Les créances irrécouvrables, ou l’incapacité de recouvrer l’argent qui vous est dû, sont une triste réalité à laquelle les propriétaires de petites entreprises doivent parfois faire face. Vous devrez décider comment vous souhaitez enregistrer cet argent irrécouvrable dans vos pratiques comptables.
Apprenez-en davantage sur la méthode de l’amortissement direct, comment l’utiliser et comparez la méthode de l’amortissement direct et la méthode de la provision. Assurez-vous ensuite de bien comprendre les limites de la méthode de radiation directe.
Points clés à retenir
- La méthode de radiation directe est une méthode comptable utilisée pour enregistrer les créances irrécouvrables.
- Lorsqu’elles utilisent cette méthode, les entreprises attendent qu’une dette soit jugée irrécouvrable avant de la marquer comme telle dans leurs registres. Un compte de créances irrécouvrables est débité du montant irrécouvrable et ce même montant est crédité aux comptes clients.
- Bien qu’il existe certains scénarios dans lesquels la méthode de radiation directe est plus logique, la méthode de provision – une autre méthode comptable que les entreprises peuvent utiliser pour gérer les créances irrécouvrables – est généralement considérée comme la pratique la plus acceptable.
Qu’est-ce que la méthode de radiation directe ?
La méthode de radiation directe est un moyen pour les entreprises d’enregistrer les créances irrécouvrables. Lorsqu’elle utilise cette méthode comptable, une entreprise attendra qu’une dette soit jugée impossible à recouvrer avant d’identifier la transaction dans les livres comme une créance irrécouvrable.
Pour que les livres de l’entreprise restent exacts, la méthode de radiation directe débite un compte de créances irrécouvrables du montant irrécouvrable et crédite ce même montant aux comptes clients. Cela supprime toute attente quant à la réception des fonds.
Note
Les créances irrécouvrables dans les entreprises proviennent généralement de ventes à crédit à des clients ou de produits vendus et de services rendus qui n’ont pas encore été payés.
Comment utiliser la méthode de radiation directe
Après avoir déterminé qu’une dette est irrécouvrable, les entreprises peuvent utiliser la méthode de radiation directe pour garantir l’exactitude des dossiers.
Nous utiliserons l’exemple d’un atelier d’usinage qui vend à ses clients à crédit. Disons que l’entreprise exécute une commande de pièces d’une valeur de 1 000 $. Malgré plusieurs tentatives pour contacter le client, il semble que celui-ci n’envisage pas de payer pour les produits. Le magasin marque les créances douteuses dans ses livres en transférant le montant irrécouvrable des comptes clients vers un compte de créances irrécouvrables. Par exemple:
| Compte | Débit | Crédit |
| Créances irrécouvrables | 1 000 $ | |
| Comptes débiteurs | 1 000 $ |
Si le client apparaît soudainement quelques mois plus tard et rembourse sa dette, l’atelier d’usinage peut annuler la transaction dans ses livres en utilisant la méthode suivante :
| Compte | Débit | Crédit |
| Créances irrécouvrables | 1 000 $ | |
| Comptes débiteurs | 1 000 $ |
Ils peuvent alors enregistrer le paiement comme suit :
| Compte | Débit | Crédit |
| Espèces | 1 000 $ | |
| Comptes débiteurs | 1 000 $ |
Méthode de radiation directe et méthode de provision
| Méthode de radiation directe | Méthode d’allocation |
| Attend de supposer que la dette est irrécouvrable | Estimation à l’avance des créances douteuses |
| Dépense enregistrée lorsque le compte est jugé irrécouvrable | Dépense enregistrée dans la période de vente |
| Ne suit pas les PCGR | Adhère aux PCGR |
Les deux méthodes comptables utilisées pour traiter les créances irrécouvrables sont la méthode de radiation directe et la méthode de provision. Alors que la méthode de radiation directe ne qualifie pas une transaction de créance irrécouvrable jusqu’à ce qu’elle soit jugée irrécouvrable, la méthode de provision estime à l’avance le montant des créances irrécouvrables que l’entreprise anticipe et l’enregistre pendant la période de vente.
La méthode de radiation directe ne respecte pas le principe d’appariement des dépenses : une dépense doit être comptabilisée au cours de la même période au cours de laquelle les revenus sont générés. En conséquence, la méthode de radiation directe viole les principes comptables généralement reconnus (PCGR). Les PCGR exigent l’utilisation de la méthode de la provision.
Limites de la méthode de radiation directe
La méthode de la provision est la méthode la plus généralement acceptée en raison des limites de la méthode de la radiation directe.
La méthode de radiation directe attend qu’un montant soit déterminé comme irrécouvrable avant de l’identifier dans les livres comme créance irrécouvrable. La déclaration des revenus et des dépenses sur des périodes différentes peut rendre difficile le couplage des ventes et des dépenses, et les actifs et le revenu net peuvent être surestimés.
Note
Les entreprises ne peuvent bénéficier d’une déduction fiscale pour créances irrécouvrables que dans certaines situations, généralement en utilisant ce qu’on appelle la « méthode de radiation ». Pour en savoir plus, consultez la publication IRS 535, Dépenses professionnelles.
L’essentiel
Si vous êtes propriétaire d’une petite entreprise et que vous ne faites pas régulièrement face à des créances irrécouvrables, la méthode de radiation directe pourrait être plus simple. Mais la méthode de provision est plus communément préférée et souvent utilisée par les grandes entreprises et les entreprises qui gèrent fréquemment des créances. La méthode de provision est conforme aux PCGR. Si vous vous demandez quelle méthode convient le mieux à votre petite entreprise, parlez à un professionnel pour obtenir un aperçu de votre situation spécifique.
Foire aux questions (FAQ)
Quand est-il judicieux d’utiliser la méthode de l’amortissement direct ?
La méthode de radiation directe peut être une option utile pour les petites entreprises qui sont rarement confrontées à des créances irrécouvrables ou si les créances irrécouvrables sont d’un petit montant.
Pourquoi la méthode de la provision est-elle généralement préférée à la méthode de la radiation directe ?
Les grandes entreprises et les entreprises qui traitent régulièrement de nombreuses créances ont tendance à utiliser la méthode de la provision pour enregistrer les créances irrécouvrables. La méthode de provision adhère aux PCGR et présente des estimations des dépenses liées aux créances douteuses au cours de la même période que les ventes.
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