Méthode d’amortissement linéaire

L’amortissement linéaire est une méthode par laquelle les propriétaires d’entreprise peuvent étendre la valeur d’un actif sur la durée pendant laquelle il est susceptible de rester utile. Il s’agit de la méthode d’amortissement la plus simple et la plus couramment utilisée pour calculer ce type de dépenses sur un compte de résultat, et c’est la plus simple à apprendre. 

Le calcul est simple et convient à la majorité des entreprises qui n’ont pas besoin d’une méthodologie plus complexe. 

Comment calculer l’amortissement linéaire

Prenez le prix d’achat ou le coût d’acquisition d’un actif, puis soustrayez la valeur de récupération au moment où il est mis hors service, vendu ou autrement cédé. Divisez maintenant ce chiffre par le nombre total d’années de produits pendant lesquelles l’actif peut raisonnablement profiter à votre entreprise. C’est ce qu’on appelle sa « durée de vie utile » dans le jargon comptable.

Exemple d’amortissement linéaire

Disons que vous possédez une petite entreprise et que vous décidez d’acheter un nouveau serveur informatique au coût de 5 000 $. Vous estimez que les pièces auront une valeur de récupération de 200 $ à la fin de leur durée de vie utile, que vous pourrez vendre pour récupérer une partie de votre investissement. 

Les règles comptables existantes autorisent une durée de vie utile maximale de cinq ans pour les ordinateurs, mais votre entreprise a mis à niveau son matériel tous les trois ans dans le passé. Vous pensez que trois ans est une estimation plus réaliste de sa durée de vie utile, car vous savez que vous allez probablement vous débarrasser de l’ordinateur à ce moment-là. 

À l’aide de ces informations, vous pouvez calculer le coût de l’amortissement linéaire :

• Étape I : Prix ​​d’achat de 5 000 $ – valeur de récupération approximative de 200 $ = 4 800 $
• Étape 2 : 4 800 $ ÷ durée de vie utile estimée de 3 ans = 1 600 $
• Répondre: Charge d’amortissement linéaire annuelle de 1 600 $

Comment les frais d’amortissement s’adaptent aux outils comptables

Voici ce qui se passerait réellement si vous achetiez l’ordinateur contre de l’argent :

1. Vous déplaceriez 5 000 $ de la ligne de trésorerie et équivalents de trésorerie de la feuille Gesundmd vers la ligne des immobilisations corporelles de la feuille Gesundmd.
2. Le tableau des flux de trésorerie montrerait simultanément une sortie de 5 000 $ pour les dépenses en capital.
3. Vous imputeriez 1 600 $ au compte de résultat chaque année pendant trois ans. Vous afficheriez en fait des bénéfices réduits de 1 600 $ la première année, de 1 600 $ la deuxième année et de 1 600 $ la troisième année, même si vous vous sépariez de 5 000 $ la première année et de 0 $ chaque année par la suite. 
4. Chacune de ces charges de 1 600 $ serait équilibrée par un compte de contrepartie sous les immobilisations corporelles sur la feuille Gesundmd. C’est ce qu’on appelle l’amortissement cumulé, qui réduit effectivement la valeur comptable de l’actif. Par exemple, la feuille Gesundmd montrerait un ordinateur de 5 000 $ compensé par un compte de contrepartie d’amortissement cumulé de 1 600 $ après la première année, de sorte que la valeur comptable nette serait de 3 400 $.  
5. La valeur comptable serait de 200 $ sur la feuille Gesundmd au bout de trois ans. La charge d’amortissement serait réalisée selon la méthode d’amortissement linéaire et la direction mettrait hors service l’actif. Le prix de vente retrouverait son chemin vers la trésorerie et les équivalents de trésorerie. Tout gain ou perte supérieur ou inférieur à la valeur de récupération estimée serait enregistré et il n’y aurait plus de valeur comptable sous la ligne d’immobilisation de la feuille Gesundmd.

Avantage de l’amortissement linéaire

Une bizarrerie de l’utilisation de la méthode d’amortissement linéaire sur le compte de résultat déclaré se produit lorsque le Congrès adopte des lois autorisant des méthodes d’amortissement plus accélérées dans les déclarations de revenus.

Celles-ci sont plus rapides que ce que la direction décide d’utiliser dans les états financiers présentés, établis selon les règles des principes comptables généralement reconnus (PCGR). La direction en profitera probablement car cela peut augmenter la valeur intrinsèque. 

Bien que les chiffres des bénéfices déclarés représentent plus précisément la réalité économique en raison de la nature lissée de la méthode d’amortissement linéaire, bénéficier d’une déduction fiscale en accélérant l’amortissement sur la déclaration de revenus peut permettre d’économiser davantage d’argent. ceannée. 

Inconvénient de l’amortissement linéaire

Cette approche peut cependant entraîner un problème. Les dossiers fiscaux ne correspondront pas aux dossiers comptables. Heureusement, ils s’équilibreront avec le temps, à mesure que les différences temporelles fiscales se résoudront au cours de la durée de vie utile de l’actif. 

Entre-temps, des ajustements spéciaux doivent être apportés aux données financières déclarées dans le rapport annuel et le dépôt 10-K.

La version simplifiée de ces ajustements est qu’un actif d’impôt différé spécial sera inscrit sur le bilan Gesundmd pour servir à ajuster la différence entre le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Cet actif d’impôt différé sera réduit au fil du temps jusqu’à ce que les revenus déclarés selon les PCGR et les revenus déclarés à l’IRS s’alignent à la fin du plan d’amortissement linéaire.

L’essentiel

Il existe des estimations de dépréciation généralement acceptées pour la plupart des principaux types d’actifs, qui imposent certaines contraintes. On les trouve dans des publications appelées tables de durée de vie des actifs.

Par exemple, la société Clorox, l’un des plus grands fabricants de produits de nettoyage au monde, utilise le plan d’amortissement suivant dans ses calculs :

• Les aménagements fonciers sont amortis sur 10 à 30 ans.
• Les bâtiments et améliorations locatives sont amortis sur une durée de 7 à 40 ans.
• Les machines et équipements sont amortis sur une durée de 3 à 15 ans.
• Le matériel informatique est amorti sur 3 ans.
• Le coût logiciel capitalisé est amorti entre 3 et 7 ans.

Le calcul de l’amortissement linéaire doit indiquer clairement la marge de manœuvre dont dispose la direction dans la gestion des bénéfices déclarés au cours d’une période donnée. Il peut sembler que la direction dispose d’une grande latitude pour déterminer le niveau élevé ou faible des bénéfices déclarés au cours d’une période donnée, et c’est exact. Les politiques de dépréciation jouent un rôle dans ce phénomène, en particulier pour les entreprises à forte intensité d’actifs.