Qu’est-ce qu’un parachute doré ?

Comme son nom l’indique, un paiement parachute doré est destiné à offrir un atterrissage financier sûr à un dirigeant d’entreprise s’il est contraint de quitter une entreprise après une fusion, une acquisition ou un rachat. Ces paiements ont des implications fiscales et en matière de droit des valeurs mobilières, tant pour l’entreprise que pour les dirigeants. Les petites entreprises peuvent toutefois bénéficier d’une exonération des exigences fiscales.

Qu’est-ce qu’un parachute doré ?

Un parachute doré est une incitation substantielle dans la rémunération d’un dirigeant d’entreprise qui est versée si le dirigeant quitte l’entreprise parce qu’il est contraint de démissionner en raison d’une fusion ou d’une vente de l’entreprise. Les paiements du parachute doré peuvent inclure des espèces, des indemnités de départ, des options d’achat d’actions ou une combinaison des deux. 

La loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi (TCJA) a étendu la réglementation du parachute doré aux organisations exonérées d’impôt. La règle est similaire, mais la taxe d’accise est de 21 %. Une présentation de l’IRS sur la rémunération excédentaire des dirigeants d’organisations exonérées d’impôt donne plus de détails. 

Paiements et taxes du Golden Parachute

L’IRS désigne les accords de parachute doré comme des plans de rémunération différée non qualifiée (NQDC) entre un cadre et un employeur.

La rémunération différée est une rémunération prévue dans le contrat d’un employé qui doit être versée dans le futur à la suite d’un événement spécifique, notamment le décès, l’invalidité ou la cessation d’emploi. Pour que ce type de plan de rémunération différée soit qualifié par l’IRS, il doit répondre à certaines exigences spécifiques pour garantir que le plan est géré conformément aux documents du plan.

Règle du parachute d’or

À des fins fiscales, plusieurs étapes permettent de déterminer si le paiement parachute est soumis à des taxes supplémentaires en vertu de la règle du parachute d’or. 

1. Y a-t-il eu un changement de propriétaire ou de contrôle de l’entreprise ?Une règle générale de l’IRS est que le paiement n’aurait pas été effectué si aucun changement de propriété ou de contrôle n’avait eu lieu. 
2. Le paiement est-il versé à une personne disqualifiée ?Une personne disqualifiée est une personne qui était un employé ou un entrepreneur indépendant et qui était actionnaire, dirigeant ou personne hautement rémunérée à tout moment au cours de la période de 12 mois précédant un changement de propriété ou de contrôle de la société.
3. L’indemnisation de base respecte-t-elle le montant de la sphère de sécurité (maximum) ?Pour respecter le maximum, la rémunération de base ne peut pas être supérieure à trois fois la rémunération annuelle moyenne de la personne au cours des cinq dernières années fiscales. L’IRS examine également le montant de la rémunération directement liée au changement de contrôle et quelle partie de la rémunération correspond aux services rendus (non inclus dans le calcul de base). 
4. Cette personne est-elle une personne hautement rémunérée ?Il s’agit d’une personne qui détenait plus de 5 % des intérêts dans l’entreprise au cours de l’année en cours ou de l’année précédente, ou qui a reçu une rémunération au cours de l’année précédente supérieure à un montant spécifique (130 000 $ pour 2020 et 2021). 

Effets fiscaux des paiements excédentaires

Si l’IRS décide que tous les paiements sont « excédentaires » (le montant dépassant le montant de la sphère de sécurité), il y a deux conséquences : 

• L’entreprise ne peut pas déduire la rémunération excédentaire dans sa déclaration de revenus d’entreprise.
• Le bénéficiaire doit payer une taxe d’accise de 20 % en plus des impôts sur le revenu réguliers et des taxes FICA (pour les prestations de sécurité sociale et d’assurance-maladie) pour ce montant de paiement. 

Exonération pour les petites entreprises

Les petites entreprises ne sont pas soumises aux règles de paiement du parachute doré. Si la société est admissible, les paiements ne sont pas assujettis à une taxe d’accise supplémentaire et peuvent être entièrement déductibles pour la société. 

Pour être considérée comme une société exploitant une petite entreprise à cette fin, la société doit répondre à plusieurs critères, notamment :    

• Uniquement les particuliers comme actionnaires (à quelques exceptions près)
• Pas plus de 100 personnes physiques comme actionnaires
• Une seule classe de stock 

Exigences du droit des valeurs mobilières pour les Golden Parachutes

Dans le cadre de la loi Dodd-Frank de 2010, la Securities and Exchange Commission (SEC) a augmenté ses exigences de divulgation sur la rémunération des dirigeants en général et les parachutes dorés en particulier pour donner plus d’informations aux actionnaires.  

La SEC donne plus de détails sur les exigences de la loi sur l’approbation par les actionnaires de la rémunération du parachute doré. 

Payer des impôts sur les paiements Golden Parachute

Plusieurs processus de déclaration de charges sociales sont affectés par les paiements du parachute doré.

Retenue sur les paiements aux employés

Les paiements du parachute doré pour les employés sont soumis à des retenues à la source et aux impôts FICA (pour la sécurité sociale et Medicare). En outre, les taxes d’accise doivent également être retenues et incluses sur le formulaire W-2 de l’employé. 

Déclaration des paiements

Les entreprises doivent déclarer les impôts sur l’emploi, y compris les paiements du parachute doré, sur le formulaire 941, qui est le rapport trimestriel de l’employeur. Les employeurs doivent également déclarer tout montant retenu sur les taxes d’accise pour ces paiements. 

Rapport sur le rapport fiscal annuel  

Les employeurs doivent déclarer les paiements du parachute doré sur le formulaire W-2 de l’employé qui a reçu le paiement. Les paiements aux non-employés, y compris les entrepreneurs indépendants, sont normalement déclarés sur le formulaire 1099-NEC, mais les paiements du parachute doré pour ces personnes doivent plutôt être déclarés sur le formulaire 1099-MISC. 

Demander conseil à un avocat

Les règles du parachute doré affectent les lois sur les impôts et les valeurs mobilières, et les réglementations sont compliquées. Avant d’envisager de proposer à un dirigeant un plan parachute doré, parlez-en à un fiscaliste et à un avocat en valeurs mobilières.