Points clés à retenir
- On parle de double imposition lorsqu’une société ou un particulier est imposé deux fois sur le même revenu.
- Cela se produit notamment lorsqu’une société paie des impôts sur les bénéfices ou les bénéfices, puis verse des dividendes sur ces bénéfices aux actionnaires, qui doivent payer des impôts personnels sur cet argent.
- La double imposition peut également se produire lorsqu’un actionnaire ou un propriétaire travaille pour la société et perçoit un salaire sur les bénéfices de la société sur lequel il doit également payer des impôts.
- Les entreprises ou les particuliers sont parfois confrontés à une double imposition par deux pays, mais il existe souvent des moyens de contourner ce problème.
- Dans le monde des affaires, la double imposition est quelque peu propre aux sociétés C. La plupart des autres entités commerciales transmettent leurs revenus à leurs propriétaires qui sont imposés une fois au taux d’imposition des particuliers.
Comment fonctionne la double imposition ?
La double imposition fait référence à la manière dont les sociétés et leurs actionnaires sont imposés deux fois sur leurs bénéfices. Les actionnaires des sociétés, y compris les investisseurs individuels et les dirigeants d’entreprise, paient des impôts sur les dividendes qu’ils reçoivent, qui représentent une part des bénéfices de la société, après que la société a déjà payé l’impôt sur ses bénéfices ou ses bénéfices.Cela peut également faire référence à une entreprise ou à un particulier imposé par deux pays différents sur le même revenu.
Note
Les sociétés sont imposées au taux des sociétés de 21 %.
La plupart des petites sociétés et des nouvelles sociétés ne versent pas de dividendes. Ils conservent leurs bénéfices, réinvestissant l’argent dans l’entreprise à des fins de croissance plutôt que d’en reverser une partie aux actionnaires. Les sociétés plus anciennes et mieux établies ont une croissance plus lente et versent une partie de leurs revenus sous forme de dividendes aux actionnaires.
Une autre description de la double imposition s’applique aux actionnaires qui sont également des employés de la société. Ils peuvent percevoir un salaire, imposable sur leur déclaration de revenus des particuliers, et recevoir des dividendes, qui sont également imposables sur leurs déclarations de revenus personnelles. Dans les deux cas, ils sont payés à même les bénéfices imposés de la société.
Les dividendes ordinaires sont alors également imposés au taux d’imposition du propriétaire individuel, qui peut atteindre 37 % au cours de l’année d’imposition 2022 sur les revenus supérieurs à 539 900 $ pour les contribuables célibataires ou à 647 850 $ pour les contribuables mariés qui déclarent conjointement. Au cours de l’année d’imposition 2023, le taux d’imposition de 37 % s’applique respectivement aux revenus supérieurs à 578 125 $ et à 693 750 $.
Note
Les dividendes détenus pendant une période plus longue sont considérés comme « qualifiés », selon les règles de l’IRS, et ils peuvent être imposés au taux d’imposition des plus-values inférieur de 15 %, en fonction de vos revenus.
À titre d’exemple, disons qu’une entreprise réalise des bénéfices de 1 million de dollars. Elle conserve un bénéfice de 500 000 $ et verse 500 000 $ de dividendes à ses actionnaires. Joe est actionnaire et il reçoit 10 000 $ de dividendes. L’entreprise a payé un impôt de 21 % au taux d’imposition des sociétés sur le million de dollars, et Joe doit en outre payer un impôt sur les 10 000 $ à titre de revenu à son propre taux d’imposition personnel.
Un propriétaire d’entreprise peut recevoir un salaire en tant qu’employé, et ce salaire est également imposé au taux normal d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Le propriétaire est également actionnaire et doit également payer un impôt sur les dividendes reçus. La plupart des dividendes sont également imposés au taux d’imposition des particuliers de l’actionnaire.
Sociétés et autres structures commerciales
Seules les sociétés C doivent faire face à une double imposition. D’autres types d’entreprises n’ont généralement pas ce problème.
Les sociétés S sont imposées comme une société de personnes. Leurs bénéfices sont transmis à leurs propriétaires, qui sont imposés sur leurs déclarations de revenus des particuliers.
Les SARL, les sociétés de personnes et les entreprises individuelles sont également des entités de type « intermédiaire ». Les revenus des entreprises sont transmis à leurs propriétaires, qui paient des impôts sur leurs déclarations de revenus des particuliers. Les propriétaires de ces entreprises sont imposés directement, contrairement à une société qui paie ses propres impôts séparément des propriétaires.
