Les dépenses en capital sont les coûts associés aux actifs de l’entreprise, comme les machines, les bâtiments et les véhicules. Votre entreprise peut déduire ces coûts, mais d’une manière différente des dépenses habituelles comme le loyer, l’assurance et les fournitures.
Cet article explique la différence entre les dépenses en capital et les dépenses d’exploitation et comment les premières peuvent affecter vos impôts professionnels.
Que sont les dépenses en capital ?
Les dépenses en capital sont les coûts associés à votre investissement dans votre entreprise. En d’autres termes, ce sont des dépenses pour les immobilisations. Les immobilisations sont des objets de valeur achetés par une entreprise pour fabriquer les biens et fournir les services qu’elle vend. Ces actifs devraient durer plus d’un an, comme les bâtiments, le mobilier, l’équipement et les véhicules,
« Capitaliser » signifie dépenser de l’argent en immobilisations, une méthode différente de la déduction du coût des dépenses d’exploitation (coûts continus de fonctionnement de votre entreprise). L’Internal Revenue Service (IRS) exige que les coûts d’achat d’immobilisations soient capitalisés en les répartissant dans le temps au lieu de les considérer comme une dépense au cours de l’année où l’actif a été acheté.
Comment fonctionnent les dépenses en capital ?
Les entreprises investissent de l’argent dans plusieurs types d’actifs (objets de valeur), comme un bâtiment, du matériel informatique ou du mobilier de bureau. L’entreprise peut également dépenser de l’argent pour moderniser ses machines et autres technologies afin d’augmenter sa productivité. Une entreprise peut également acheter des voitures pour des vendeurs, des cadres, pour transporter des produits ou pour fournir des services.
Note
En termes comptables, l’achat d’une immobilisation ajoute à la valeur d’une entreprise. Cette valeur supplémentaire augmente la valeur nette du propriétaire, tandis que les dépenses liées au paiement d’un actif augmentent la responsabilité du propriétaire.
Coûts de démarrage en tant que dépenses en capital
Vous pourriez penser que les coûts de démarrage pourraient être considérés comme une dépense liée au démarrage d’une entreprise puisqu’ils sont dépensés au démarrage. Mais l’IRS affirme que ces coûts améliorent la valeur d’une entreprise, ce qui signifie qu’ils sont considérés comme des dépenses en capital.
Votre entreprise peut déduire jusqu’à 5 000 $ en frais de démarrage et 5 000 $ en frais de mise en place de la structure juridique de votre entreprise au cours de votre première année d’activité. Le reste de ces coûts de démarrage doit être amorti (à l’instar de l’amortissement), c’est-à-dire qu’ils doivent être étalés sur plusieurs années.
Dépenses en capital et dépenses d’exploitation
Les dépenses d’exploitation sont un autre type de dépenses professionnelles et sont traitées différemment des dépenses en capital à des fins fiscales. Il s’agit des dépenses quotidiennes nécessaires au fonctionnement d’une entreprise, comme le loyer, les services publics, l’assurance et la paie.
Par exemple, si vous achetez des fournitures de bureau pour votre entreprise, cet achat constitue une dépense d’exploitation, car les fournitures de bureau ne durent généralement pas plus d’un an (même si vous pouvez avoir ces boîtes d’agrafes qui traînent pendant longtemps). En revanche, si vous achetez du mobilier de bureau, on s’attend à ce qu’il dure plus d’un an. Vous achetez donc une immobilisation et cet achat est considéré comme une dépense en capital.
Dans un autre exemple, les coûts liés au maintien d’une immobilisation, comme une pièce d’équipement en état de marche et dans son état actuel, ne sont pas considérés comme des coûts ou des dépenses en capital. Ce sont des dépenses de fonctionnement. Mais le coût des modifications apportées à un équipement pour améliorer son état ajoute à sa valeur, il s’agit donc d’une dépense en capital.
