Le formulaire IRS 2553 est utilisé pour faire un choix auprès de l’Internal Revenue Service afin que votre entité commerciale soit traitée comme une société S à des fins fiscales. L’IRS supposera qu’il s’agit d’une société C si vous ne franchissez pas cette étape, et votre entreprise serait alors obligée de payer un impôt sur le revenu des sociétés sur son revenu net imposable pour l’année.
Vous devez établir votre entité commerciale dans l’État où l’entreprise exercera l’essentiel de ses activités avant de faire ce choix.
Qu’est-ce que le formulaire 2553 ?
Le formulaire 2553 informe l’IRS que vous souhaitez choisir le statut S corp. Dès réception et examen, l’IRS enverra ensuite une lettre à votre société confirmant son choix pour ce traitement fiscal ou refusant votre demande.
Vous devez d’abord constituer votre entreprise en rédigeant les statuts constitutifs, les règlements administratifs et les divers documents juridiques requis pour créer et exploiter votre entreprise. Ceux-ci peuvent varier selon les États.
Qui utilise le formulaire 2553 ?
Si votre entreprise répond aux critères d’éligibilité pour une société S et que vous avez décidé de choisir ce statut, vous devez préparer et déposer le formulaire 2553, « Élection par une petite entreprise » auprès de l’IRS. Les critères d’éligibilité comprennent :
- Votre société est une société nationale.
- Elle ne compte pas plus de 100 actionnaires qualifiés.
- Il n’a qu’une seule classe de stock.
- Il n’est pas inadmissible d’être une société.
Où obtenir le formulaire 2553
Un formulaire interactif 2553 est disponible sur le site Web de l’IRS. Vous pouvez le compléter en ligne et télécharger une copie terminée à imprimer.
Comment remplir le formulaire 2553
Le formulaire 2553 comprend quatre parties et est relativement complexe. La partie I demande principalement des informations générales, telles que votre numéro d’identification d’employeur (EIN), la date d’entrée en vigueur de votre élection et des informations d’identification pour chaque actionnaire. C’est également ici que vous signerez.
La partie II demande des informations sur l’exercice que vous sélectionnez. La partie III est dédiée aux fiducies, vous pouvez donc l’ignorer si vous ne faites pas de choix qualifié pour les fiducies du sous-chapitre S (QSST). De même, il n’est nécessaire de remplir la partie IV que si vous produisez votre déclaration en retard.
Note
Vous souhaiterez peut-être faire appel à un fiscaliste lorsque vous remplirez ce formulaire afin d’être sûr de bien faire les choses. Il comprend de nombreuses questions techniques et, même si toutes sont clairement étiquetées et expliquées, une aide professionnelle pourrait être nécessaire.
Le formulaire 2553 peut-il être déposé par voie électronique ?
Le formulaire 2553 ne peut pas être déposé par voie électronique. Vous pouvez envoyer par courrier une copie papier de l’original ou l’envoyer par fax à l’un des deux numéros suivants. Le numéro de fax dépendra de l’état où se trouve votre société. L’IRS fournit une liste des États qui doivent utiliser quel numéro sur son site Web.
Où envoyer le formulaire 2553
De même, l’adresse postale du formulaire 2553 dépend de votre état. Il existe deux adresses et l’IRS indique quels États doivent utiliser laquelle sur son site Web.
Exigences pour le dépôt du formulaire 2553
Le formulaire 2553 doit être déposé avant le 16e jour du troisième mois de l’année d’imposition de la société, ou avant le 15e jour du deuxième mois d’une année d’imposition si l’année d’imposition est le 2.½ mois ou moins. Vous pouvez également produire le formulaire à tout moment au cours de l’année d’imposition précédant celle au cours de laquelle vous souhaitez que le choix prenne effet.
Vous pouvez déposer à tout moment après ces dates limites si votre société suit des règles spéciales pour faire un choix tardif de société S. Voici quelques exemples :
- ABC Corporation a été constituée le 1er juillet. ABC a donc jusqu’au 16 octobre pour déposer le formulaire 2553 afin que le choix de la société S soit valide pour la première année d’exploitation de la société.
- DEF Corporation a été constituée le 1er novembre, sa première année d’imposition serait donc inférieure à 2.½ mois long : du 1er novembre au 31 décembre. DEF a donc jusqu’au 15 janvier de l’année suivante pour déposer le formulaire 2553 afin que le choix de la société S soit valide pour la première année d’activité de l’entreprise.
- GHI Corporation est constituée depuis plusieurs années et est actuellement imposée comme une société C. GHI peut déposer le formulaire 2553 avant le 31 décembre si l’entreprise souhaite se convertir en société S l’année suivante.
