Points clés à retenir
- Le système de récupération accélérée modifiée est la méthode d’amortissement standard requise par l’IRS pour les impôts.
- L’IRS a des normes sur la manière dont les entreprises classent les propriétés et attribuent des périodes d’amortissement.
- Il existe deux grandes catégories de calculs MACRS : le système d’amortissement général (GDS) et le système d’amortissement alternatif (ADS).
- Le MACRS permet aux propriétaires d’entreprise d’amortir leurs actifs sur une période GDS en utilisant soit des méthodes doublement décroissantes, soit la méthode linéaire pour calculer l’amortissement.
MACRS est similaire aux méthodes d’amortissement linéaire et double décroissante selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) que vous pouvez normalement utiliser pour votre entreprise. Cependant, le MACRS est utilisé à des fins fiscales, vous devrez donc comprendre comment l’IRS classe les biens commerciaux, comment le MACRS est calculé, les types de méthodes d’amortissement et quand les utiliser.
Définition et exemples de système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS)
Le MACRS est une méthode d’amortissement qui aide les propriétaires d’entreprise à récupérer les coûts d’amortissement fiscal des équipements et des biens immobiliers grâce à des déductions prélevées sur une période donnée. MACRS est la seule méthode d’amortissement acceptée par l’IRS. Le MACRS a été promulgué en 1987 avec la loi sur la réforme fiscale de 1986, et constitue depuis lors la principale méthode d’amortissement pour les contribuables. Bien qu’il existe quelques exceptions, la méthode MACRS est utilisée pour la plupart des propriétés à usage professionnel.
- Acronyme: MACRS
Par exemple, supposons que votre entreprise achète une imprimante/copieur pour 20 000 $. Vous souhaitez réclamer un amortissement sur vos impôts, vous utilisez donc la méthode MACRS pour calculer combien d’années vous pouvez réclamer un amortissement pour la machine et quel pourcentage de la valeur originale vous pouvez réclamer année par année.
Note
MACRS n’est utilisé qu’à des fins fiscales IRS. Les propriétaires d’entreprise devront toujours suivre les normes d’amortissement GAAP pour générer des états financiers.
Types de méthodes MACRS
Pour comprendre le fonctionnement de MACRS, il est utile de comprendre les deux types de méthodes MACRS. Les deux méthodes sont le système d’amortissement général (GDS) et le système d’amortissement alternatif (ADS).
L’IRS attribue le nombre d’années pendant lesquelles les propriétaires d’entreprise peuvent déduire l’amortissement en fonction du type de propriété achetée, et ces années varient selon que vous utilisez GDS ou ADS. Voici des exemples de classifications courantes des biens commerciaux :
| Type de propriété | Période d’amortissement (GDS) | Période d’amortissement (ADS) |
|---|---|---|
| Véhicules automobiles, appareils de bureau, photocopieurs | 5 ans | 5 ans |
| Mobilier de bureau (bureaux, dossiers, coffres-forts) | 7 ans | 10 ans |
| Arbres fruitiers | 10 ans | 20 ans |
| Amélioration du terrain (arbustes, clôtures) | 15 ans | 20 ans |
| Bien résidentiel locatif mis en service le 1er janvier 2018 ou après | 27,5 ans | 30 ans |
De manière générale, les principales différences entre GDS et ADS sont que GDS autorise trois types d’amortissement (200 % dégressif/150 % dégressif/linéaire) et a des périodes d’amortissement plus courtes, tandis qu’ADS utilise uniquement la méthode d’amortissement linéaire et a des périodes d’amortissement plus longues.
Note
La méthode de l’amortissement dégressif permet une déduction plus importante les premières années, tandis que la méthode linéaire permet des déductions égales pour la période d’amortissement, sauf pour la première et la dernière année.
En pratique, vous utiliserez probablement GDS pour tous les biens de votre entreprise. Cependant, l’IRS vous oblige à utiliser ADS pour les types de propriétés suivants :
- Biens immobiliers non résidentiels et biens résidentiels
- Une propriété détenue par une entreprise agricole faisant le choix et qui a une période de récupération de 10 ans ou plus dans le système GDS
- Utilisation exonérée d’impôt et propriétés financées par des obligations
- Certaines propriétés agricoles
- Certaines importations en provenance de pays touchés par des décrets liés à des restrictions commerciales ou à des actes discriminatoires
De plus, la méthode ADS devrait être appliquée aux propriétés utilisées à des fins professionnelles 50 % ou moins du temps, une déduction fiscale importante pour les entreprises à domicile.
Note
Les classifications IRS peuvent être délicates, il est donc important d’utiliser les bonnes classifications de propriété et méthodes d’amortissement pour obtenir les résultats les plus précis.
Comment fonctionne le système modifié de recouvrement accéléré des coûts
Pour amortir avec précision un bien à l’aide du MACRS, commencez par localiser la classe à laquelle appartient le bien de l’entreprise afin de déterminer le nombre d’années d’amortissement autorisées par le GDS ou l’ADS. Par exemple, une imprimante/copieur serait admissible à 15 ans de déductions pour amortissement.
Vous devrez ensuite créer un plan d’amortissement. Pour ce faire, vous multiplierez le taux d’amortissement indiqué par l’IRS pour la période GDS par le coût de l’équipement amorti.
Note
La déduction maximale pour frais de propriété en vertu de l’article 179 que vous pouvez bénéficier au cours de l’année d’imposition 2022 est de 1,08 million de dollars.
Par exemple, si vous achetez et utilisez une imprimante/copieur pour 20 000 $ le 1er janvier, vous utiliserez le taux d’amortissement sur cinq ans selon la convention semestrielle (puisque l’équipement est entré en service le 1er janvier selon la méthode GDS). Voici une capture d’écran du tableau IRS que vous utiliseriez pour analyser vos chiffres :
Ainsi, 20 % multipliés par le coût total du photocopieur, soit 20 000 $, leur donne 4 000 $ de frais d’amortissement pour la première année. La deuxième année serait calculée de la même manière, mais sous le pourcentage désigné de 32 % pour la deuxième année, ce qui donnerait des coûts d’amortissement de 6 400 $ pour la deuxième année. À la fin de la sixième année de possession du copieur, le propriétaire de l’entreprise a récupéré la totalité du coût du copieur, soit 20 000 $, et n’est plus en mesure de déduire d’autres frais d’amortissement sur cet article.
| Année | Taux d’amortissement | Amortissement total |
|---|---|---|
| 1 | 20% | 4 000 $ |
| 2 | 32% | 6 400 $ |
| 3 | 19,20% | 3 840 $ |
| 4 | 11,52% | 2 304 $ |
| 5 | 11,52% | 2 304 $ |
| 6 | 5,76% | 1 152 $ |
L’IRS propose une série de 24 tableaux que vous pouvez utiliser pour calculer la dépréciation des propriétés. Vous pouvez trouver les tableaux dans la publication 946, ainsi que des instructions détaillées et des exemples sur comment et quand les utiliser.
