Planification fiscale avec les régimes de retraite simplifiés des employés (SEP)

Les régimes de retraite simplifiés des employés (SEP) sont un type de régime d’épargne-retraite à impôt différé destiné aux travailleurs indépendants et aux propriétaires de petites entreprises. Grâce à un régime de retraite simplifié pour les employés, une entreprise peut verser des cotisations non imposables à un compte de retraite individuel pour chacun de ses employés.

Les SEP sont financés uniquement par l’employeur, à l’aide de dollars déductibles d’impôt. Contrairement à d’autres régimes de retraite, les régimes SEP n’offrent pas de cotisations Roth ou après impôt.

• Les employeurs peuvent contribuer jusqu’à 25 % de la rémunération annuelle de chaque employé.
• Les travailleurs indépendants peuvent contribuer jusqu’à 20 % de leurs revenus nets d’activité indépendante à leur propre compte.
• Les cotisations sont limitées à un montant maximum de 57 000 $ pour l’année d’imposition 2020 et de 58 000 $ pour l’année d’imposition 2021 par participant au régime.

Le SEP fait référence à un plan de retraite formel et écrit adopté par l’employeur. L’IRS dispose d’un modèle de plan SEP que vous pouvez adopter (formulaire 5305-SEP). Les institutions financières peuvent avoir leurs propres plans modèles.

Le SEP-IRA fait référence aux comptes IRA créés pour chaque participant au plan. Un employeur adopte un SEP puis verse des fonds au SEP-IRA de chaque participant.

Les principaux avantages de l’adoption d’un SEP

Il existe plusieurs raisons pour lesquelles un employeur peut souhaiter adopter un SEP pour ses employés.

• Épargne à impôt différé pour la retraite.
• Peut être adopté jusqu’à la date d’échéance de la déclaration fiscale (avec prolongations) de l’année fiscale concernée.
• Peut être financé jusqu’à la date d’échéance de la déclaration fiscale (avec prolongations) de l’année fiscale concernée.
• Les cotisations patronales uniquement financent l’IRA, même si un employé ne cotise rien.
• Il n’est généralement pas nécessaire de produire le formulaire 5500 chaque année pour déclarer les prestations de retraite.
• Généralement moins compliqué et moins coûteux à maintenir que d’autres régimes de retraite pour petites entreprises tels que les 401(k).
• Les salariés sont toujours investis à 100 % dans les fonds de retraite.
• Le taux de cotisation peut varier chaque année.

Planification fiscale avec les régimes de retraite simplifiés des employés

Les cotisations à un SEP-IRA sont déductibles d’impôt pour la personne ou l’entreprise qui finance les cotisations. Ainsi, les SEP-IRA peuvent jouer les rôles suivants dans la planification fiscale :

• Les revenus de placement gagnés dans le SEP-IRA sont à impôt différé.
• Les cotisations peuvent être versées après la fin de l’année fiscale.
• Les participants contrôlent la manière dont les cotisations sont investies.
• Gesundmd peut être transféré vers les IRA traditionnels.
• Le plan peut être utilisé en plus des IRA traditionnels et des Roth IRA.
• Les cotisations excédentaires peuvent être reportées et déduites l’année suivante.
• Les cotisations SEP augmentent les déductions, réduisant ainsi le revenu imposable. La diminution du revenu imposable entraîne un calcul d’impôt inférieur. Ainsi, les cotisations SEP peuvent être utilisées pour réduire les impôts.
• Les cotisations SEP pour les travailleurs indépendants sont déduites à titre d’ajustement du revenu.

Les ajustements de revenu réduiront le revenu brut ajusté (AGI), ce qui aura un impact sur plusieurs déductions et calculs fiscaux sensibles à l’AGI. Si vous devez réduire votre AGI pour bénéficier d’un allégement fiscal particulier, les cotisations SEP peuvent vous aider à le faire.

Comment les cotisations SEP-IRA réduisent les impôts fédéraux sur le revenu

Un SEP-IRA est financé avec des dollars avant impôts. Cela peut réduire les impôts que vous devez de manière spécifique.