Note
Le formulaire 2553 nécessite la signature de chaque actionnaire, alors laissez-vous suffisamment de temps pour vous en occuper.
Procédures pour les élections tardives
Une société peut produire le formulaire 2553 après la date d’échéance tout en recevant l’approbation de l’IRS pour rendre le choix rétroactif au début de l’année d’imposition de la société.
Normalement, si une société produit le formulaire 2553 après le 15e jour du troisième mois de son année fiscale mais avant le 15e jour du troisième mois de l’année fiscale suivante, l’IRS considère que le choix de la société S est valide pour l’année fiscale suivante, mais non valable pour l’année fiscale précédente.
La société doit d’abord s’assurer qu’elle est admissible à faire un choix tardif. En plus de répondre aux critères d’éligibilité d’une société S, elle doit avoir eu l’intention d’être classée comme société S à la date d’entrée en vigueur prévue de l’élection de la S corp. La société ne peut avoir pas réussi à se qualifier en tant que société S uniquement parce qu’elle n’a pas déposé le formulaire 2553 en temps opportun, et pour aucune autre raison.
Note
Une entreprise doit avoir un motif raisonnable pour ne pas respecter le délai, mais l’IRS est assez généreux à cet égard. Le fait de ne pas déposer le formulaire 2553 par inadvertance est considéré comme un motif raisonnable.
La société doit également fournir des déclarations selon lesquelles chacun de ses actionnaires a déclaré ses revenus d’une manière incompatible avec l’intention de la société de se déclarer en tant que société S. Si votre société répond à ces exigences, vous devez écrire « FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30 » en haut du formulaire 2553.
Joignez une déclaration indiquant que la société avait un motif raisonnable ou qu’elle a omis par inadvertance de déposer le formulaire 2553 en temps opportun. Expliquez les circonstances en détail. La déclaration ci-jointe doit être signée par chaque actionnaire.
Motif raisonnable de dépôt tardif
Un motif raisonnable fait référence aux faits ou circonstances spécifiques qui ont entraîné le dépôt tardif des formulaires. Assurez-vous de traiter les points suivants lorsque vous rédigez une déclaration de motif raisonnable :
- Que s’est-il passé et quand est-ce arrivé ?
- Quels faits et circonstances ont empêché le dépôt du formulaire pendant la période pendant laquelle l’entité commerciale n’avait pas encore déposé le formulaire ?
- Comment ces faits et circonstances ont-ils fait en sorte que le formulaire n’a pas été déposé à temps ?
- Comment l’entité commerciale a-t-elle géré le reste de ses affaires financières et fiscales pendant cette période ?
- Quelle tentative l’entité commerciale a-t-elle faite pour corriger la situation lorsque les faits et les circonstances ont changé ?
Élections par d’autres entités
Le formulaire IRS 8832 est utilisé par des entités commerciales autres que les sociétés qui choisissent d’être classées comme sociétés S aux fins de l’impôt fédéral. D’autres entités peuvent également faire ce choix. Un exemple courant est une société unipersonnelle à responsabilité limitée (SARL).
Note
Habituellement, une LLC à membre unique serait traitée comme une entité ignorée. Elle pourrait plutôt choisir d’être traitée comme une société, puis choisir par la suite d’être traitée comme une société S.
Parfois, la société unipersonnelle à responsabilité limitée ne choisit pas d’être traitée comme une société et ne choisit pas d’être traitée comme une société S dans les délais prescrits. L’IRS a développé des procédures qui permettent à ces contribuables de déposer rétroactivement les deux choix.
Note
Cette procédure s’applique également à d’autres entités fiscales, telles que les associations constituées en société de personnes et toute entité commerciale qui ne serait normalement pas classée comme société aux fins de l’impôt fédéral.
Les entités commerciales doivent demander à la fois une classification rétroactive en tant que sociétés et une élection rétroactive en tant que sociétés S dans le cadre de cette procédure. L’entité commerciale doit préparer le formulaire 8832, y compris la partie II, et elle doit également préparer le formulaire 2553, y compris la déclaration de motif raisonnable dans la section H de la partie I et les déclarations requises trouvées dans la partie IV.
Points clés à retenir
- Le formulaire IRS 2553 est un choix pour que votre entité commerciale soit reconnue comme une société S à des fins fiscales.
- Le formulaire doit être produit avant le 16e jour du troisième mois de l’année d’imposition de la société, ou avant le 15e jour du deuxième mois d’une année d’imposition si l’année d’imposition est le 2.½mois ou moins.
- Il est possible de déposer le formulaire 2553 en retard si vous avez un « motif raisonnable ».
- Les entités commerciales autres que les sociétés doivent également déposer le formulaire 8832.
