Que signifie « De Minimis » en matière d’impôts sur les entreprises ?

Le terme “de minimis” décrit quelque chose qui est trop petit ou insignifiant pour avoir de l’importance. Il dérive de l’expression latine “de minimis non curat lex”, qui se traduit par “… à propos de choses minimes”. Une erreur de 10 $ serait de minimis. dans un procès concernant un compte d’un million de dollars.

Le concept de minimis est important dans les avantages sociaux des employés, l’impôt sur les plus-values ​​et d’autres domaines de la fiscalité des entreprises. Un petit avantage peut ne pas être soumis à l’impôt sur le revenu. Le montant peut varier selon les circonstances.

Que signifie le montant De Minimis pour les avantages sociaux des employés ? 

L’Internal Revenue Service affirme qu’un avantage de minimis est « un avantage pour lequel, compte tenu de sa valeur et de la fréquence à laquelle il est fourni, est si faible qu’il rend sa comptabilisation déraisonnable ou peu pratique ».

De nombreux avantages offerts par les employeurs sont imposables en tant que revenu des employés, mais pas un avantage de minimis. D’un point de vue fiscal, un avantage de minimis est un petit montant de rémunération d’un employé, et l’article 132(a)(4) de l’Internal Revenue Code stipule que ces petits montants ne sont pas soumis à l’impôt. Ils ne valent pas le temps et les efforts qu’il faudrait pour en tenir compte.

Exemples d’avantages sociaux de minimis

Les avantages sociaux minimes ou occasionnels sont considérés comme de minimis. Dans certains cas, c’est parce que la quantité est faible, comme pour la dinde des Fêtes. D’autres avantages sont considérés comme minimes car il est tout simplement trop difficile de faire la distinction entre l’usage personnel des employés et l’usage professionnel, comme le photocopieur de bureau.

Quelques autres exemples de primes de minimis qui peuvent être exclues des impôts pour les salariés :

• Fleurs, plaques, tasses à café ou autres petits cadeaux (autres que de l’argent liquide) pour des occasions spéciales.
• Dîners de remise de prix occasionnels ou dîners de vacances pour les employés et les invités.
• Café et beignets lors des réunions du personnel ou repas occasionnels offerts aux employés qui font des heures supplémentaires.
• Billets occasionnels pour des événements sportifs ou du théâtre, comme l’utilisation de la loge de l’entreprise lors d’un match de basket-ball.
• Utilisation personnelle occasionnelle du photocopieur de bureau si vous pouvez démontrer qu’il est utilisé au moins 85 % du temps à des fins professionnelles.
• Assurance vie temporaire collective de moins de 2 000 $.
• Remboursement occasionnel des frais de transport.
• Cadeaux de Noël, à condition qu’ils répondent aux autres critères d’avantages de minimis.

Ce qui n’est pas considéré comme un avantage de minimis

Les éléments suivants ne sont jamais de minimis : 

• Espèces, y compris les équivalents d’espèces comme les cartes-cadeaux, à l’exception des repas peu fréquents ou de l’argent du transport pour les heures supplémentaires.
• Abonnements à des théâtres ou à des événements sportifs.
• Utilisation de l’appartement, de la maison de vacances, du bateau ou de l’avion de l’employeur.
• Adhésion à un country club ou à une installation sportive.

Avantages minimis et téléphones portables

L’IRS considère les téléphones portables fournis par l’employeur de minimis s’ils ne font pas partie de la rémunération versée par l’entreprise à l’employé et s’ils sont fournis pour des « raisons professionnelles substantielles ». Voici quelques exemples :

• L’employeur doit pouvoir contacter l’employé à tout moment en cas d’urgence liée au travail. Par exemple, l’employé peut travailler dans le domaine de la santé ou comme assistant personnel.
• L’employé dispose d’un téléphone fourni par l’employeur car il doit pouvoir parler aux clients lorsqu’ils sont hors du bureau, car les clients s’attendent ou ont besoin qu’ils soient accessibles. Par exemple, l’employé peut travailler comme avocat.
• L’employé doit être en mesure de contacter des clients ou des collègues en dehors de ses heures normales de travail ou lorsque son bureau est fermé. Par exemple, ils peuvent parler régulièrement à des collègues ou à des clients dans un autre fuseau horaire.

Les téléphones portables sontpasconsidéré comme un avantage de minimis si le téléphone est fourni :

• Promouvoir la bonne volonté du salarié.
• Pour attirer un employé potentiel.
• À titre de rémunération supplémentaire pour un employé.

Dossiers prouvant les avantages de minimis

Il est toujours difficile de prouver un résultat négatif. Tenez des registres détaillés des moments où vous offrez de petits avantages aux employés, en expliquant l’objectif commercial, ainsi que la date et l’heure. Montrer que vous tenez toujours de bons registres vous aidera à défendre une utilisation de minimis en cas de contrôle fiscal. 

De Minimis dans d’autres domaines fiscaux et juridiques

La loi PATH de 2015 offre une protection contre les amendes et pénalités aux contribuables professionnels pour des montants de minimis. erreurs de moins de 100 $ sur les déclarations de renseignements.

Sur le formulaire 1099-S, produit des transactions immobilières, un transfert inférieur à 600 $ est considéré de minimis.

Des limites de minimis sont prises en compte dans l’impôt sur les plus-values ​​​​sur l’achat d’obligations municipales à prix réduit. Avec une décote de moins d’un quart de point par an, elle est imposée comme une plus-value et non comme un revenu ordinaire.

De minimis est utilisé dans la loi sur le droit d’auteur pour déterminer si une œuvre est dans les limites d’une utilisation équitable. Une quantité petite ou insignifiante d’œuvres protégées par le droit d’auteur peut être utilisée sans autorisation. Le fait que quelque chose soit ou non considéré de minimis varie selon les cas. 

Foire aux questions