L’IRS est strict en matière de déduction des cotisations pour la plupart des types de clubs sur les déclarations de revenus des entreprises. Votre entreprise ne peut déduire les cotisations et dépenses sur votre déclaration de revenus professionnelle que pour les clubs dont l’objet est lié à l’entreprise. Le but et les activités du club, et non son nom, sont le facteur déterminant pour savoir si vous pouvez déduire les cotisations du club.
Cotisations d’adhésion que vous pouvez – et ne pouvez pas – déduire
Voici une liste générale des cotisations que vous pouvez et ne pouvez pas déduire. Cette liste est la même pour tous les types d’entreprises, y compris les sociétés :
Vous pouvez déduire les cotisations pour :
- Votre chambre de commerce locale
- Une association professionnelle, comme une association de fabricants d’un groupe spécifique de produits
- Un organisme de service civique ou public
- Organisations professionnelles, comme un barreau d’État ou un conseil de chiropratique
- Une chambre immobilière
Note
Vous pouvez également déduire des cotisations à des organismes de service public comme le Rotary ou les Lions clubs, à condition que leur objectif principal soit d’aider les communautés et non d’offrir à leurs membres des activités sociales ou des divertissements.
Vous ne pouvez pas déduire les cotisations (même si vous y faites affaire) pour :
- Un country-club
- Un club de loisirs ou de loisirs
- Club d’athlétisme
- Un club sportif
- Un club hôtelier ou un club aérien
- Un club de restauration (même si vous vous y retrouvez pour discuter affaires)
- Ou tout club à vocation sociale
Autres limites de déduction des dépenses du club
Même si l’objectif du club est lié à l’entreprise, il existe néanmoins certaines limites à la déduction des dépenses :
Vous ne pouvez rien déduirefrais de représentation. La nouvelle loi fiscale (entrée en vigueur en 2018) a supprimé toute déduction professionnelle pour les divertissements.
Tu peuxdéduire les frais de repas dans un club social, mais seulement 50 % du coût et vous devez pouvoir justifier d’un objectif commercial (rencontre avec un client par exemple). L’événement ne doit pas non plus être « somptueux ou extravagant ».
Si vous organisez un événement de divertissement au cours duquel vous payez de la nourriture et des boissons, vous pouvez déduire 50 % du montant du repas. Assurez-vous que le coût du repas est indiqué séparément.
Note
Par exemple. si vous appartenez à une organisation professionnelle, vous pouvez déduire les cotisations. Mais si l’organisation organise une sortie de golf, il s’agit d’une activité sociale/divertissante, et vous ne pouvez pas déduire le coût de la sortie. S’il y a des frais pour un dîner de remise de prix au club, vous ne pouvez déduire que 50 % du coût du repas.
Déductions des employés pour les cotisations de club
Les employés ne peuvent pas demander de déduction pour les dépenses du club si votre entreprise ne les rembourse pas. Ce changement entre en vigueur à partir de l’année d’imposition 2018, jusqu’en 2025. Cette dépense était auparavant déductible en tant que dépenses diverses sur l’annexe A.
Cotisations de club en guise de compensation
Certaines entreprises paient des cotisations au club pour certains employés. Mais si vous payez une cotisation au club pour un employé, cela est considéré comme une compensation, même si vous ne pouvez pas la déduire comme dépense professionnelle. Vous devez déclarer cette compensation à l’IRS et l’employé doit payer de l’impôt sur le revenu sur cette compensation.
Si votre entreprise est une société, vous pourrez peut-être déduire vos dépenses de divertissement, d’amusement ou de loisirs si vous avez payé ces dépenses à des employés ou à des entrepreneurs indépendants. Vous devez inclure ces dépenses sur le formulaire W-2 de l’employé ou sur le formulaire 1099-NEC de l’entrepreneur indépendant. L’employé ne peut pas être un dirigeant, un administrateur, un bénéficiaire effectif ou toute autre personne physique spécifiée.
Où afficher les dépenses de club déductibles
Pour les cotisations de club déductibles, vous pouvez inclure ces déductions sur votre formulaire fiscal professionnel, en fonction de votre type d’entreprise :
- Pour les entreprises individuelles et les SARL à membre unique, indiquez ces dépenses dans la section « Autres dépenses » de l’annexe C.
- Pour les sociétés de personnes et les SARL à plusieurs membres, indiquez ces dépenses dans la section « Déductions » du formulaire 1065.
- Pour les sociétés, indiquez ces dépenses dans la section « Déductions » du formulaire 1120.
