Les déductions pour pertes d’entreprise peuvent être un outil précieux pour compenser votre revenu personnel provenant d’autres sources, surtout après une mauvaise année pour votre entreprise. Même si les pertes d’argent de votre entreprise peuvent sembler décourageantes, elles peuvent néanmoins apporter certains avantages financiers. Le montant de la perte que vous pouvez déduire peut être limité par plusieurs facteurs, notamment votre investissement dans l’entreprise et le montant global de la perte.
Cet article explique comment les pertes commerciales affectent votre situation fiscale personnelle et comment réclamer ces pertes dans votre déclaration de revenus.
Points clés à retenir
- Les limites aux pertes commerciales affectent les entreprises qui paient leur impôt professionnel via leur déclaration de revenus des particuliers.
- Les sociétés peuvent subir une perte commerciale, mais cela n’affecte pas les impôts des actionnaires.
- Les propriétaires d’entreprise qui courent des risques limités ou inexistants ou qui ne participent pas à la gestion de l’entreprise peuvent avoir des limites à leur perte d’entreprise à des fins fiscales.
- Si votre perte dépasse la limite pour une année d’imposition, vous pourrez peut-être reporter tout ou partie de cette perte pour réduire le revenu imposable des années suivantes.
Quelle perte une entreprise peut-elle subir ?
Les entreprises organisées en entreprises individuelles, en sociétés à responsabilité limitée (SARL), en sociétés de personnes et en sociétés S peuvent subir des pertes commerciales sur leurs déclarations de revenus personnelles, ce qui peut entraîner des remboursements d’impôts. Les limites de perte ne s’appliquent pas aux sociétés. Une perte commerciale pour l’année provenant des opérations est appelée perte nette d’exploitation. L’Internal Revenue Service (IRS) impose des limites aux pertes commerciales dans plusieurs situations.
Avant de déterminer si vous pouvez prendre le montant total de la perte d’entreprise admissible, vous devez d’abord appliquer les règles de risque, suivies des règles d’activité passive.
Règles à risque
Les règles à risque limitent vos pertes commerciales au montant à risque dans l’activité. Ces limites de risque s’appliquent aux associés et aux actionnaires de sociétés S et à certains propriétaires de sociétés C à participation étroite qui exercent un commerce ou une entreprise dans un but lucratif.Vous devrez utiliser le formulaire IRS 6198 pour calculer et signaler votre situation à risque.
Règles d’activité passive
Les règles relatives aux activités passives limitent également les déductions pour pertes commerciales. L’activité passive concerne un propriétaire d’entreprise qui ne participe pas à son entreprise de manière régulière, continue ou substantielle. En d’autres termes, cette personne est un investisseur ou un actionnaire mais n’est pas active dans l’entreprise.
Les règles d’activité passive s’appliquent aux activités de location, même si le propriétaire participe activement à l’entreprise, sauf s’il est un professionnel de l’immobilier.Les pertes résultant d’une activité passive ne peuvent être déduites qu’à concurrence du montant des revenus de cette activité.
Note
Les règles d’activité passive ne s’appliquent pas aux hôtes Airbnb ou aux hôtes d’un autre service de partage de logement s’ils louent tout ou partie de leur logement pendant plus de 14 jours ou 10 % des jours qu’ils ont loués à la juste valeur marchande au cours de l’année.
Comment fonctionnent les règles de perte excédentaire
La règle des pertes excédentaires entre en vigueur lorsque le total de vos déductions professionnelles est supérieur à votre revenu brut total de votre entreprise, supérieur à un seuil de 262 000 $ pour un contribuable unique ou de 524 000 $ pour une déclaration de revenus conjointe, à partir de 2021 et au-delà.
Pour le dire plus simplement, toute perte de plus de 262 000 $ (contribuable unique) ou de 524 000 $ (déclaration conjointe) est considérée comme un excédent. Ce montant excédentaire ne peut pas être considéré comme une perte sur votre déclaration de revenus de l’année.
