Déduire les dépenses professionnelles dans une entreprise non rentable

Réaliser des bénéfices devrait être une réalité fondamentale des affaires, mais que se passe-t-il si vousne sont pasfaire du profit ? Pouvez-vous toujours déduire vos dépenses professionnelles ? Que se passe-t-il si vous réalisez un petit bénéfice mais que vos déductions globales s’élèvent à davantage ? Pouvez-vous toujours les réclamer ?

Vous pourrez peut-être déduire une perte commerciale sur vos impôts, mais dans certains cas, cela pourrait être limité. Cet article traite de ces situations.

Qu’est-ce qui est déductible si vous avez une entreprise ?

Le cas le plus courant où une entreprise subit une perte est lié aux réglementations de l’IRS concernant les limites des pertes commerciales. Les pertes résultant des opérations commerciales normales sont appelées pertes d’exploitation.

L’Internal Revenue Code stipule que les dépenses professionnelles doivent être « ordinaires » et « nécessaires » pour être déductibles. Une dépense ordinaire est une dépense courante et acceptée dans votre secteur. Une dépense nécessaire est une dépense utile et appropriée pour votre métier ou votre entreprise ; cela ne doit pas nécessairement être indispensable.

Nouvelle loi fiscale et pertes fiscales des entreprises

La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi, en vigueur à partir de 2018, contient plusieurs dispositions qui affectent les pertes des entreprises.

Limites de pertes excédentaires.La nouvelle loi limite le montant des pertes commerciales (non liées aux sociétés) que vous pouvez réclamer au cours d’une année. Une perte d’entreprise excédentaire est un montant par lequel le total des déductions d’entreprise est supérieur à un montant seuil (actuellement le revenu brut total et les gains plus 250 000 $ ou 500 000 $ pour une déclaration conjointe).

Limite de la déduction NOL. Il existe des limites au montant d’une perte d’exploitation nette que vous pouvez subir au cours d’une année, pour les années d’imposition après 2017. Vous ne pouvez pas bénéficier d’une déduction NOL pour plus de 80 % du revenu imposable pour une seule année (pour l’année d’imposition 2018 et au-delà).

Élimination du report d’impôt en arrière.Auparavant, vous aviez la possibilité de reporter une perte d’entreprise excédentaire sur une année future ou de la reporter sur une année antérieure. La nouvelle loi ne permet plus la possibilité de reporter en arrière une perte nette d’exploitation (NOL).

Limites des déductions pour frais d’intérêt.Les entreprises peuvent déduire les dépenses d’intérêts comme elles sont ordinaires et nécessaires à leur entreprise, mais la nouvelle loi fiscale (Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi) fixe une limite à la déduction que vous pouvez accepter sur les intérêts. Vos frais d’intérêts professionnels déductibles au cours d’une année ne peuvent pas être supérieurs à la somme de :

• Vos revenus d’intérêts professionnels pour l’année ; plus
• 30 % de votre revenu imposable rajusté (ATI) pour l’année, et
• Votre plan d’étage finance les intérêts débiteurs pour l’année (cette partie est principalement destinée aux concessionnaires automobiles).

Certaines petites entreprises sont exemptées de cette limite.

Comment les déductions pour dépenses professionnelles sont limitées

Il existe plusieurs façons de limiter vos déductions pour dépenses d’entreprise pour une année fiscale.

Si votre entreprise est considérée comme à but non lucratif.

C’est ce que l’on appelle le cas de la « perte de passe-temps ». Vous avez peut-être entendu le terme « perte de passe-temps », indiquant si l’IRS considère vos opérations comme une entreprise à but non lucratif (c’est-à-dire un passe-temps). L’IRS examine chaque situation pour voir si l’activité est destinée à réaliser un profit, en utilisant neuf facteurs et en prenant chaque situation au cas par cas. Si votre activité est déterminée comme étant à but non lucratif, vous devez gérer les dépenses pour cette activité d’une manière différente de celle d’une entreprise :

• Vous ne pouvez déduire les dépenses de loisirs que jusqu’à concurrence du montant de vos revenus pour l’année.
• Si vos dépenses de loisirs sont supérieures à vos revenus, vous ne pouvez pas déduire cette perte des autres revenus.

