Points clés à retenir
- Les biens relevant de l’article 1245 sont un type spécifique de biens commerciaux qui sont dépréciés ou amortis.
- Il comprend les biens personnels des entreprises et les biens corporels utilisés dans certaines industries.
- Les gains sur la vente de biens relevant de l’article 1245 sont souvent imposés comme un revenu ordinaire plutôt que comme des gains en capital.
Types de biens visés à l’article 1245
Certains types de biens sont imposés selon les règles de l’article 1245 de l’Internal Revenue Service (IRS). Les biens visés à l’article 1245 comprennent les biens soumis à une dépréciation ou à un amortissement. Les deux principaux types de biens visés à l’article 1245 sont les biens personnels professionnels (corporels ou incorporels) ou les biens corporels utilisés dans certaines activités commerciales.Les biens corporels sont amortis ; les biens incorporels sont amortis.
- Biens personnels de l’entreprise: Les biens personnels professionnels sont des biens meubles qui ne sont ni attachés ni associés au terrain. Les biens personnels incorporels comprennent les types de biens sans présence physique, tels que les marques, les droits d’auteur et les brevets.
- Biens d’affaires corporels: Les biens corporels utilisés dans les activités commerciales de services de transport, de communications, d’électricité, de gaz, d’eau ou d’évacuation des eaux usées peuvent être considérés comme des biens visés à l’article 1245. Il peut également s’agir d’installations de recherche et de certains types d’installations de stockage.
Les biens de l’annexe 1245 n’incluent pas les bâtiments et les composants structurels tels que les fenêtres, les portes, les luminaires et les systèmes de climatisation centraux.
Note
Les biens visés à l’article 1245 ne sont pas toujours facilement identifiables. Vous pourriez avoir besoin de l’aide d’un fiscaliste agréé pour déterminer si les règles fiscales de l’article 1245 s’appliquent à vous.
Comment fonctionne la propriété de l’article 1245
Lorsque vous vendez des actifs commerciaux (l’IRS utilise le terme « propriété »), vous réalisez soit un gain, soit une perte, basé sur la différence entre la base ajustée d’un actif et le montant pour lequel vous l’avez vendu. La base ajustée d’un actif est le coût initial de l’actif plus la valeur de tout ajout ou amélioration, ou moins toute dépréciation ou perte en cas de sinistre. Si vous vendez un actif à un prix supérieur à la base ajustée, vous réalisez un gain ; si vous le vendez moins cher, vous subissez une perte.
Les gains et les pertes sur la vente de biens commerciaux sont généralement imposés au taux d’imposition des plus-values, mais l’article 1245 sur les biens est une exception. Si vous vendez un actif visé à l’article 1245 avec un gain, le gouvernement peut récupérer (récupérer) tout ou partie de ce gain grâce à l’amortissement en l’imposant au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu.
Comment la propriété de l’article 1245 est imposée
Par exemple, si vous achetez un actif visé à l’article 1245 pour 1 000 $ et que la dépréciation totale est de 200 $, la valeur de votre propriété est de 800 $. Si vous revendez cet actif pour 900 $, vous réalisez 100 $ de profit. Ces 100 $ seront imposés au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu, car il s’agit d’un amortissement récupéré.
Si vous revendez cet actif pour 1 100 $, vous réalisez 300 $ de profit. Sur les 300 $ de bénéfice que vous avez réalisés, 200 $ sont imposés au taux ordinaire de l’impôt sur le revenu, car il s’agit d’une récupération de l’amortissement. Les 100 $ restants peuvent être imposés soit comme revenu ordinaire, soit comme gains en capital. Si vous détenez l’actif depuis plus d’un an, les 100 $ restants seront imposés au taux des gains en capital.
Si vous subissez une perte lors de la vente d’un bien visé à l’article 1245, la perte est imposée comme une perte ordinaire et non comme une perte en capital.
Note
Si vous êtes un entrepreneur individuel, le taux d’imposition des plus-values auquel vous êtes soumis variera très probablement entre 0 % et 15 %, en fonction de votre revenu imposable.Le taux ordinaire de l’impôt sur le revenu est fixé sur une échelle allant de 10 % à 35 %, en fonction de votre revenu imposable.
Déclaration des gains et des pertes en vertu de la section 1245
Vous devrez d’abord séparer les gains et les pertes en court terme (pour les actifs détenus pendant un an ou moins) et à long terme (détenus pendant plus d’un an).
Utilisez le formulaire 4797 Ventes de biens commerciaux pour calculer la partie revenu ordinaire du gain sur les biens visés à l’article 1245. Vous devrez peut-être également déclarer les gains et pertes de propriété au titre de la section 1245, ainsi que tous les autres types de gains et de pertes, sur le formulaire 8949 Ventes et autres dispositions d’immobilisations.
Utilisez ensuite l’annexe D pour calculer le gain ou la perte total à partir de ce que vous avez déclaré sur le formulaire 8949. Vous devrez peut-être également utiliser l’annexe D pour déclarer des transactions supplémentaires non incluses sur le formulaire 8949.
Note
Conservez toutes les informations sur vos actifs de la section 1245, y compris quand et comment vous les avez acquis, leur coût ou toute autre base, ainsi que toute dépréciation ou amortissement jusqu’à la date de la vente.
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est la différence entre les biens des sections 1231 et 1245 ?
Les biens visés à l’article 1231 sont des biens immobiliers ou amortissables détenus pendant plus d’un an et utilisés dans une entreprise.Le bénéfice sur la vente de biens relevant de l’article 1231 est imposé comme un revenu ordinaire jusqu’à concurrence du montant des pertes non récupérées au titre de l’article 1231 de l’année précédente. Le reste, le cas échéant, est imposé comme une plus-value.Les biens de l’article 1245 sont essentiellement un type de biens de l’article 1231 pour lesquels il existe une déduction pour amortissement autorisée ou autorisée non récupérée. Tout ou partie des gains réalisés sur ce type de biens seront imposés comme des revenus ordinaires.
Les biens locatifs relèvent-ils de la section 1250 ou 1245 ?
Les biens visés à l’article 1250 sont des biens immobiliers, tels que des terrains et des bâtiments. Il comprend les biens loués et les biens locatifs à faible revenu qui répondent aux exigences d’amortissement. Les biens visés à l’article 1245 n’incluent pas les bâtiments ou les immeubles locatifs.
