Un bon nombre d’entreprises indépendantes subissent des pertes, et les pertes d’entreprise réduisent le revenu imposable, ce qui vous permet de payer moins d’impôts. Une perte d’entreprise pourrait signifier que vous recevez un remboursement plus important si vous avez également un travail de jour pour lequel vous êtes payé en tant qu’employé sur le formulaire W-2, par rapport à quelqu’un qui a gagné le même montant de salaire mais qui l’a fait.pasavoir une activité parallèle en freelance.
Réduire ainsi vos impôts est une excellente stratégie fiscale. En fait, de nombreux fiscalistes encouragent les personnes ayant des revenus élevés à convertir leurs passe-temps en « entreprises », ce qui leur fait subir une perte.
Il n’est pas surprenant que l’Internal Revenue Service ait adopté cette stratégie et que l’adoption de la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) en 2018 ait éliminé la possibilité de déduire également les dépenses de loisirs.
Effet de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi
Les dépenses de loisirs étaient déductibles en tant que déductions détaillées diverses jusqu’à l’année d’imposition 2017, sous réserve de nombreuses règles. Ensuite, la TCJA a éliminé toutes les déductions diverses du code des impôts à compter de 2018 jusqu’en 2025 au moins. Selon l’IRS :
“Un passe-temps n’est pas une entreprise car il n’est pas exercé dans un but lucratif. Si vous percevez des revenus pour une activité que vous n’exercez pas dans le but de réaliser un profit, les dépenses que vous payez pour cette activité sont des déductions diverses et ne peuvent plus être déduites.”
Attends, c’est pire. L’IRS dit également :
“Vous devez toujours déclarer les revenus que vous recevez sur l’annexe 1 (formulaire 1040), ligne 21.”
Autrement dit, vous devez déclarer et payer des impôts sur tous les revenus générés par votre entreprise, mais vous ne pouvez plus déduire vos dépenses… à moins que votre entreprise ne soit considérée comme une entreprise. Il peut donc s’avérer très payant, au moment des impôts, de comprendre ce qui fait d’une entreprise une entreprise.
Remarque
Il n’existe pas de méthode simple pour faire la distinction entre un passe-temps et une véritable entreprise sur la base d’une déclaration de revenus, mais l’IRS propose quelques conseils.
La règle empirique de perte de passe-temps
Il n’existe aucun moyen de distinguer une entreprise légitime d’un passe-temps, sauf en utilisant une règle générale :Si une entreprise déclare un bénéfice net au moins trois ans sur cinq, l’IRS présume qu’il s’agit d’une entreprise à but lucratif.Si une entreprise déclare une perte nette pendant plus de deux ans sur cinq, elle est présumée être un passe-temps à but non lucratif.
Cette règle impose une énorme charge de preuve aux jeunes entreprises. D’une part, l’IRS s’attend à ce que les nouvelles entreprises subissent une perte. Il est normal qu’une entreprise connaisse un an ou deux de pertes avant de devenir rentable. D’un autre côté, cela peut potentiellement vous empêcher de demander une déduction pour dépenses professionnelles.
D’autres facteurs contribuent
Si vous ne parvenez pas à respecter la règle des trois ans sur cinq, vous pourrez peut-être toujours prouver votre motivation à réaliser des bénéfices sur la base de neuf autres facteurs :
- Vous exercez l’activité de manière professionnelle.
- Le temps et les efforts que vous consacrez à l’activité indiquent que vous avez l’intention de la rentabiliser.
- Vous dépendez des revenus de cette activité pour votre subsistance.
- Vos pertes sont dues à des circonstances indépendantes de votre volonté ou sont considérées comme normales dans la phase de démarrage de votre type d’entreprise particulier.
- Vous modifiez vos méthodes de fonctionnement pour tenter d’améliorer la rentabilité.
- Vous ou vos conseillers possédez les connaissances nécessaires pour exercer l’activité comme une entreprise prospère.
- Vous avez réussi à réaliser des bénéfices avec des activités similaires dans le passé.
- Si l’activité génère des bénéfices certaines années, l’IRS tiendra compte du montant des bénéfices qu’elle réalise.
- Vous pouvez vous attendre à réaliser un bénéfice futur grâce à l’appréciation des actifs utilisés dans l’activité.
Que se passe-t-il si vous êtes audité ?
Un audit pour défendre les pertes de votre entreprise peut prendre du temps et coûter cher. L’IRS refusera votre perte d’entreprise si vous perdez. Vos dépenses professionnelles seront limitées à la mesure de vos revenus professionnels, ce qui pourrait signifier un profit nul.
Remarque
Vous devrez rembourser une partie de votre impôt sur le revenu, ainsi que des pénalités et des intérêts. Et vous devrez passer du temps à lutter contre l’IRS et à payer un comptable au lieu de vous concentrer sur l’argent.
Que faire si vous êtes audité
Avant tout, vous devez exercer votre travail indépendant de manière très professionnelle. Cela signifie tenir de bons registres et tenir un journal professionnel indiquant les réunions avec les clients, les délais et les projets.