• Pour un travailleur indépendant cotisant à son propre SEP-IRA,les cotisations sont déduites en tant qu’ajustement du revenu sur le formulaire 1040, ligne 10a, en utilisant l’annexe 1. Les cotisations SEP réduisent le revenu brut ajusté d’une personne, réduisent le revenu imposable et réduisent ainsi l’impôt fédéral sur le revenu. Les SEP-IRA n’ont pas d’impact sur le calcul de l’impôt sur le travail indépendant, car celui-ci est calculé avant le calcul des cotisations SEP. Un travailleur indépendant réduit son impôt sur le revenu uniquement en cotisant à son propre SEP-IRA.
• Un travailleur indépendant qui cotise aux SEP-IRA pour ses employésaugmente les dépenses des entreprises. Cela réduit le bénéfice net, réduisant à la fois l’impôt sur le travail indépendant et l’impôt sur le revenu.
• SEP-IRA pour leurs employésaugmenter les dépenses des entreprises. Cela réduit le bénéfice net, réduisant ainsi l’impôt sur le revenu. De plus, les cotisations SEP-IRA sont exonérées des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie (FICA). Ainsi, un propriétaire-employé ne paie pas de taxe de sécurité sociale ou d’assurance-maladie sur les cotisations SEP.

Le tableau suivant résume l’impact fiscal au niveau fédéral :

Un travailleur indépendant peut réduire son impôt fédéral sur le revenu mais pas son impôt sur le travail indépendant (pour la sécurité sociale et l’assurance-maladie), en cotisant à un SEP-IRA.

En revanche, un entrepreneur qui gère son entreprise en tant que société peut éviter l’impôt fédéral sur le revenu, l’impôt sur la sécurité sociale et l’impôt Medicare sur ses cotisations SEP.

Autres impacts fiscaux au niveau fédéral

Indirectement, les cotisations SEP peuvent réduire d’autres impôts calculés sur la base du revenu brut ajusté ou du revenu imposable. Il s’agit notamment de l’impôt minimum alternatif (AMT) et de l’impôt sur le revenu net de placement de 3,8 %.

Report d’impôt sur les revenus de placement gagnés dans le SEP-IRA

Comme d’autres plans d’épargne-retraite, les revenus de placement générés sur les fonds d’un SEP-IRA sont à impôt différé. Cela signifie que les intérêts, les dividendes et les gains en capital gagnés dans le SEP-IRA ne sont pas inclus dans la déclaration de revenus annuelle d’une personne.

Au lieu de cela, l’impôt n’est imposé que lorsque l’argent est distribué depuis le SEP-IRA. Le report d’impôt permet de réinvestir les revenus de placement sans payer d’impôt préalable sur les bénéfices.

Cette composition à impôt différé peut entraîner l’accumulation d’un solde de compte plus important au fil du temps.

Le report d’impôt permet également à une personne de déplacer ses revenus et l’impôt correspondant à payer à un moment donné dans le futur. En déplaçant ses revenus vers une année future, une personne peut contrôler son niveau de revenus en décidant quand et combien distribuer à partir du SEP-IRA.

En contrôlant le montant des revenus, vous pouvez contrôler plus précisément le montant de l’impôt. Idéalement, vous aimeriez déduire les cotisations lorsque vous vous trouvez dans une tranche d’imposition relativement élevée et percevoir des distributions à l’avenir lorsque vous vous trouvez dans une tranche d’imposition inférieure.

Tirer parti des dates d’échéance de configuration et de financement

Les plans SEP peuvent être adoptés et financés jusqu’à la date d’échéance de la déclaration de revenus, plus toute prolongation. L’un des principaux avantages d’un SEP est que son financement est un moyen pour les travailleurs indépendants d’augmenter leurs déductions de l’année dernière en dépensant de l’argent cette année.

Cela signifie que les travailleurs indépendants déposant une annexe C peuvent créer un SEP et cotiser à un SEP-IRA au plus tard le 15 avril (sans prolongation) ou le 15 octobre (avec prolongation), et faire déduire les cotisations sur leur déclaration de revenus de l’année civile précédente.

