L’annexe K-1 est un formulaire IRS utilisé et déposé avec les formulaires 1120S et 1065 pour déclarer la part au prorata du revenu ou de la perte net de chaque actionnaire ou associé provenant d’une entreprise de transfert. Il déclare également divers éléments de revenus et de déductions qui sont indiqués séparément. L’annexe K-1 peut également être utilisée pour résumer les stocks de début et de fin d’un actionnaire pour l’année.
Vous pouvez préparer l’annexe K-1 pour chaque actionnaire ou associé une fois le formulaire 1120S de votre société S ou le formulaire 1065 de votre société rempli.
Points clés à retenir
- Vous pouvez commencer à émettre l’annexe K-1 pour chaque actionnaire ou associé après le dépôt du formulaire 1120S ou du formulaire 1065.
- L’annexe K-1 est utilisée pour déclarer la part au prorata du revenu ou de la perte net de chaque actionnaire ou associé. Il peut également être utilisé pour résumer les actions d’ouverture et de fin d’un actionnaire.
- Chaque actionnaire ou associé est tenu de déposer l’annexe K-1.
- Les fiducies et les successions sont également tenues de déposer l’annexe K-1 lorsqu’elles transmettent des revenus aux bénéficiaires.
Qu’est-ce que l’annexe K-1 ?
Le K-1 déclare le revenu imposable, tout comme un W-2 ou un formulaire 1099, mais toutes les entités commerciales ne sont pas tenues de les déposer. L’entreprise doit être une entité intermédiaire : une société de personnes, une S-corp ou une LLC qui a choisi d’être imposée en tant que société de personnes ou S-corp. L’entreprise elle-même ne paie pas d’impôts mais répercute sa responsabilité et ses pertes sur ses actionnaires et propriétaires.
La partie I du K-1 fournit simplement des informations d’identification sur l’entité commerciale. La partie II identifie l’associé ou l’actionnaire recevant le K-1. La partie II est plus étendue dans le partenariat K-1, nécessitant des informations supplémentaires.
Les informations concernant les bénéfices, les pertes, les crédits et les déductions sont incluses dans la partie III.
Note
L’annexe K-1 destinée aux sociétés de personnes et celle destinée aux sociétés S sont légèrement différentes. Les sociétés de personnes étrangères doivent déposer l’annexe avec la déclaration du formulaire 8865.
Qui doit déposer l’annexe K-1 ?
Chaque actionnaire ou associé est tenu de produire l’annexe K-1 avec sa déclaration de revenus personnelle pour déclarer ses parts des déductions, crédits, bénéfices et pertes de l’entreprise transmise.
Le K-1 rapporte uniquement la part des bénéfices de cet actionnaire ou bénéficiaire. Chaque partenaire recevrait un K-1 pour la moitié des pertes et des gains du partenariat dans un partenariat 50/50 impliquant deux partenaires.
Les fiducies et les successions doivent également produire les annexes K-1 lorsqu’elles transmettent des revenus aux bénéficiaires, mais les bénéficiaires sont dispensés de joindre le formulaire à leur déclaration de revenus.
Ce dont vous aurez besoin pour déposer une annexe K-1
Au minimum, vous aurez besoin d’une déclaration de revenus 1120S remplie pour la S-Corporation ou d’un formulaire 1065 rempli pour une société de personnes pour préparer l’annexe K-1.
Vous aurez également besoin d’un historique complet des transactions et d’un état récapitulatif des comptes de capital de chaque actionnaire, ainsi que du nom légal complet, de l’adresse et du numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire. Idéalement, vous disposerez d’un logiciel fiscal capable de préparer les déclarations de revenus 1120S ou 1065.
Éléments déclarés sur l’annexe K-1
Vous n’aurez pas à vous occuper de toutes les lignes et cases du K-1. Ce formulaire couvre plusieurs situations, et toutes ne sont pas applicables à toutes les entreprises.
Ces lignes et cases correspondantes s’appliquent au formulaire K-1 pour le formulaire 1120S pour les sociétés S, le plus couramment utilisé. Toutes les versions du formulaire K-1 n’incluront pas tous ces éléments.
- Gains et pertes selon l’article 1231 (ligne 9)
- Plus et moins-values nettes à court terme (ligne 7)
- Plus et moins-values nettes à long terme (ligne 8a)
- Dividendes éligibles à la déduction des dividendes reçus si l’actionnaire est une société C
- Contributions caritatives
- Impôts payés à un pays étranger (ligne 14)
- Intérêts exonérés d’impôt et dépenses connexes (case 16)
- Revenus et dépenses de placements (ligne 4)
- Montants précédemment déduits, comme les créances irrécouvrables
- Revenus et dépenses immobiliers locatifs (ligne 3b)
- Déductions en vertu de l’article 179 (ligne 11)
- Crédits d’impôt (ligne 13)
- Dépenses non déductibles, comme 50 % des frais de repas et de divertissement (case 8a)
Note
L’IRS propose des instructions détaillées et complètes pour remplir avec précision le formulaire S-corp K-1, ainsi que le partenariat K-1 à utiliser avec le formulaire 1065.
La date limite d’envoi du planning K-1
Les sociétés S et autres entités intermédiaires sont tenues de publier leurs annexes K-1 avant le 15 mars, date limite pour les formulaires 1120S et 1065, ou avant la date limite prolongée, qui est le 15 septembre.
La date limite pour ces déclarations d’entreprise est d’un mois plus tôt que celle des contribuables individuels, qui tombe généralement le 15 avril (jour de l’impôt), afin de donner aux actionnaires et aux associés suffisamment de temps pour recevoir leurs K-1 et intégrer les informations dans leurs propres déclarations de revenus.
Note
Certains États ont leurs propres exigences K-1 ou similaires en matière de déclaration. Vérifiez auprès d’un fiscaliste local pour savoir si le vôtre en fait partie.
Foire aux questions (FAQ)
Quelle est la date limite pour déposer l’annexe K-1 ?
Les sociétés S et autres entités intermédiaires sont tenues de publier leurs annexes K-1 avant le 15 mars. Vous pouvez également demander une prolongation automatique de 6 mois du délai pour produire la déclaration en déposant le formulaire 7004.
Qui dépose l’annexe K-1 ?
Les actionnaires des sociétés S et les partenaires des entités intermédiaires sont tenus de déposer les annexes K-1 lorsqu’ils déclarent leurs revenus personnels. Les fiducies et les successions doivent également déposer les annexes K-1 lorsqu’elles transmettent des revenus aux bénéficiaires, mais les bénéficiaires sont dispensés de déclarer ces revenus.
