Un lien est une relation ou une connexion entre deux ou plusieurs entités. En droit fiscal, il s’agit d’une relation entre une autorité fiscale, comme un État, et une entreprise.
Un lien doit exister avant qu’une autorité fiscale puisse imposer un impôt à l’entreprise, et cela nécessite qu’il existe un lien substantiel entre la juridiction et l’entreprise.
Le concept de lien est devenu une question complexe avec l’avènement des entreprises de vente en ligne qui desservent de nombreux États et pays. Apprenez-en davantage sur ce que cela signifie pour vous.
Qu’est-ce qu’un lien fiscal ?
Le terme « lien » est utilisé en droit fiscal pour décrire une situation dans laquelle une entreprise a une présence fiscale dans un État particulier. Un lien est essentiellement un lien entre l’autorité fiscale et une entité qui doit percevoir ou payer l’impôt.
Deux clauses de la Constitution américaine sont à l’origine d’un lien fiscal :
- La clause de procédure régulière, qui nécessite une connexion
- La clause commerciale, qui « nécessite une présence substantielle »
Note
Everything about a nexus has to do with “presence,” but that presence can be defined differently for different types of taxes and even within the sales tax framework. It’s historically meant that a business is physically in that state in one form or another, such as by owning and maintaining property there or employing workers in the jurisdiction.
Avoir un lien peut également décrire le montant et le degré d’activité commerciale qui doit être présent avant qu’un État puisse imposer les revenus ou les ventes d’une entité dans sa juridiction.
L’entité contribuable doit payer et percevoir les taxes de vente dans cet État si elle y a un lien, et elle doit payer l’impôt sur le revenu sur les revenus qui y sont générés.
Comment fonctionne un Nexus fiscal
Bien que la définition du lien puisse varier selon la juridiction, elle exige généralement qu’une entreprise s’engage dans un certain type d’action dans la juridiction. Votre entreprise peut être considérée comme ayant un lien dans un emplacement, par exemple, s’il s’agit d’un endroit où votre entreprise :
- Tient un bureau
- Emploie des travailleurs
- Stocker des produits ou des fournitures dans un entrepôt
Cela nécessiterait que vous établissiez un taux de taxe de vente pour cet emplacement et que vous le collectiez auprès de tout résident de cet emplacement qui vous achète des produits. Vous devrez probablement également payer de l’impôt sur le revenu à cet État.
Types de liens fiscaux
Nexus peut être déterminé différemment aux fins de l’impôt sur le revenu et de la taxe de vente.
Nexus aux fins de l’impôt sur le revenu
Nexus est généralement créé à des fins fiscales si une entité :
- Tire des revenus de sources au sein de l’État
- Y possède ou y loue une propriété
- Y a-t-il des employés engagés dans des activités qui dépassent la « simple sollicitation »
- Y a-t-il des immobilisations ou des biens qui s’y trouvent
Nexus à des fins de taxe de vente
Nexus est déterminé de manière plus souple aux fins de la taxe de vente. Une entreprise peut avoir un lien avec la taxe de vente dans un État si elle a :
- Un emplacement physique dans l’État
- Employés résidents travaillant dans l’État
- Propriétés, y compris les biens incorporels, au sein de l’État
- Employees who regularly solicit business there, such as salespeople
Exigences pour un Nexus dans les transactions en ligne
Un lien aux fins de la taxe de vente a toujours exigé qu’une entreprise ait une présence physique dans cet État, mais l’avènement d’Internet a poussé les États à examiner de plus près les entreprises en ligne et leur non-paiement des taxes de vente.
Note
De nombreuses entreprises en ligne ne percevaient pas de taxes de vente sur les ventes en ligne et les États estimaient qu’ils avaient le droit de percevoir ces revenus.
La Cour suprême s’est finalement prononcée sur la question du lien en ligne dans l’affaire S. Dakota c. Wayfair en juin 2018, déclarant que les anciennes méthodes de détermination du lien fiscal étaient artificielles et anachroniques.
La Cour a indiqué que les États ont le droit d’exiger des vendeurs en ligne qu’ils facturent et perçoivent la taxe de vente auprès de tous les acheteurs en ligne, et pas seulement de ceux qui se trouvent physiquement dans cet État.
Les différents États qui imposaient des taxes de vente se sont empressés de mettre en place des réglementations et des procédures permettant de percevoir la taxe de vente pour les ventes en ligne. Pour éviter de nuire aux petits vendeurs, de nombreux États ont fixé un nombre minimum de transactions ou des montants annuels de ventes en dessous duquel aucune taxe de vente n’est facturée pour les transactions en ligne.
Note
Si votre entreprise remplit les conditions requises pour avoir un lien fiscal dans plusieurs États, vous devez collecter, déclarer et payer les taxes de vente sur les produits et services applicables dans chaque État, et payer l’impôt sur le revenu de l’État sur tout revenu généré dans cet État.
Types de liens dans les ventes en ligne
States have come up with several ways to determine a nexus for online transactions.
- Un lien de clic Il s’agit d’un lien direct entre l’acheteur et le vendeur. Cela peut se produire lorsqu’une entreprise au sein de l’État reçoit une commission pour avoir référé ses ventes à un vendeur étranger, par exemple via un lien sur un site Web.
- Un lien d’affiliation implique des sociétés affiliées qui sont des entreprises indépendantes qui vendent par l’intermédiaire d’autres entreprises. Le programme d’affiliation Amazon en est un bon exemple. Un affilié n’est pas un employé ni même un entrepreneur indépendant, mais est activement associé à une entreprise, et les États utilisent cette connexion pour capturer les taxes de vente. Ce type de lien nécessite souvent qu’une commission pour les référencements soit payée par l’affilié.
- Un lien économique est le moyen le plus simple de déterminer un lien avec la taxe de vente. Il ne s’agit essentiellement que de ventes. Une entreprise peut avoir un lien économique dans un État si elle vend au-delà d’un montant ou d’un seuil spécifique.L’Idaho a établi un chiffre d’affaires annuel de 100 000 $ comme minimum pour établir un lien avec la taxe de vente.
Points clés à retenir
- Les entreprises doivent avoir un lien avec un État avant d’être obligées de payer l’impôt sur le revenu ou d’y percevoir des taxes de vente.
- Nexus signifie en fait que l’entreprise a une présence active dans la juridiction fiscale.
- Le concept clair de lien est devenu flou et confus lorsque les entreprises ont commencé à se lancer dans la vente en ligne.
- La Cour suprême a finalement clarifié et défini la question du lien avec Internet dans sa décision S. Dakota contre Wayfair en 2018.
