Vous avez démarré une entreprise et vous ne réalisez aucun profit. Vous avez également entendu dire que l’Internal Revenue Service (IRS) n’acceptera pas de déductions professionnelles s’il considère votre entreprise comme un passe-temps. Mais quelle est la vérité ?
Il est important de comprendre la différence entre une entreprise et un passe-temps, car une entreprise légitime peut déduire ses dépenses et éventuellement subir une perte si elle n’est pas rentable. Mais si l’IRS considère votre activité comme un passe-temps, vous ne pouvez pas déduire les dépenses nécessaires pour obtenir une perte afin de compenser d’autres revenus.
Cet article traite des critères utilisés par l’IRS pour déterminer si une activité est une entreprise ou un passe-temps.
Points clés à retenir
- Une activité est considérée comme une entreprise si elle est exercée dans l’espoir de réaliser un profit, tandis qu’un passe-temps est considéré comme une activité à but non lucratif.
- L’IRS utilise une liste de facteurs pour déterminer si une activité répond aux critères d’une entreprise, en prenant des décisions au cas par cas.
- Si l’IRS détermine qu’une activité est à but non lucratif (un passe-temps), ses dépenses ne peuvent pas être utilisées pour réduire d’autres revenus à des fins fiscales.
- Les revenus de loisirs ne peuvent pas être déduits comme dépenses diverses.
Comment savoir si vous avez une entreprise ou un passe-temps
L’IRS fait la distinction entre les entreprises légitimes et les activités de loisir aux fins des impôts. L’agence considère une entreprise comme une entité à but lucratif et une activité de loisir comme une activité à but non lucratif. Selon l’IRS, une entreprise légitime a pour objectif principal de « revenu ou profit » et est engagée dans une activité de recherche de profit ou de revenus « avec continuité et régularité ».
Test IRS à neuf facteurs
L’IRS a une liste de neuf facteurs à utiliser pour déterminer si une activité est une entreprise légitime ou un passe-temps, en considérant chaque cas selon ses propres mérites :
- Tenez-vous de bons registres commerciaux, possédez-vous un compte courant professionnel et gérez-vous généralement votre activité comme une entreprise ?
- Consacrez-vous du temps et des efforts au marketing et à d’autres activités pour attirer des clients ?
- Dépendez-vous des revenus de cette activité pour votre subsistance ?
- Les pertes de votre entreprise sont-elles indépendantes de votre volonté ou sont-elles des pertes typiques d’un démarrage ?
- Avez-vous changé vos méthodes de fonctionnement pour être plus rentable ?
- Avez-vous une expertise en affaires et engagez-vous des conseillers d’affaires compétents ?
- Avez-vous déjà réussi dans des entreprises similaires ?
- Faites-vous un bénéfice et combien ?
- Pouvez-vous espérer réaliser un bénéfice sur les actifs utilisés dans cette activité à l’avenir ?
Certains types de revenus ont un plus grand potentiel pour devenir des passe-temps, et l’IRS les examine de plus près. Ces activités comprennent la pêche, la vente d’artisanat, l’élevage de chiens, les courses de chevaux, la photographie et l’écriture.
Note
Il n’y a aucun endroit sur votre déclaration de revenus où vous désignez les déductions de votre activité comme entreprise ou passe-temps. Vous demandez des déductions sur votre déclaration de revenus professionnelle pendant un an et l’IRS détermine si vos déductions peuvent être autorisées à la suite d’un audit.
Règles d’affaires et de loisirs pour les types d’entreprises
Les petites entreprises constituées en entreprises individuelles, en sociétés de personnes ou en sociétés à responsabilité limitée (SARL) sont soumises à ces règles de distinction entre affaires et loisirs. Les bénéfices et les pertes des sociétés S font partie des déclarations de revenus personnelles de leurs propriétaires, de sorte que les règles sur les pertes de loisirs s’appliquent aux propriétaires de sociétés S. Cependant, les sociétés sont des entités commerciales distinctes, les règles relatives à la perte de loisirs ne s’appliquent donc pas.
Comment déduire des dépenses en tant qu’entreprise ou passe-temps
Le propriétaire d’une entreprise à but lucratif peut déduire intégralement les dépenses professionnelles ordinaires et nécessaires. Si l’entreprise subit une perte, celle-ci peut être utilisée pour compenser d’autres revenus sur la déclaration de revenus personnelle du propriétaire. Dans le passé, les amateurs pouvaient déduire leurs dépenses jusqu’à concurrence du montant de leurs revenus de loisirs, mais pas plus.
