comme une entité distincte aux fins des taxes sur l’emploi et de certaines taxes d’accise.
La loi fiscale permet à une entité autrement ignorée (une SARL à membre unique) de choisir d’être imposée en tant que société ordinaire ou en tant que société S, mais l’entité ne serait plus ignorée si ce choix était fait.
Une filiale qualifiée du sous-chapitre S (QSub) peut également être une entité ignorée si sa société mère S choisit de la traiter comme un QSub. Le QSub doit également être entièrement détenu par la société S et il ne peut pas s’agir d’une société inéligible.
SARL à membre unique et numéros d’identification fiscale
Une LLC à membre unique doit utiliser son propre numéro d’identification d’employeur (EIN) ou le numéro de sécurité sociale de son propriétaire lors du dépôt de tous les documents fiscaux si elle doit être traitée comme une entité ignorée à des fins fiscales. L’EIN de la LLC doit également être utilisé pour certaines exigences en matière de taxe sur le travail et de taxe d’accise.
Payer des impôts sur le revenu en tant qu’entité ignorée
Un propriétaire individuel d’une entité ignorée déclare l’impôt à payer de l’entreprise directement sur l’annexe C de sa déclaration de revenus des particuliers. Chaque propriétaire individuel d’une société S reçoit une annexe K-1 de la société, même s’il n’y a qu’un seul propriétaire, et déclare sa répartition sur l’annexe E de sa déclaration de revenus (formulaire 1040/1040-SR).
Points clés à retenir
- Une entité ignorée est effectivement ignorée aux fins fiscales étatiques et fédérales.
- Il s’agit d’une entreprise autre qu’une société qui n’a pas pris de mesure positive pour choisir d’être traitée comme une entité distincte de son propriétaire.
- Le propriétaire d’une entité ignorée déclare les bénéfices de son entreprise et effectue des déductions professionnelles sur sa propre déclaration de revenus personnelle.
- Techniquement, l’IRS ne reconnaît pas les entités ignorées, mais les États peuvent le faire.
REMARQUE : Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois nationales et fédérales changent fréquemment et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou les modifications législatives les plus récentes. Pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat.