Pour les propriétaires d’entreprise et les travailleurs autonomes qui n’ont pas encore de régime de retraite, pouvoir adopter un régime SEP avant la date d’échéance de la déclaration signifie qu’ils peuvent mettre en place un régime SEP cette année et le faire entrer en vigueur pour la dernière année d’imposition.

S’ils financent le SEP-IRA avant la date d’échéance de la déclaration, les contribuables peuvent fonder leurs décisions sur les montants des cotisations une fois que tous les impacts fiscaux sont pleinement connus.

Une autre façon de profiter de la date d’échéance du financement consiste à étaler les cotisations sur une période plus longue. Cela aide l’entreprise à budgétiser son épargne-retraite.

Les fonds peuvent être versés pour une année d’imposition spécifique commençant le 1er janvier de cette année et se terminant au plus tard le 15 octobre de l’année suivante. C’est une période qui s’étend sur 21 mois et 15 jours.

Un exemple

Clare, une créatrice de bijoux indépendante qui dépose une annexe C, termine sa déclaration de revenus en septembre. Elle a déposé une prolongation avant le 15 avril et la date limite de sa déclaration est donc le 15 octobre.

Pour augmenter ses déductions afin de pouvoir réduire son impôt à payer, Clare a ouvert un SEP-IRA. Tant que le plan SEP était adopté et que les fonds étaient versés à son SEP-IRA avant le 15 octobre, elle pouvait déduire ses cotisations sur sa déclaration de revenus.

En revanche, Clare pourrait financer un régime solo 401(k) ou d’autres plans de retraite pour les petites entreprises.seulement sielle avait déjà adopté le régime au cours de l’année d’imposition précédente. Cette combinaison de la possibilité d’adopter un plan et de le financer après la clôture de l’année fiscale rend les SEP-IRA attrayants.

Examiner de plus près les dates d’échéance du SEP-IRA

Les taux de cotisation peuvent varier d’une année à l’autre

L’employeur fixe un pourcentage de rémunération à utiliser pour calculer le montant à cotiser au SEP-IRA de chaque participant.

Le pourcentage de rémunération peut varier de 0 % à 25 % et doit être le même pour tous les participants au régime. Ce pourcentage peut être modifié chaque année, donnant à l’entreprise une flexibilité dans la budgétisation des prestations de retraite, en fonction des conditions financières de l’année.

Les propriétaires d’entreprise ont la liberté de contribuer davantage lorsque les conditions financières sont bonnes, et moins lorsque les conditions financières se détériorent.

Les participants contrôlent la manière dont les cotisations SEP sont investies

Une fois les cotisations versées au SEP-IRA de chaque participant, les fonds peuvent être gérés comme n’importe quel autre compte de retraite individuel. Le titulaire du compte peut décider comment investir les fonds, transférer les fonds vers un autre IRA ou même en retirer une distribution.

Les distributions d’un SEP-IRA sont imposables et peuvent être soumises à une surtaxe de 10 % sur les distributions effectuées avant l’âge de 59 1/2 ans.

Les travailleurs indépendants ouvrent un SEP-IRA auprès d’une institution financière de leur choix. Ils peuvent investir leurs fonds comme bon leur semble.

Les entreprises avec des employés contribuent au SEP-IRA de chaque personne. Chaque employé est entièrement investi dans les cotisations et décide quels investissements conviennent à son SEP-IRA.

Pouvez-vous reconduire un SEP-IRA ?

Tout comme pour les autres comptes de retraite individuels, les SEP-IRA peuvent être transférés vers :

• Un IRA traditionnel
• Un autre SEP-IRA
• Un plan 401(k) avant impôts
• Un plan 403(b) avant impôt

Un SEP-IRA peut également être converti et transformé en Roth IRA.

Être capable de reconduire les SEP-IRA signifie que les participants ont toujours le contrôle total sur l’endroit où leur argent est conservé et comment il est investi.

Et si vous possédez déjà un IRA traditionnel ou un Roth IRA ?