Règles de report des pertes fiscales
Si votre perte d’entreprise est limitée à un an par les règles sur les pertes excédentaires, vous pourrez peut-être reporter la totalité ou une partie de la perte excédentaire à une année d’imposition future. À compter des impôts 2021, les dispositions de la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi de 2017 relatives aux déficits fiscaux reportables sont intégralement restituées.
Le report rétrospectif des pertes fiscales n’est plus disponible. Vous pouvez toujours reporter une perte d’entreprise sur les années d’imposition futures, mais vous ne pouvez plus reporter une perte d’exploitation nette sur les années passées.
Le montant que vous pouvez reporter est limité à 80 % du revenu imposable, mais vous pouvez le reporter pour un nombre illimité d’années. Les reports prospectifs de pertes fiscales ne sont pas offerts aux sociétés.
Calculer et déclarer les pertes commerciales
Pour calculer le montant de la perte, vous ajoutez vos revenus d’entreprise et soustrayez vos dépenses d’entreprise sur votre déclaration de revenus des entreprises. Si vos dépenses déductibles sont supérieures aux revenus, vous subissez une perte et vous pouvez entamer le processus de calcul d’une perte nette d’exploitation (NOL).
Pour effectuer ce calcul NOL, vous pouvez déduire intégralement certaines déductions, comme le loyer ou les frais de bureau. Les autres déductions, telles que l’amortissement ou les frais d’entreprise à domicile, sont limitées.
Utilisez le formulaire IRS 461 pour calculer les limites des pertes commerciales et déclarez-les dans votre déclaration de revenus personnelle. Ce formulaire recueille des informations sur votre revenu ou perte total pour l’année provenant de toutes les sources. Vous soustrayez la perte commerciale et la comparez aux limites de perte excédentaire pour voir si vos pertes seront limitées.
Note
Le formulaire 461 a subi quelques modifications au cours des dernières années. Assurez-vous d’avoir la bonne année pour ce formulaire. Recherchez l’année dans le coin supérieur droit du formulaire.
Limites des pertes en capital
Les gains et les pertes en capital sont différents types de pertes qu’une entreprise peut subir lors de la vente de biens d’équipement et d’investissements, comme des machines, des véhicules ou des bâtiments. Ces pertes sont traitées différemment des pertes d’exploitation à des fins fiscales.
Il y a une limite au montant de perte en capital que vous pouvez déduire. Si vos pertes en capital sont supérieures à vos gains en capital, vous pouvez réclamer la perte excédentaire si elle est la moindre de 3 000 $ (1 500 $ si vous êtes marié et déclarez séparément) ou de votre perte nette totale sur le formulaire 1040, annexe D.
Obtenir de l’aide en cas de pertes d’entreprise
L’IRS propose des articles utiles sur des sujets liés aux pertes d’entreprise.
Note
Étant donné que les réglementations de l’IRS sur les pertes commerciales peuvent être compliquées, vérifiez auprès d’un fiscaliste agréé si vous pensez que vous pourriez subir une perte commerciale pour l’année. Il s’agit d’une partie de votre déclaration de revenus professionnelle que vous ne voulez pas aborder vous-même.
La publication IRS 925 contient des détails sur les règles à risque et les activités passives. Consultez l’article de l’IRS sur les gains et pertes en capital pour plus d’informations sur les pertes en capital.
Foire aux questions (FAQ)
Quel montant de perte commerciale puis-je déduire sur mes impôts ?
Pour les années d’imposition commençant en 2021 et se poursuivant dans les années suivantes, vous pouvez subir une perte allant jusqu’à 262 000 $ si vous êtes un particulier ou 524 000 $ pour une déclaration de revenus conjointe.Mais chaque entreprise est différente et le montant de la perte d’entreprise que vous pouvez déduire dans votre déclaration de revenus dépend de votre type d’entreprise, du niveau de risque que vous courez dans votre entreprise et d’autres facteurs.
Puis-je déduire les pertes d’entreprise du revenu personnel ?
Vous pourrez peut-être déduire les pertes d’entreprise pour compenser votre revenu personnel, selon le montant de la perte et d’autres restrictions. Le revenu personnel (non professionnel) comprend les revenus d’emploi, les prestations de sécurité sociale et les gains ou pertes d’investissement.