Les coûts d’exploitation sont enregistrés en charges dans le compte de résultat de l’entreprise, tandis que les coûts en capital sont enregistrés au bilan de l’entreprise comme un actif.
| Guide rapide des coûts d’exploitation par rapport aux coûts d’investissement | ||
|---|---|---|
| Coûts des immobilisations | Dépenses de fonctionnement | Dépense en capital |
| Paiements de prêts sur les immobilisations | x | |
| Réparations, pièces | x | |
| Améliorations | x | |
| La plupart des coûts de démarrage et d’organisation | x | |
| Premiers 5 000 $ de frais de démarrage et d’organisation | x | |
| Coût du véhicule | x | |
| Outils qui coûtent 200 $ ou moins | x | |
Ces déductions ont des réserves et des limites. Voir la publication IRS 535 Business Expenses pour plus de détails.
Immobilisations et amortissement
Les immobilisations perdent de la valeur avec le temps, réduisant ainsi la valeur de l’entreprise. Cette perte de valeur est une dépréciation. L’amortissement est une dépense pour une entreprise, mais elle est considérée comme une dépense non monétaire car elle ne doit pas être payée en espèces.
Note
Le coût d’achat d’un terrain est une dépense en capital, mais sa valeur ne diminue pas et a une valeur indéfinie, il n’est donc pas déprécié.
La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (2017) accorde des avantages d’amortissement plus généreux aux entreprises souhaitant acheter des immobilisations. Ces avantages consistent en un amortissement accéléré, qui permet à une entreprise d’assumer plus de dépenses au cours de la première année de possession et d’utilisation d’un actif. Les avantages d’amortissement accéléré sont classés de deux manières :
- Déductions en vertu de l’article 179 : elles concernent les actifs mis en service (utilisés) au cours de l’année d’imposition. Pour les années d’imposition commençant en 2020, la déduction maximale pour dépenses en vertu de l’article 179 est de 1 040 000 $, réduite si les biens visés par l’article 179 mis en service au cours de l’année dépassent 2 590 000 $.
- Amortissement bonus : Il s’agit d’une déduction d’amortissement supplémentaire de 100 % la première année pour les biens achetés et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023. Cet amortissement s’ajoute à toute déduction prévue à l’article 179.
Note
La dépréciation est compliquée. Avant d’acheter des actifs commerciaux, consultez votre fiscaliste pour discuter des implications fiscales possibles de votre achat.
Foire aux questions (FAQ)
Quand une dépense automobile devient-elle une dépense en capital ?
Les véhicules, y compris les voitures, camions, SUV et autres véhicules utilisés à des fins professionnelles, sont amortis en tant que dépenses en capital.
Les frais d’utilisation d’un véhicule, hors amortissement, sont déduits en charges professionnelles. Toutefois, seule l’utilisation professionnelle du véhicule peut être incluse dans les dépenses d’exploitation de l’entreprise.
Comment bénéficier d’une déduction fiscale pour les dépenses en capital ?
Ces déductions de dépenses, y compris l’amortissement, sont enregistrées sur la fiche fiscale de l’entreprise, selon le type d’entreprise. Pour l’annexe C utilisée par de nombreux propriétaires de petites entreprises, les dépenses d’exploitation sont enregistrées dans la partie « Dépenses » du formulaire. La charge d’amortissement pour l’année pour tous les actifs détenus par l’entreprise est enregistrée sur le formulaire IRS 4562 Depreciation and Amortization et est ajoutée à la déclaration de taxe professionnelle.
Quel montant de dépenses en capital peut être déduit par une entreprise ?
Il existe des limites au montant des déductions en vertu de l’article 179 qu’une entreprise peut bénéficier au cours d’une année, y compris une limite au revenu imposable de l’entreprise pour l’année et des limites pour les déductions sur les véhicules de tourisme, et une limite de 25 900 $ sur la déduction en vertu de l’article 179 sur les véhicules utilitaires sport.
En outre, il existe des limites au montant des déductions refusées au titre de l’article 179 d’une année qui peuvent être reportées sur une année ultérieure.