Vous pouvez participer à un plan SEP-IRA même si vous cotisez déjà à un IRA traditionnel ou à un Roth IRA. Gardez ces points à l’esprit :

• Participer à un SEP-IRA signifie que vous êtes couvert par un régime de retraite au travail. Cela peut avoir un impact sur le montant pouvant être déduit pour un IRA traditionnel. Le montant d’une contribution IRA traditionnelle déductible dépend de votre AGI modifié pour l’année.
• L’éligibilité aux Roth IRA est également basée sur l’AGI modifié pour l’année.
• Les travailleurs indépendants peuvent réduire leur AGI en finançant un SEP-IRA. Ainsi, il peut être possible de réduire suffisamment l’AGI pour être éligible à un Roth IRA ou à un IRA traditionnel déductible.
• Les travailleurs indépendants peuvent potentiellement cotiser à un IRA traditionnel et/ou à un Roth IRA et/ou à un SEP-IRA pour l’année. Cela offre une certaine flexibilité pour décider du montant à cotiser à chaque type de régime de retraite.

Comment traiter les cotisations excédentaires au SEP

Si une personne cotise plus que le montant autorisé à un SEP-IRA, le montant excédentaire peut être reporté et déduit au cours de l’année fiscale suivante. Toutefois, l’excédent de cotisation peut être soumis au droit d’accise de 10 % pour cotisation excédentaire à un régime de retraite.

Il est assez facile d’éviter les cotisations excessives en effectuant les calculs SEP-IRA avant d’effectuer les cotisations finales désignées pour l’année d’imposition.

Combien pouvez-vous cotiser à un SEP-IRA ?

Il y a une limite maximale de 58 000 $ par participant pour l’année d’imposition 2021, ce qui représente une augmentation de 1 000 $ par rapport à l’année d’imposition 2020. Le mode de calcul du montant des cotisations dépend du fait que le participant au régime soit un employé ou un travailleur indépendant.

• Pour les salariés: Multiplier le taux de cotisation de l’employeur (jusqu’à 25 %) par la rémunération annuelle versée à chaque employé, sous réserve de la limite maximale en dollars. L’employeur n’est pas tenu de déclarer le montant des cotisations SEP sur le formulaire W-2 de chaque employé. Cependant, ils devront cocher la case 13 du formulaire W-2 pour indiquer que l’employé était couvert par un régime de retraite.
• Pour les indépendants : Cela inclut les partenaires dans un partenariat. Le calcul du montant de la cotisation nécessite de mesurer la rémunération et d’ajuster le taux de cotisation.

Si vous êtes travailleur indépendant, vous devrez mesurer votre rémunération pour l’année en calculant vos revenus nets provenant d’un travail indépendant comme suit :

Calculer les revenus nets d’un travail indépendant

Commencez par votrebénéfice netdepuis:

• Annexe C (ligne 31)
• Annexe F (ligne 34)
• Annexe K-1 (pour le formulaire 1065, case 14, code A)

Soustraire la partie déductible de l’impôt sur le travail indépendant (formulaire 1040, ligne 22)

Le résultat est égal à votrebénéfice netdu travail indépendant. Pour calculer cela vous-même, utilisez la feuille de calcul de déduction pour les travailleurs indépendants qui se trouve au chapitre 5 de la publication 560.

Les travailleurs indépendants ont un taux de cotisation inférieur à celui des salariés. Cela est dû à une situation malheureuse dans le code des impôts, dans laquelle la détermination du montant des cotisations et la détermination du revenu net dépendent mutuellement.

L’IRS a mis au point une méthode indirecte pour calculer le montant de la cotisation en ajustant le taux de cotisation.

Calculer le taux de cotisation pour un travailleur indépendant

• Commencez par le taux de cotisation uniforme du régime.
• Ajouter 1 au taux de cotisation.
• Diviser le taux de cotisation uniforme augmenté de un plus le taux uniforme.

Le résultat est le taux de cotisation pour les travailleurs indépendants.

Si un déclarant de l’annexe C crée un SEP-IRA avec un taux de cotisation de 25 % pour tous les participants, le montant qu’ils peuvent cotiser pour les employés est de 25 % de la rémunération de chaque employé pour l’année.