De plus, pour déduire les dépenses de loisirs, vous auriez pu auparavant détailler les déductions sur votre déclaration de revenus personnelle. La nouvelle loi fiscale a éliminé la catégorie “Déductions diverses” de l’annexe A, ce qui élimine votre possibilité de déduire les dépenses de loisirs.

Si votre activité commerciale est menacée

Lorsque l’IRS examine votre participation dans une entreprise, il prend en compte votre participation dans l’entreprise et si votre activité est à risque. Votre part des déductions de dépenses et de votre perte personnelle liée à l’entreprise est limitée à l’investissement que vous avez à risque dans l’entreprise. Vous courez un risque :

• Pour l’argent et les biens, vous contribuez à l’entreprise (la base rajustée sert à déterminer les biens),
• Si vous êtes personnellement responsable du remboursement des sommes que vous empruntez à des fins professionnelles, ou
• Si vous mettez en gage un bien en garantie d’un prêt commercial.

Les limites de risque s’appliquent aux particuliers, y compris les associés et les actionnaires de sociétés S, ainsi que les actionnaires de sociétés C à capital restreint.

Si votre activité commerciale est passive.

Remarque
Avant d’envisager les règles sur la perte d’activité passive, vous devez d’abord considérer les déductions autorisées en vertu des règles de base ou à risque.

Généralement, l’IRS n’autorise pas une perte d’activité passive pendant un an. En d’autres termes, les pertes dues aux activités passives ne peuvent que compenser les revenus des activités passives. Vous ne pouvez pas déduire des dépenses professionnelles supérieures au montant de votre revenu et vous ne pouvez pas utiliser une perte provenant d’activités passives pour compenser d’autres revenus.

Une activité passive est une activité commerciale ou de location à laquelle la personne ne participe pas matériellement. La participation matérielle signifie que la personne participe à des activités commerciales de manière régulière, continue et substantielle.

Certains types de revenus et de pertes d’entreprise passifs sont les biens immobiliers locatifs, les sociétés en commandite (où tous les associés sont des commanditaires) et les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les sociétés S et les SARL dans lesquelles le propriétaire ne participe pas matériellement.

Les revenus passifs n’incluent pas les revenus provenant des salaires, des portefeuilles ou des revenus de placements..

Si vous avez une perte nette d’exploitation.

Si vos déductions pour dépenses d’entreprise pour une année sont supérieures à votre revenu pour cette année, vous pourriez avoir une perte nette d’exploitation (NOL). La façon dont vous déterminez et traitez un NOL dépend de votre type d’entreprise.

Vous prenez une perte nette d’exploitation sur votre déclaration de revenus des particuliers si vous êtes :

• Un propriétaire unique
• Partenaire dans un partenariat
• Membre d’une LLC (non imposé en tant que société)
• Actionnaire de la société S.

Dans ces cas, le droit net d’exploitation est réparti entre les propriétaires en fonction de leur part dans l’entreprise et déclaré dans leur déclaration de revenus personnelle.

Une société enregistre une perte d’exploitation nette sur sa déclaration de revenus des sociétés. Les actionnaires n’ont pas personnellement de NOL.

Remarque
Pour plus de détails sur les pertes d’exploitation nettes des propriétaires d’entreprise individuels, voir la publication IRS 536.
Pour plus de détails sur les pertes d’exploitation nettes des sociétés, voir la publication IRS 542 : Sociétés.

Remarque
Avertissement : Les détails sur la manière de gérer ces différents types de pertes commerciales sont compliqués. Cet article comprend des informations générales pour vous donner un aperçu ; il ne s’agit pas de conseils fiscaux ou juridiques. Chaque situation commerciale est différente, alors assurez-vous de parler à votre fiscaliste avant d’envisager les implications fiscales des pertes d’entreprise.