Les sociétés de personnes et les SARL à plusieurs membres qui sont imposées comme des sociétés de personnes doivent produire des déclarations de revenus de société de personnes, mais il ne s’agit que d’une déclaration d’information. Il déclare simplement le revenu net de l’entreprise à l’IRS, et ce revenu net est transmis aux propriétaires et devrait apparaître comme revenu imposable dans leurs déclarations.
Les propriétaires individuels et les SARL à membre unique déposent leurs déclarations de revenus professionnels sur l’annexe C, et les revenus sont inclus dans les déclarations personnelles de leur propriétaire.
| Sociétés C | Autres types d’entreprises |
| Payer des impôts en tant qu’entreprise | Ne payez pas d’impôts en tant qu’entreprise |
| Pourrait verser un pourcentage des bénéfices aux actionnaires sous forme de dividendes | Les bénéfices se répercutent à travers l’entreprise jusqu’aux propriétaires |
| Les actionnaires paient une seconde fois des impôts sur les dividendes | Les propriétaires ne paient l’impôt qu’une seule fois lorsque les revenus leur sont transmis |
Double imposition internationale
Les entreprises qui opèrent à l’international peuvent être confrontées à une double imposition si leurs bénéfices sont imposés dans le pays où ils ont été gagnés, puis à nouveau imposés lorsque l’argent est rapatrié dans le pays d’origine. Mais souvent, les impôts peuvent être évités. Des pays du monde entier ont signé de nombreux traités dans lesquels les signataires acceptent de limiter l’impôt sur les sociétés afin que celles-ci ne soient pas imposées deux fois.
Les citoyens américains et les résidents permanents qui vivent à l’étranger doivent également souvent payer des impôts sur le revenu dans le pays où ils vivent et aux États-Unis. L’exclusion des revenus gagnés à l’étranger permet aux expatriés d’exclure 112 000 $ de revenus étrangers de leur revenu au cours de l’année d’imposition 2022 et 120 000 $ au cours de l’année d’imposition 2023. Et le crédit pour impôt étranger vous permet de demander un crédit pour les impôts étrangers que vous avez payés sur votre revenu. Vous pouvez demander le crédit pour impôt étranger uniquement sur les revenus qui ont étépasexclus en utilisant l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger.
Puis-je éviter la double imposition ?
Il n’est pas possible d’éviter l’impôt si vous recevez des dividendes, mais acheter et conserver des actions suffisamment longtemps pour respecter les règles relatives aux dividendes admissibles peut au moins vous donner un taux d’imposition inférieur sur ces revenus, dans de nombreux cas. Vous paierez toujours de l’impôt sur ce revenu même si la société l’a déjà fait, mais le taux sera plus avantageux.
Note
La plupart des dividendes sont considérés comme admissibles si vous les détenez ou les possédez pendant plus de 60 jours sur une période de 121 jours commençant 60 jours avant la date ex-dividende. La date ex-dividende est le lendemain de la date limite pour acheter une action et recevoir son prochain paiement de dividende. Un fiscaliste peut vous expliquer comment être admissible.
Si vous structurez votre société comme autre chose qu’une société C afin que l’impôt sur le revenu net de l’entreprise soit répercuté sur les propriétaires, vous pouvez éviter la double imposition.
Et si vous êtes un étranger américain ou résident vivant dans un autre pays, vous pouvez utiliser l’exclusion des revenus gagnés à l’étranger et le crédit pour impôt étranger pour éviter la double imposition.
Foire aux questions (FAQ)
La double imposition est-elle équitable ?
Il existe un débat autour de la double imposition des dividendes des sociétés. Certains disent qu’il n’est pas juste d’imposer les dividendes des actionnaires parce que cet argent provient des bénéfices des sociétés sur lesquels la société doit déjà payer des impôts. D’autres soulignent que sans impôts sur les dividendes, les personnes fortunées qui possèdent de grandes quantités d’actions versant des dividendes pourraient vivre de ces revenus et ne payer aucun impôt sur ceux-ci. De cette façon, détenir des actions deviendrait un abri fiscal.
Un autre argument en faveur de la double imposition des dividendes est que les entreprises peuvent choisir d’émettre ou non des dividendes. S’ils ne versent pas de dividendes, leurs actionnaires ne seront pas redevables d’impôts sur ces revenus.
Puis-je être imposé dans deux États ?
C’est possible si, par exemple, vous travaillez ou gagnez un revenu dans un État différent de celui où vous vivez et que les deux États n’ont pas d’accord de réciprocité qui vous permet d’éviter les retenues d’impôt dans l’État où vous travaillez. Mais généralement, l’État dans lequel vous vivez vous accordera un crédit pour les impôts payés à l’État non-résident. Vérifiez les règles des deux États avant de préparer vos impôts.