Le montant que le travailleur indépendant peut cotiser à son propre SEP-IRA est de 20 % (soit 0,25 ÷ 1,25 = 0,20).

Conversions sélectionnées du taux de cotisation SEP

Remarque : Pour les autres montants de conversion, voir le tableau des taux pour les travailleurs indépendants au chapitre 5 de la publication 560.

Exemple : Calcul des cotisations pour un travailleur indépendant produisant l’annexe C

Pour un travailleur indépendant, vous multiplieriez les gains nets provenant d’un travail indépendant par le taux de cotisation indépendant équivalent pour trouver le montant de la cotisation. Les revenus nets d’une activité indépendante dépendent toutefois du calcul de l’impôt sur le travail indépendant et de la partie déductible de l’impôt sur le travail indépendant.

Vous pouvez voir les calculs dans l’exemple suivant.

Clare est une créatrice de bijoux indépendante qui dépose une annexe C. Elle n’a pas d’employés et elle doit donc calculer une contribution SEP-IRA uniquement pour elle-même. Elle souhaite connaître le montant maximum qu’elle pourrait contribuer à un SEP-IRA. Voici comment elle trouverait la réponse.

Clare commencerait avec son bénéfice net de 100 000 $, qui se trouverait à la ligne 31 de son annexe C. Elle effectuerait ensuite le calcul de l’impôt sur le travail indépendant (en utilisant la méthode Short Schedule SE) comme suit :

Dans cet exemple, Clare pourrait cotiser jusqu’à 18 587 $ à son propre SEP-IRA sur la base des 100 000 $ de bénéfice net figurant sur son annexe C. Elle pourrait cotiser moins si elle le souhaitait.

Notez que ce montant ne représente pas 25 % de son annexe C, ni même 20 % de son annexe C.

Pour calculer vos propres montants de cotisation SEP-IRA, utilisez la feuille de calcul de déduction pour les travailleurs indépendants qui se trouve au chapitre 5 de la publication 560.

Éléments à considérer avant d’adopter un SEP

• Lisez le chapitre 2 de la publication 560. L’IRS a fait un très bon travail en expliquant les régimes de retraite simplifiés des employés.
• Lisez le modèle de plan SEP (formulaire 5305-SEP) ou des plans modèles similaires proposés par l’institution financière de votre choix.
• Si votre entreprise a des employés, évaluez qui doit être couvert par le plan SEP (détaillé dans la publication 560).
• Passez en revue les informations qui doivent être faites aux employés (également détaillées dans la publication 560).
• Comprenez combien vous pouvez potentiellement contribuer à un SEP-IRA.
• Comprenez comment les cotisations seront déduites sur la déclaration de revenus et comment cela impacte vos calculs fiscaux.
• Comparez le SEP à d’autres plans de retraite pour petites entreprises, tels que les plans 401(k) et SIMPLE.
• Recherchez les institutions financières qui administrent les plans SEP. Passez en revue leurs documents, leurs coûts et leurs options d’investissement.
• Consultez un fiscaliste pour vous aider à comparer les impacts de chaque type de plan.

Ressources de IRS.gov

• Publication 560, Régimes de retraite pour les petites entreprises (pdf)
• Formulaire 5305-SEP, modèle de plan SEP (pdf)
• Guide de réparation du plan SEP (identifie 6 erreurs et comment les corriger)
• FAQ sur le plan SEP
• Choisir un plan SEP
• Établir un plan SEP
• Participer à un plan SEP
• Fonctionnement et maintien d’un plan SEP
• Résiliation d’un plan SEP

Les informations contenues dans cet article ne constituent pas des conseils fiscaux ou juridiques et ne remplacent pas de tels conseils. Les lois nationales et fédérales changent fréquemment et les informations contenues dans cet article peuvent ne pas refléter les lois de votre propre État ou leurs modifications les plus récentes. Pour obtenir des conseils fiscaux ou juridiques actuels, veuillez consulter un comptable ou un avocat.