Vous devriez avoir des cartes de visite et un site Web qui font la promotion de votre entreprise et tenir un journal des emplois indépendants pour lesquels vous postulez, même si vous ne les obtenez pas. Il sera plus difficile pour l’IRS de prouver que vous n’êtes qu’un amateur si vous arrivez à votre audit armé d’un agenda quotidien montrant toutes ces informations.
De plus, la règle empirique de perte de passe-temps s’applique aux propriétaires uniques qui déposent une annexe C, donc l’un des moyens les plus sûrs de prouver que vous êtes sérieux dans vos affaires (vous ne vous contentez pas d’un passe-temps et d’essayer d’amortir vos dépenses) est de former une entité commerciale distincte à des fins fiscales. Vous pouvez choisir parmi plusieurs variétés d’entités commerciales, chacune ayant sa propre structure fiscale.
Sociétés C
Les sociétés ordinaires sont parfois appelées « corps C » pour les distinguer des sociétés du sous-chapitre S ou « corps S ». Les sociétés C ont leur propre numéro d’identification fiscale et produisent leurs propres déclarations de revenus. Si une société subit une perte, cette perte est reportée pour compenser les bénéfices de l’année suivante.
Remarque
Les sociétés peuvent enregistrer des pertes sur plusieurs années et les pertes accumulées peuvent toutes être reportées pour compenser les bénéfices futurs.
Sociétés S et partenariats
Ce sont des « entités intermédiaires ». Ces entreprises ne sont pas imposées au niveau des sociétés. Tout profit ou perte est répercuté sur ses actionnaires et ceux-ci déclarent le profit ou la perte dans leur déclaration de revenus personnelle.
Si vous avez au moins un autre partenaire commercial, vous pouvez former un partenariat, mais une S Corp peut être créée si vous êtes le seul actionnaire ou propriétaire. Les corps S et les sociétés de personnes déclarent leurs bénéfices ou leurs pertes dans une déclaration de revenus des entreprises, puis délivrent des formulaires K-1 à chaque actionnaire pour déclarer sa part du profit ou de la perte.
L’IRS suppose que l’actionnaire travaille pour la S-Corp ou la société de personnes et s’attend donc à ce qu’au moins une partie du revenu de l’actionnaire soit un salaire imposable. Vous devrez vous verser un salaire raisonnable pour éviter un audit, et vous devrez payer des impôts sur ce salaire même si l’entreprise ne gagne pas d’argent.
Si vous choisissez de former une société de personnes, votre deuxième actionnaire pourrait être votre conjoint, votre proche ou toute autre personne. Il n’est pas nécessaire qu’il s’agisse d’un accord de propriété 50-50. Votre partenaire pourrait détenir aussi peu que 1 % de la société de personnes tandis que vous conservez le contrôle des 99 % restants.
Sociétés à responsabilité limitée
Une société à responsabilité limitée est désignée par l’État dans lequel l’entreprise est constituée. C’est pas une entité fiscale fédérale distincte. Elle est imposée en tant que société de personnes au niveau fédéral ou, si la LLC le souhaite, elle peut être imposée en tant que société C à la place. Si la LLC n’a qu’un seul actionnaire, elle pourrait être une entité « ignorée » et imposée à la place sur le formulaire 1040, annexe C.
Utiliser une entité commerciale comme stratégie de perte
Si vous avez déjà épuisé vos deux années de pertes et que vous avez rempli une annexe C, demandez-vous si la création d’une entreprise distincte protégera vos pertes. Tenez compte du coût supplémentaire d’un audit potentiel de l’IRS même si vous parvenez finalement à vous défendre, ainsi que du coût supplémentaire de l’incorporation dans votre État d’origine.
Vous voudrez peut-être envisager de créer une société C si votre activité commerciale devrait être rentable à long terme, car les pertes actuelles réduiront les bénéfices futurs. L’IRS a explicitement déclaré que la règle des trois ans sur cinq ne s’applique pas aux sociétés C.
Si vous prévoyez que votre activité commerciale continuera à générer des pertes dans un avenir prévisible, envisagez de former une société de personnes ou une société S. Les pertes actuelles réduiront les revenus actuels de votre 1040, mais les bénéfices futurs, le cas échéant, ne seront pas réduits par les pertes précédentes.
Les sociétés S – ou un partenariat si vous pouvez trouver un actionnaire supplémentaire – offrent un juste milieu entre les entreprises individuelles de l’annexe C et les sociétés C ordinaires. Se verser un salaire dans une S Corp peut sembler un inconvénient, mais cela a pour effet d’augmenter les pertes et de minimiser les profits.
L’essentiel
Votre décision personnelle doit être prise après avoir pesé des facteurs tels que vos autres revenus, votre tranche d’imposition marginale, vos attentes en matière de bénéfices futurs et votre tolérance personnelle à l’égard de la tenue de registres et des relations avec l’IRS. La constitution en société nécessite plus de paperasse, mais rester un propriétaire unique de l’annexe C signifie que vous avez plus de chances d’être audité.