À partir de l’année d’imposition 2018, la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi a supprimé la possibilité pour les amateurs de déduire les dépenses non professionnelles en tant que dépenses diverses sur l’annexe A du formulaire 1040.Le propriétaire doit toujours déclarer les revenus de loisirs dans sa déclaration de revenus.
Reporter la détermination de l’IRS sur votre analyse de rentabilisation
Vous souhaiterez peut-être que l’IRS reporte la décision de savoir si votre activité est à but lucratif ou non, en faisant le choix de vous accorder un délai plus long pour réaliser un profit. Utilisez le formulaire 5213 à cette fin.Vous devez faire ce choix dans les trois ans suivant la date d’échéance de votre déclaration pour la première année d’imposition au cours de laquelle vous avez exercé cette activité. Ainsi, si vous avez démarré votre entreprise en janvier 2021, vous devriez faire ce choix avant avril 2025.
L’avantage de faire ce choix est que l’IRS ne se demandera pas immédiatement si votre entreprise est à but lucratif ou non. Cela vous donne trois ans supplémentaires pour réaliser des bénéfices. Mais si vous ne disposez pas des années de profit requises, la limite peut être appliquée rétroactivement à toute année présentant une perte au cours de la période de cinq ans.
Comment améliorer votre position en tant qu’entreprise à but lucratif
Pour être considéré comme une entreprise légitime, il sera utile que vous puissiez démontrer que vous suivez de bonnes pratiques commerciales telles que :
- Création d’un compte courant professionnel distinct
- Séparer les dépenses professionnelles et personnelles
- Maintenir un bon système de tenue de dossiers commerciaux
- Enregistrer votre entreprise auprès d’un État en tant que LLC
- Se conformer aux autres lois fiscales étatiques et fédérales, y compris la collecte des taxes de vente et le paiement des frais annuels de renouvellement d’entreprise ou des taxes de franchise
- Avoir des heures d’ouverture régulières ou maintenir un site Web d’entreprise
Foire aux questions (FAQ)
Combien d’années de pertes puis-je subir avant que l’IRS déclare mon entreprise comme un passe-temps ?
L’IRS considère qu’une activité est une entreprise (à créer dans le but de réaliser un profit) si elle a réalisé un bénéfice au cours d’au moins trois des cinq dernières années. Mais que se passe-t-il si ce n’est pas le cas ? L’IRS peut examiner la situation de votre entreprise et déterminer si elle est à but lucratif ou non.
D’autres facteurs peuvent être pris en compte, par exemple si vous opérez de manière commerciale, si vous faites du marketing et de la promotion pour encourager les ventes et si vous dépendez des bénéfices pour gagner votre vie. Chaque situation est examinée au cas par cas.
Comment calculer l’AGI pour une perte de passe-temps ?
Le revenu brut ajusté (AGI) est le revenu brut d’une déclaration de revenus moins l’ajustement. Il comprend les salaires, les dividendes, les gains en capital et les revenus d’entreprise. Lorsque vous produisez votre déclaration de revenus professionnelle pour l’année, l’IRS peut la vérifier s’il a des questions sur son objectif (entreprise légitime ou passe-temps). Si l’IRS détermine que votre activité est une activité (de passe-temps) à but non lucratif, vous ne pouvez pas déduire ce revenu pour compenser d’autres revenus afin de calculer votre AGI. Vous devez quand même déclarer les revenus que vous avez reçus de cette activité.
Avant 2018, vous pouviez déduire ces dépenses sur l’annexe A du formulaire 1040 en tant que déductions diverses, mais la loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi a supprimé cette déduction.
À quelle fréquence l’IRS vérifie-t-il si une entité est une entreprise ou un passe-temps ?
Il n’y a pas de calendrier précis pour ce type de contrôle fiscal, et l’IRS n’effectue un contrôle que s’il a des préoccupations concernant l’activité (entreprise légitime ou passe-temps). Certains déclencheurs d’audit peuvent être :
- Si l’activité comporte des dépenses importantes avec peu ou pas de revenus
- Si les pertes sont utilisées pour compenser d’autres revenus sur la déclaration de revenus
- Si l’activité génère un avantage important pour le contribuable
- Si les années passées ne montrent aucun bénéfice
L’auditeur examinera les neuf facteurs qui séparent les activités commerciales et les activités de loisir et les examinera au cas par cas.
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